ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นหนึ่งในภาษีที่สําคัญที่สุดในสเปนและทั่วทั้งสหภาพยุโรป ซึ่งโดยทั่วไปเรียกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป แม้ว่าจะมีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในสเปนกับผลิตภัณฑ์และบริการเกือบทั้งหมด แต่ก็มีธุรกรรมบางอย่างที่ได้รับยกเว้นภาษีทางอ้อมนี้ ในบทความนี้ เราจะกล่าวถึงสิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับธุรกรรมประเภทเหล่านี้ รวมถึงแบบฟอร์ม Agencia Tributaria (หน่วยงานด้านภาษีของสเปน) ที่ใช้รายงานธุรกรรมเหล่านี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• ธุรกรรมที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกันอย่างไร
  
• รายการธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• การเก็บภาษีจากธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

ธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

ธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือธุรกรรมที่มีลักษณะปลอดจากภาระในการชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้จะมีธุรกรรมประเภทที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าซึ่งไม่มีการเรียกเก็บภาษีดังกล่าว แต่โปรดทราบว่าธุรกรรมเหล่านี้กับธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มมีข้อแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ

ธุรกรรมที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างกันอย่างไร

คนมักสับสนระหว่างธุรกรรมที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มกับธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าธุรกรรมทั้งสองประเภทจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ธุรกรรมสองประเภทนี้มีผลและลักษณะเฉพาะทางภาษีในแบบของตัวเอง

ในธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จะไม่มีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้น แต่ในธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในทางทฤษฎีแล้วมีอัตราภาษีเกี่ยวข้องที่เรียกเก็บแต่กฎหมายปัจจุบันเพิ่มข้อยกเว้นเอาไว้ซึ่งทำให้ไม่ต้องดำเนินการชำระเงิน อย่างไรก็ตาม มีเงื่อนไขที่ต้องปฏิบัติตามบางประการเพื่อไม่ให้มีภาระในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากบริษัทหรือผู้ประกอบอาชีพอิสระทำธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องบันทึกรายการเหล่านั้นไว้ในฟอร์ม 347 ซึ่งเราสำรวจการสำแดงข้อมูลเหล่านี้ต่อไปในหัวข้อการเก็บภาษี สําหรับธุรกรรมที่ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จําเป็นต้องบันทึกฟอร์มนี้ Agencia Tributaria มีข้อกําหนดอย่างครบถ้วนและกระชับว่าธุรกรรมใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เราได้รวบรวมตัวอย่างที่เจาะจงบางส่วนเพื่อให้ความกระจ่างว่าธุรกรรมใดที่ไม่ต้องระบบไว้ในฟอร์ม 347 เพื่อช่วยให้คุณเข้าใจบางกรณีที่ปรากฎในเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Agencia Tributaria

• บริการฝึกอบรม: ตัวอย่างเช่น การจัดสอนบทเรียนส่วนตัวในหัวข้อที่เป็นส่วนหนึ่งของแผนการศึกษา
  
• บริการด้านสุขภาพ: ซึ่งรวมถึงสิ่งต่างๆ เช่น การรักษาพยาบาลที่ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญด้านการดูแลสุขภาพที่มีคุณวุฒิที่เหมาะสม บริการที่ไม่ถือว่าเป็นวิชาชีพทางการแพทย์ เช่น การฝังเข็มและเมโสเทอราปีไม่นับอยู่ในกลุ่มนี้
  
• บริการไปรษณีย์ของรัฐ: ในสเปน การยกเว้นนี้มีผลกับ Correos (บริการไปรษณีย์ที่รัฐสเปนเป็นเจ้าของ) เท่านั้น โดยบริษัทเอกชนที่ให้บริการขนส่งไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดนี้
  

ธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีปัจจัยที่เหมือนกันอยู่หนึ่งข้อ คือ ทั้งลูกค้าและบริษัทที่ให้บริการหรือจําหน่ายผลิตภัณฑ์ดังกล่าวไม่จําเป็นต้องชําระหรือเรียกเก็บภาษีและนําส่งให้ Agencia Tributaria ในภายหลัง

เพื่อให้แน่ใจว่าการคิดภาษีขายของคุณทำได้อย่างถูกต้อง โซลูชันเช่น Stripe Tax ช่วยให้คุณคํานวณและเรียกเก็บภาษีได้โดยอัตโนมัติ ไม่ใช่เฉพาะธุรกรรมในสเปน แต่ยังครอบคลุมอีกกว่า 50 ประเทศที่รองรับ Stripe Tax (โปรดตรวจสอบรายชื่ออัปเดต)ของเขตแดนที่ไม่รองรับ) นอกจากนี้ คุณยังสามารถสร้างรายงานที่จะช่วยให้การยื่นภาษีง่ายขึ้นมาก เช่น ฟอร์ม 347 ที่ต้องระบุธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

รายการธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

Agencia Tributaria กําหนดธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มไว้อย่างชัดเจน หากมีข้อสงสัยใด ๆ BOE (ราชกิจจานุเบกษา) ระบุธุรกรรมทั้งหมดที่ครอบคลุมโดยกฎระเบียบนี้ ซึ่งคุณสามารถอ่านข้อมูลเชิงลึกเพิ่มเติมได้ที่มาตรา 7 ของกฎหมาย 37/1992 เราได้จัดทํารายการสรุปพร้อมตัวอย่างของแต่ละกรณีไว้ดังนี้

• สินค้าหรือบริการฟรีเพื่อการส่งเสริมการขาย: ยกตัวอย่างเช่น การแจกตัวอย่างฟรีเพื่อให้ลูกค้าเป้าหมายได้ทดลองใช้ผลิตภัณฑ์
  
• ของขวัญส่งเสริมการขาย: เช่น USB แฟลชไดรฟ์ ปฏิทิน หรือผลิตภัณฑ์อื่นๆ ที่มีโลโก้ของบริษัทซึ่งมอบให้ฟรีเพื่อจุดประสงค์ด้านการส่งเสริมการขาย ตามกฎหมาย 37/1992 ของขวัญส่งเสริมการขายเหล่านี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตราบใดที่มีมูลค่าไม่เกิน 200 ยูโร
  
• ธุรกรรมที่ดําเนินการโดยหน่วยงานรัฐที่ไม่ได้ดำเนินการเชิงการค้า: ตัวอย่างเช่น การคัดแยกขยะที่ดำเนินการโดยหน่วยงานรัฐ เช่น สภาท้องถิ่น หากบริการดังกล่าวให้บริการโดยบริษัทที่ไม่ใช่หน่วยงานรัฐเต็มรูปแบบ (เช่น บริษัทจัดภูมิทัศน์ที่ได้รับการว่าจ้างให้ตัดแต่งต้นไม้บนถนนสาธารณะ) ธุรกรรมนั้นจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• บริการใดๆ ที่ให้บริการโดยบุคคลที่มีความสัมพันธ์ในเชิงการบริหารหรือการจ้างงาน: ตัวอย่างเช่น ถ้าบุคคลหนึ่งทํางานให้กับบริษัท ค่าจ้างจะไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ หากบุคคลดังกล่าวได้รับการว่าจ้างโดยบริษัท ธุรกรรมดังกล่าวจะไม่มีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม หากบุคคลดังกล่าวเป็นผู้ประกอบอาชีพอิสระ บุคคลดังกล่าวจะต้องออกใบแจ้งหนี้ที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนด
  
• บริการหรือสินค้าเพื่อการใช้งานส่วนบุคคล: ตัวอย่างเช่น การมอบสินค้าให้แก่พนักงานของบริษัท เช่น เครื่องแบบในสีแบรนด์บริษัท เป็นต้น กล่าวคือ จะไม่มีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหากไม่สามารถหักภาษีเมื่อซื้อสินค้าได้ (เช่น เครื่องแบบสําหรับพนักงาน) หรือบริการ
  
• โอนเงินที่เป็นค่าตอบแทนหรือการชําระเงิน: ตัวอย่างเช่น การชําระเงินค่าสินเชื่อหรือการถอนเงินสดจากเอทีเอ็ม
  
• ธุรกรรมที่ดําเนินการโดยชุมชนชลประทาน: รายชื่อชุมชนชลประทาน ("comunidades de regantes") ระบุอยู่ในเว็บไซต์ของรัฐบาลสเปน ธุรกรรมทั้งหมดที่ดําเนินการโดยชุมชนดังกล่าวเพื่อการใช้น้ำจะไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• การบริการใดๆ ที่จัดหาให้กับสหกรณ์แรงงานโดยผู้ปฏิบัติงานที่เป็นสมาชิก: ธุรกรรมระหว่างสหกรณ์ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ใบอนุญาตด้านการบริหารจัดการต่างๆ: ตัวอย่างเช่น หน่วยงานรัฐ เช่น สภาเมืองให้สิทธิ์บริษัทแห่งหนึ่งใช้สินค้าหรือบริการในลักษณะที่ไม่ใช่เพื่อการใช้ส่วนตัว อย่างไรก็ตาม ใบอนุญาตบริหารจัดการต่างๆ จากรัฐบาลไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด มีบางอย่างต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น
  
  • ใบอนุญาตที่จัดสรรอสังหาริมทรัพย์หรือสิ่งอํานวยความสะดวกในสนามบินให้
    
  • ใบอนุญาตที่ให้สิทธิใช้บริการท่าเรือสาธารณะหรือโครงสร้างพื้นฐานทางรถไฟของรัฐ
    
  • ใบอนุญาตที่โอนสิทธิในการให้บริการต่อสาธารณะหรือดำเนินกิจกรรมภายในท่าเรือ โดยกิจกรรมดังกล่าวมีลักษณะเพื่ออุตสาหกรรมหรือการค้า
    
• การโอนหน่วยธุรกิจที่เป็นอิสระต่อบริษัท: หมายถึงการขายบางสายธุรกิจที่บริษัทดำเนินงานอยู่ ตัวอย่างเช่น บริษัทในสเปนแห่งหนึ่งจำหน่ายผลิตภัณฑ์สามประเภท ได้แก่ ตัวเตียง ที่นอน และผ้าปูที่นอน บริษัทต้องการเน้นผลิตภัณฑ์สองกลุ่มแรก จึงตัดสินใจขายธุรกิจสิ่งทอที่ผลิตและจำหน่ายผู้ปูที่นอนและผ้าห่ม แต่ยังคงเก็บโรงงานที่ผลิตเตียงและที่นอนเอาไว้ ในกรณีนี้การโอนหน่วยธุรกิจดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหากเป็นไปตามเงื่อนไขสองข้อ อันดับแรก หน่วยธุรกิจที่จะโอนต้องเป็นหน่วยงานอิสระที่สามารถดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพหรือธุรกิจได้ด้วยตนเอง และผู้ซื้อจะต้องยืนยันเจตนาดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพหรือธุรกิจต่อ ไม่ว่าจะเป็นกิจกรรมแบบเดียวกับที่ดำเนินการโดยบริษัทที่ขายหรือไม่
  
• บริการที่กฎหมายกําหนดหรือข้อตกลงเกี่ยวกับสภาพการจ้างที่ให้บริการโดยไม่มีค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่น บุคคลที่ทําหน้าที่แทนอัยการและทนายความสาธารณะ เป็นต้น
  

การเก็บภาษีจากธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในหัวข้อแรกซึ่งเราให้คำนิยามธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เรากล่าวไว้ว่าธุรกรรมดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม ไม่ได้หมายความว่าภาษีที่โดยปกติเกี่ยวข้องกับธุรกรรมเหล่านี้ไม่จําเป็นต้องบันทึกในแบบฟอร์ม Agencia Tributaria

ถึงแม้ว่าจะไม่มีการชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่รายการเหล่านี้ต้องบันทึกไว้ในฟอร์ม 347 ซึ่งระบุรายละเอียดธุรกรรมทั้งหมดที่ทำกับบุคคลที่สาม ผู้ประกอบอาชีพอิสระหรือบริษัทที่ทำธุรกรรมที่มีมูลค่าเกิน 3,005.06 ยูโรในหนึ่งปีปฏิทินกับบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลจะต้องยื่นแสดงข้อมูลนี้

อย่างไรก็ตาม มีแบบฟอร์มเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มสองแบบฟอร์มที่ไม่ต้องบันทึกธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

• ฟอร์ม 390: การแสดงข้อมูลที่สรุปธุรกรรมการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ดําเนินการตลอดทั้งปี
  
• ฟอร์ม 303: การแสดงข้อมูลรายไตรมาสที่สอดคล้องกับการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มตามรอบ
  

แม้ว่าคุณจะไม่ต้องบันทึกธุรกรรมประเภทเหล่านี้ลงไป แต่คุณต้องยื่นทั้งฟอร์ม 303 และฟอร์ม 390 หากคุณมีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีขาย

ภาษีไม่เพียงเกี่ยวข้องกับการยื่นภาษีรายไตรมาสและรายปี แต่ยังต้องใช้ในใบแจ้งหนี้ด้วย ใบแจ้งหนี้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนว่าธุรกรรมไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 7 ของกฎหมาย 37/1992 ดังที่ได้มีการกล่าวถึงก่อนหน้านี้ในบทความ

เราหวังว่าคู่มือนี้จะช่วยให้คุณเข้าใจว่าธุรกรรมที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร และวิธีการจัดการข้อพิจารณาด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับบริษัทของคุณ โปรดจําไว้ว่าระเบียบข้อบังคับด้านภาษีมูลค่าเพิ่มมีการอัปเดตเป็นระยะ และเงื่อนไขที่กำหนดว่าธุรกรรมใดไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มอาจมีการเปลี่ยนแปลงในอนาคต หากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับเรื่องนี้ เราขอแนะนําให้คุณปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี