增值税 (VAT) 是西班牙以及更广泛的欧盟地区最重要的税种之一，在欧盟地区通常被称为欧盟增值税。虽然西班牙的增值税适用于大多数产品和服务，但某些交易免征此间接税。在本文中，我们将讨论您需要了解的关于这些类型交易的信息，包括应向西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 提交的申报表格。

本文内容

• 什么是非增值税交易？
  
• 增值税免税交易与非增值税交易的区别是什么？
  
• 非增值税交易清单
  
• 非增值税交易的征税
  

什么是非增值税交易？

非增值税交易是指那些由于交易本身的性质而无需承担缴纳增值税义务的交易。虽然存在无需缴纳增值税的增值税免税交易，但需要注意的是，这些交易与非增值税交易之间存在显著差异。

增值税免税交易与非增值税交易的区别是什么？

人们经常将免增值税交易与非增值税交易混淆。虽然这两种类型的交易都免征增值税，但每种交易都有自己的税收影响和特点。

在非增值税交易中，不会发生应税事件。但在增值税免税交易中，尽管理论上应存在与之相关的税率，现行法规却包含了一些无需进行税款处理的例外情况。然而，为了免除缴纳增值税的义务，必须满足某些特定条件。

如果公司或个体经营者进行非增值税交易，则必须将其包含在表格 347 中 — 我们将在税收部分进一步探讨这些申报。对于增值税免税交易，则无需进行此项操作。西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 提供了详细而简洁的说明，明确了哪些交易免征增值税。为了帮助您理解其官方网站上列出的一些情况，我们整理了一份具体示例清单，以明确哪些交易无需包含在表格 347 中：

• 培训服务： 例如，某人提供的私人课程辅导涉及学习计划中的科目。
  
• 医疗服务： 这包括由持有相应资质的合格医疗保健专业人员提供的医疗服务等情况。未被官方认定为医疗职业的服务，例如针灸和中胚层疗法，不包括在内。
  
• 国家邮政服务： 在西班牙，此项免税仅适用于西班牙国家邮政服务 (Correos) (the postal service owned by the Spanish state)；提供快递服务的私营企业不符合条件。
  

非增值税交易与增值税免税交易有一个共同点：无论是客户还是提供服务的公司或销售产品的企业，都无需支付或收取增值税税款，也无需随后将其缴纳给西班牙税务局 (Agencia Tributaria)。

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非增值税交易列表

西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 对非增值税交易有明确的定义。如有任何疑问，BOE（西班牙国家官方公报）详细规定了该法规涵盖的所有交易。您可以查阅 1992 年第 37 号法令的第 7 条以获取更深入的信息。我们准备了一个更简明的清单，其中包含每种情况的示例：

• 任何用于促销目的的免费产品或服务： 例如，赠送免费样品，以便潜在客户可以试用产品。
  
• 促销礼品： 例如，出于促销目的免费赠送的带有公司徽标的 USB 闪存驱动器、日历或任何其他产品。根据 1992 年第 37 号法律，只要促销礼品的价值不超过 200 欧元，这些礼品就无需缴纳增值税。
  
• 任何非商业性公共实体进行的交易： 例如，选择性垃圾收集，前提是由地方议会等公共机构执行。如果服务由非完全公共性质的公司提供（例如聘请景观美化公司修剪公共道路上的树木），则该交易需缴纳增值税。
  
• 个人在行政或雇佣关系下提供的任何服务： 例如，如果个人为公司工作，则工资单中不包含增值税。应该明确的是，如果个人受雇于公司，则该交易被视为无需缴纳增值税。但是，如果个人是个体经营者，则必须开具包含适当增值税的发票。
  
• 供个人使用的服务或商品： 例如，向公司员工提供商品，比如公司品牌颜色的制服。换言之，如果在购买商品（如员工制服）或服务时无法抵扣税款，则不适用增值税。
  
• 作为对价或付款的任何金额的转账： 例如，支付信贷产品或从自动取款机提取现金。
  
• 灌溉社区进行的交易： 灌溉社区（“comunidades de regantes”）列在西班牙政府网站上。他们以用水为目的进行的所有交易均无需缴纳增值税。
  
• 成员工人向工人合作社提供的任何服务： 合作社之间的交易无需缴纳增值税。
  
• 行政许可证和执照： 例如，像市议会这样的公共机构授予一家公司使用非私有性质的商品或服务的权利。但是，并非所有政府许可证和执照都免征增值税；有些需要支付增值税：
  
  • 在机场分配不动产或设施的机构或主体
    
  • 授予公共港口或铁路基础设施使用权的机构或主体
    
  • 转让向公众提供服务或在港口设施中开展活动的权利的主体，前提是此类活动具有工业或商业性质。
    
• 独立于公司的业务部门转让： 这涉及到一家公司所经营的其中一条业务线的出售。例如，西班牙的一家公司销售三种类型的产品：床架、床垫和床上用品。该公司希望专注于前两类产品，因此决定出售其纺织品业务，也就是它生产和销售床单及毛毯的业务，但保留了生产床架和床垫的工厂。在这种情况下，如果满足两个条件，该实体的转让将无需缴纳增值税：第一，待转让的实体必须是一个能够开展专业或商业活动的独立实体；第二，买方必须确认其继续开展任何专业或商业活动的意向，无论该活动是否与出售公司所开展的活动相同。
  
• 任何根据法律或集体谈判协议规定需免费提供的服务： 例如，履行检察官和律师职能的人员。
  

非增值税交易的征税

在第一部分，我们界定了哪些交易无需缴纳增值税，我们提到这些交易不涉及增值税的支付。然而，这并不意味着通常与这些交易相关的税款无需包含在西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 的申报表格中。

尽管无需缴纳这笔增值税，但它必须列入 347 表格中，该表格详细记录了与第三方的所有交易。任何个体经营者或公司，若在一个日历年中与其他自然人或法人进行了价值超过 3,005.06 欧元的交易，都必须提交这份申报。

但是，有两种与增值税相关的表格不需要包含非增值税交易：

• 表格 390：一份信息申报表，总结了一整年所进行的增值税结算交易情况。
  
• 表格 303：一份与按季度缴纳增值税相对应的季度申报表。
  

尽管您无需纳入这类交易，但如果您有任何需缴纳销售税的交易，就必须同时提交 303 表格和 390 表格。

这项税收不仅适用于季度和年度纳税申报表，也适用于发票。如本文前面所述，根据 1992 年第 37 号法律第 7 条，无需缴纳此税的发票必须明确注明该交易无需缴纳增值税。

我们希望本指南能帮助您了解哪些是无需缴纳增值税的交易，以及您该如何处理这些交易给贵公司带来的税务相关事宜。请记住，增值税法规会定期更新，并且使一项交易符合非应税条件的相关规定在未来可能会发生变化：如果您对此有任何疑问，我们建议您咨询您的税务顾问。