Belasting over de toegevoegde waarde (btw) is een van de belangrijkste belastingen in Spanje en de bredere Europese Unie, waar het gewoonlijk wordt aangeduid als EU-btw. Hoewel btw in Spanje op de meeste producten en diensten wordt toegepast, zijn er bepaalde handelingen die zijn vrijgesteld van deze indirecte belasting. In dit artikel bespreken we wat je moet weten over dit type transacties, waaronder het formulier van de Agencia Tributaria (de Spaanse belastingdienst) waarop ze moeten worden gerapporteerd.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat zijn transacties zonder btw?
  
• Wat is het verschil tussen van btw vrijgestele transacties en transacties zonder btw?
  
• Lijst van transacties zonder btw
  
• Belastingheffing op transacties zonder btw
  

Wat zijn transacties zonder btw?

Transacties zonder btw zijn transacties waarbij de aard van de transactie zelf de verplichting tot betaling van btw uitsluit. Hoewel er van btw vrijgestelde transacties zijn waarvoor de belasting niet van toepassing is, is het belangrijk op te merken dat er aanzienlijke verschillen zijn tussen deze transacties en transacties zonder btw.

Wat is het verschil tussen van btw vrijgestele transacties en transacties zonder btw?

Mensen verwarren van btw vrijgestelde transacties vaak met transacties zonder btw. Hoewel beide typen transacties zijn vrijgesteld van btw, heeft elk zijn eigen fiscale implicaties en kenmerken.

Bij transacties zonder btw vindt geen belastbare gebeurtenis plaats. Bij van btw vrijgestelde transacties zou er in theorie echter een belastingtarief aan verbonden moeten zijn, maar in de huidige wetgeving zijn uitzonderingen opgenomen waarin betalingsverwerking niet vereist is. Om de verplichting tot betaling van btw te vermijden, moet echter aan bepaalde voorwaarden worden voldaan.

Als een bedrijf of zelfstandige een transactie zonder btw verricht, moet deze worden opgenomen op formulier 347. We verder op deze aangiften in in het deel over belastingen. Voor een van btw vrijgestelde transactie is dit niet vereist. De Agencia Tributaria bevat gedetailleerde en beknopte specificaties op grond waarvan transacties zijn vrijgesteld van btw. Om je te helpen inzicht te krijgen in enkele van de gevallen die op de officiële website staan, hebben we een lijst met specifieke voorbeelden samengesteld om te verduidelijken wanneer transacties niet op formulier 347 hoeven te worden opgenomen:

• Trainingsdiensten: bijvoorbeeld iemand die privélessen aanbiedt in vakken die onderdeel zijn van een studieplan.
  
• Gezondheidsdiensten: Dit omvat zaken als medische behandeling door een gekwalificeerde zorgverlener die over de juiste kwalificaties beschikt. Diensten die niet officieel als medische beroepen worden beschouwd, zoals acupunctuur en mesotherapie, vallen hier niet onder.
  
• Staatspostdienst: in Spanje geldt deze vrijstelling alleen voor Correos (de postdienst die eigendom is van de Spaanse staat). Particuliere bedrijven die koeriersdiensten aanbieden, komen niet in aanmerking.
  

Transacties zonder btw en van btw vrijgestelde transacties hebben één factor gemeen: noch de klant, noch het bedrijf die de dienst verleent of het product verkoopt, is verplicht de belasting te betalen of te innen en deze vervolgens af te dragen aan de Agencia Tributaria.

Om ervoor te zorgen dat de belastingen die je toepast op je verkopen altijd juist zijn (ongeacht het land waarnaar je factureert), kun je met oplossingen zoals Stripe Tax de berekening en inning van belastingen automatiseren. Niet alleen voor je transacties in Spanje, maar ook in de 50+ landen waar Tax beschikbaar is (controleer de bijgewerkte lijst van uitgesloten gebieden). Daarnaast kun je rapporten genereren die belastingaangiften veel eenvoudiger maken, zoals voor formulier 347, waarop transacties die niet aan btw zijn onderworpen, moeten worden opgenomen.

Lijst van transacties zonder btw

De Agencia Tributaria geeft een duidelijke definitie van transacties zonder btw zijn. In geval van twijfel vermeldt de BOE (het Spaanse staatsblad) alle transacties die onder deze verordening vallen. Je kunt artikel 7 van wet 37/1992 raadplegen voor uitgebreidere informatie. We hebben een beknoptere lijst opgesteld met voorbeelden van elk geval:

• Alle gratis producten of diensten voor promotionele doeleinden: bijvoorbeeld het weggeven van gratis monsters zodat potentiële klanten producten kunnen uitproberen.
  
• Promotionele geschenken: Bijvoorbeeld USB-sticks, kalenders of een ander product met het logo van een bedrijf dat gratis wordt weggegeven voor promotionele doeleinden. Volgens wet 37/1992 zijn deze niet onderworpen aan btw zolang de waarde van de promotionele geschenken niet hoger is dan € 200.
  
• Transacties uitgevoerd door een niet-commerciële openbare entiteit: Bijvoorbeeld selectieve afvalinzameling, op voorwaarde dat deze wordt uitgevoerd door een overheidsinstantie zoals een gemeente. Als de dienst wordt verleend door een bedrijf dat niet volledig openbaar is (zoals een hoveniersbedrijf dat is ingehuurd om bomen op de openbare weg te snoeien), is de transactie onderworpen aan btw.
  
• Elke dienst die wordt verleend door personen in het kader van een administratieve of arbeidsrelatie: Als een persoon bijvoorbeeld voor een bedrijf werkt, bevat het salaris geen btw. Er moet worden verduidelijkt dat als de natuurlijke persoon in dienst is van het bedrijf, de transactie wordt beschouwd als niet onderworpen aan btw. Als de natuurlijke persoon echter zelfstandige is, moet deze facturen uitgeven met de juiste btw.
  
• Diensten of goederen voor persoonlijk gebruik: Bijvoorbeeld het verstrekken van goederen aan werknemers van een bedrijf, zoals uniformen in de merkkleuren van het bedrijf. Met andere woorden, de btw is niet van toepassing als de belasting niet kan worden afgetrokken bij de aankoop van goederen (zoals uniformen voor werknemers) of diensten.
  
• Overschrijving van een geldbedrag als tegenprestatie of betaling: bijvoorbeeld betalingen voor kredietproducten of geldopnames bij geldautomaten.
  
• Transacties uitgevoerd door irrigatiegemeenschappen: Irrigatiegemeenschappen ('comunidades de regantes') worden vermeld op de website van de Spaanse overheid. Alle transacties die door deze gemeenschappen worden uitgevoerd met het oog op watergebruik, zijn niet onderworpen aan btw.
  
• Elke dienst die door een aangesloten werknemer aan een werknemerscoöperatie wordt verleend: transacties tussen coöperaties zijn niet onderworpen aan btw.
  
• Administratieve vergunningen en licenties: Een overheidsinstantie zoals een gemeentebestuur verleent een bedrijf bijvoorbeeld het recht om goederen of diensten te gebruiken die niet particulier van aard zijn. Niet alle overheidsvergunningen en -licenties zijn echter vrijgesteld van btw, in sommige gevallen moet btw betaald worden:
  
  • Degenen die onroerend goed of faciliteiten op luchthavens toewijzen.
    
  • Degenen die rechten verlenen om een openbare haven- of spoorweginfrastructuur te gebruiken.
    
  • Personen die het recht om diensten aan het publiek te verlenen of een activiteit uit te oefenen in havenfaciliteiten overdragen, mits deze activiteit van industriële of commerciële aard is.
    
• Overdrachten van bedrijfsonderdelen onafhankelijk van bedrijven: Het gaat hierbij om de verkoop van een van de bedrijfsonderdelen die een bedrijf exploiteert. Een bedrijf in Spanje brengt bijvoorbeeld drie typen producten op de markt: bedombouwen, matrassen en beddengoed. Het wil zich concentreren op de eerste twee producten, dus besluit het de textielactiviteiten te verkopen, waar het lakens en dekens produceert en verkoopt, maar het behoudt de fabrieken waar het bedden en matrassen produceert. In dat geval zou de overdracht van deze entiteit niet aan btw zijn onderworpen als aan twee voorwaarden is voldaan: ten eerste moet de over te dragen entiteit een zelfstandige entiteit zijn waar de beroeps- of bedrijfsactiviteit kan worden uitgeoefend; ten tweede moet de koper zijn voornemen bevestigen om een beroeps- of bedrijfsactiviteit voort te zetten, ongeacht of deze dezelfde is als die van het verkopende bedrijf.
  
• Elke dienst die op grond van de wet of collectieve arbeidsovereenkomst verplicht is om gratis te worden verleend: bijvoorbeeld personen die de functies van officier van justitie en procureurs uitoefenen.
  

Belastingheffing op transacties zonder btw

In het eerste deel, waarin we hebben gedefinieerd welke transacties niet aan btw zijn onderworpen, hebben we vermeld dat er geen btw moet worden betaald. Dit betekent echter niet dat de belasting die normaliter met deze transacties gepaard gaat, niet op een Agencia Tributaria-formulier hoeft te worden opgenomen.

Hoewel deze btw niet wordt betaald, moet deze worden opgenomen op formulier 347, waarop alle transacties met derden worden beschreven. Deze aangifte moet worden ingediend door elke zelfstandige of elk bedrijf die met een andere natuurlijke of rechtspersoon transacties heeft uitgevoerd die in een kalenderjaar een waarde van € 3.005,06 overschrijden.

Er zijn echter twee btw-gerelateerde formulieren waarvoor transacties zonder btw niet hoeven te worden opgenomen:

• Formulier 390: een informatieve aangifte met een overzicht van de btw-vereffeningstransacties die in de loop van het jaar zijn uitgevoerd.
  
• Formulier 303: een driemaandelijkse aangifte die overeenkomt met de periodieke betaling van btw.
  

Hoewel je dit type transacties niet hoeft op te nemen, moet je wel zowel formulier 303 als formulier 390 indienen als je transacties hebt waarvoor omzetbelasting moet worden betaald.

De belasting geldt niet alleen voor kwartaal- en jaaraangiften, maar ook voor facturen. Op facturen die niet aan deze belasting zijn onderworpen, moet duidelijk worden vermeld dat de transactie niet aan btw is onderworpen, in overeenstemming met artikel 7 van wet 37/1992, zoals eerder besproken in dit artikel.

We hopen dat deze gids je zal helpen begrijpen wat transacties zonder btw zijn en hoe je kunt omgaan met de fiscale overwegingen die ze voor je bedrijf met zich meebrengen. Vergeet niet dat de btw-regelgeving periodiek wordt bijgewerkt en dat de voorwaarden die een transactie als niet-belastbaar kwalificeren in de toekomst kunnen veranderen. Als he hierover twijfelt, raden wij je aan je belastingadviseur te raadplegen.