En España hay varios tipos de impuestos que hay que pagar: uno de los más importantes es el impuesto al valor agregado (IVA). Se trata de un impuesto que se aplica a los productos y también a los servicios, independientemente de que se ofrezcan en España o en el extranjero.

El IVA se clasifica como un impuesto indirecto y es muy similar al impuesto sobre las ventas que se aplica en los Estados Unidos. A diferencia de la mayoría de los impuestos directos, el IVA no depende de los ingresos de una persona, sino de diversos factores relacionados con la transacción en sí, como el tipo de producto o servicio adquirido, que determinan las tasas de IVA aplicables.

Si bien el IVA es un impuesto que existe en toda la Unión Europea (a menudo denominado simplemente "IVA de la UE"), cada país puede diseñar su propia normativa sobre el IVA, y existen mecanismos para facilitar la declaración de impuestos en toda Europa. En este artículo, examinaremos las particularidades del IVA en España.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué son las tasas de IVA?
  
• ¿Cuáles son las diferentes tasas de IVA en España?
  
• IVA para trabajadores independientes y empresas
  
• ¿Qué operaciones están exentas de IVA?
  
• ¿Qué operaciones no están sujetas al IVA?
  

¿Qué son las tasas del IVA?

Las tasas del IVA son las tasas impositivas que se agregan al valor total de un producto o servicio. La tasa impositiva de la venta variará en función del tipo de IVA aplicado al producto o servicio.

¿Cuáles son las diferentes tasas de IVA en España?

El 28 de diciembre de 1992, España aprobó la Ley del IVA, en la que se detallaban las distintas tasas de IVA aplicables en el país según lo especificado por el Gobierno. Si bien las tres categorías definidas por la Ley del IVA (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron sin cambios, el porcentaje asociado a cada tasa ha fluctuado con el tiempo. Por ejemplo, en 2012 se produjo un aumento significativo de las tasas de IVA en España. A pesar de las variaciones en los porcentajes de impuestos y los productos y servicios específicos asociados con cada tasa de IVA a lo largo del tiempo, las tres categorías de tasas de IVA que se enumeran a continuación se han mantenido constantes durante más de 30 años.

IVA estándar

De los tres tipos de IVA en España, el tipo de IVA estándar es el que se aplica con mayor frecuencia. Este impuesto se aplica a todos los bienes y servicios que no cumplen los requisitos para acogerse a las tasas de IVA reducido. La tasa general de IVA en España es del 21%.

La lista de productos y servicios a los que se aplica la tasa estándar del IVA en 2024 es muy extensa, por lo que hemos recopilado algunos de los más comunes:

• Vehículos (ya sean comprados nuevos de fábrica o en el mercado de vehículos usados)
  
• Productos de bricolaje, como taladros y clavos
  
• Artículos para el hogar (muebles, decoración, electrodomésticos, etc.)
  
• Bebidas (jugos de frutas, refrescos y todo tipo de bebidas alcohólicas)
  
• Artículos de moda, como zapatillas y camisetas
  
• Gasolina y otros combustibles
  
• Bienes intermedios utilizados en el proceso de fabricación de cualquier tipo de artículo vendido al consumidor final (como las materias primas). Hay que tener en cuenta que incluso los bienes intermedios utilizados en la producción de cualquier tipo de material para el sector sanitario tributan al tipo general del IVA.
  
• Servicios prestados por una empresa del sector funerario
  
• Eventos deportivos
  
• Servicios de estética o belleza (salones de tatuajes, peluquerías, centros de depilación, etc.)
  
• Dispositivos electrónicos (como teléfonos celulares, televisores y consolas de videojuegos)
  

IVA reducido

Este tipo de IVA se aplica a una tasa inferior a la tasa general: se reduce del 21 % al 10 %. El tipo reducido de IVA solo podrá aplicarse a los servicios y productos que se detallan a continuación:

• Actividades culturales (visitar un museo, asistir a un concierto, utilizar una biblioteca, etc.)
  
• Agua utilizada para riego o alimento para humanos o animales
  
• Servicios de hostelería (hoteles, bares, etc.)
  
• Cualquier producto utilizado en la producción de alimentos para humanos o animales (alimentos para animales, etc.)
  
• Servicios públicos como electricidad, gas natural y cualquier combustible orgánico
  
• Transporte (vuelos internacionales, billetes de tren y metro, etc.)
  
• Productos farmacéuticos (curitas, vendas, gasas, etc.)
  
• Artículos de corrección de la visión (marcos y lentes de anteojos, lentes de contacto, solución para lentes de contacto, etc.)
  
• Obras de remodelación de casas o apartamentos (aunque el tipo reducido de IVA solo se aplica en determinados casos, según lo indicado por la OCU)
  
• Bienes raíces (incluyendo casas, apartamentos, depósitos y garajes)
  
• Productos del sector ganadero o agrícola (fertilizantes, piensos, insecticidas, etc.)
  
• Cualquier servicio de limpieza de una carretera, un jardín o un parque público
  

IVA superreducido

El tercer y último tipo de IVA en España se conoce como IVA superreducido, en el que la tasa se reduce al 4 %. La legislación actual permite esta carga impositiva muy baja solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad. La lista de elementos es bastante corta:

• Medicamentos de uso humano
  
• Medios físicos como revistas, libros y periódicos. Para poder acogerse al tipo de IVA del 4 %, al menos el 10 % de las ganancias deben proceder de la venta de la publicación en cuestión. Los ingresos procedentes de otras fuentes relacionadas, como la publicidad, no pueden superar el 90 % de los ingresos totales. Las publicaciones que consisten en publicidad en su totalidad no califican para esta tasa de IVA.
  
• Vehículos para personas con movilidad reducida (PMR) o con discapacidad
  
• Implantes, prótesis y sillas de ruedas
  
• Preservativos y productos de higiene femenina (protectores diarios, toalla femenina, etc.)
  
• Viviendas de protección oficial (VPO). El tipo de IVA superreducido se aplica tanto a la compra de un inmueble subvencionado como a los alquileres en los que el documento contractual incluye una opción de compra del inmueble en una fecha posterior.
  
• Servicios solicitados por personas dependientes (también conocidos como "teleasistencia")
  

Hay que tener en cuenta que, si bien los tres tipos de IVA (general, reducido y superreducido) se han mantenido sin cambios en los últimos años, los porcentajes asociados a cada tipo pueden fluctuar en función de las circunstancias políticas y sociales, y de la situación económica actual. Por lo tanto, debes consultar los tipos de IVA vigentes con una fuente confiable como la Agencia Tributaria, que también describe excepciones específicas sujetas a una tasa de IVA del 0 % o del 5 %.

Soluciones como Stripe Tax te permiten calcular y cobrar impuestos automáticamente sobre todas tus transacciones. De esta manera, puedes asegurarte de aplicar siempre las tarifas correctas, dondequiera que se encuentren tus clientes. Además, Stripe Tax se actualiza periódicamente para reflejar los cambios legislativos en materia tributaria y hace un seguimiento de tus obligaciones fiscales, notificándote si superas el umbral de declaración fiscal en cualquiera de los más de 50 países en los que opera (consulta la lista actualizada de territorios excluidos).

Tasas del IVA en Melilla, Ceuta y las Islas Canarias

Los tres tipos de IVA descritos anteriormente se aplican a la mayor parte de España (todo el territorio español en la Península Ibérica y las Islas Baleares), pero en determinadas zonas no hay IVA. Esto no significa que los productos y servicios estén exentos de impuestos en estas áreas, sino que hay una diferencia en el nombre (IPSI e IGIC), la tasa y otros aspectos relevantes.

IPSI

En Melilla y Ceuta no hay IVA. En cambio, se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI). Todos los servicios están sujetos a este impuesto. Sin embargo, en el caso de los productos, el impuesto solo se aplica si la entrega se realiza directamente por los propios productores o fabricantes.

A diferencia del IVA, estas dos ciudades autónomas tienen seis tasas del IPSI diferentes. La tasa mínima es del 0.5 %, mientras que la tasa máxima es del 10 %. Estas tasas han ido cambiando desde la entrada en vigencia de la ley que regula el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y las Importaciones en 1991.

IGIC

Las Islas Canarias no utilizan el IVA, sino que aplican su propio impuesto indirecto: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La tasa general es del 7 %, y hay otras cinco tasas diferentes que van desde el 0 % hasta el 20 %. En este caso, la ley que regula el IGIC es mucho más reciente que la ley del IPSI, ya que se aprobó en 2012.

IVA para autónomos y empresas

Tanto si eres un trabajador independiente como un empleado de empresa, desempeñas un rol que el gobierno considera casi como el de un recaudador de impuestos.

Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral. Este proceso no se aplica a los profesionales de determinados sectores, como la educación, el arte, las finanzas, los seguros y los servicios postales o de mensajería. Para reclamar una devolución, debes liquidar este impuesto completando varios formularios:

• Formulario 303: En este documento se registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
  
• Formulario 349: Al igual que el Formulario 303, este documento trimestral registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
  
• Formulario 390: Este documento es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
  

IVA repercutido e IVA soportado

Como se mencionó anteriormente en el análisis del Formulario 303, hay dos tipos de IVA que debes considerar e informar en tus declaraciones: el IVA repercutido y el IVA soportado. Comprender las diferencias entre estos dos tipos de IVA es clave para presentar los formularios con precisión.

El primer tipo, el IVA repercutido, se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio. Por ejemplo, supongamos que la facturación bruta total de una empresa durante un trimestre es de €15,000, que incluye la base imponible de todas las facturas emitidas durante ese período. En este caso, el IVA repercutido sería el 21 % de €15,000, asumiendo que todos los productos o servicios están sujetos a la tasa general del IVA.

El cálculo del IVA total repercutido es sencillo si entiendes cómo calcular el IVA:

€15,000 x 21 % = €3,150 IVA total repercutido

El IVA soportado, por su parte, se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional. Al presentar la declaración trimestral, el IVA soportado se resta del IVA repercutido para determinar el importe final adeudado.

Volviendo al ejemplo anterior de una facturación trimestral de €15,000, supongamos que la empresa tuviera que comprar dos cartuchos de tóner para impresoras y una silla de oficina, por un total de €400 para los tres artículos. El impuesto soportado será del 21 % de esta cantidad: €84. Una vez deducidos los €84 de IVA soportado del IVA repercutido de €3,150, el importe final a pagar a la Administración tributaria es de €3,066.

¿Qué transacciones están exentas de IVA?

Ahora que ya entiendes lo que significa cobrar el IVA a tus clientes, es importante que sepas que no siempre tienes que hacerlo. La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA. A continuación, ofrecemos un resumen de los casos más relevantes:

• Donaciones
  
• Atención médica
  
• Cursos de formación
  
• Alquilar una VPO que se convertirá en la residencia habitual
  
• Loterías y apuestas (aunque si ganas un premio, puedes esperar pagar impuestos)
  
• Seguro
  
• Productos financieros y de ahorro
  
• Servicios postales
  
• Productos alimenticios esenciales (pan, verduras, frutas y lácteos, etc.)
  

¿Qué transacciones no están sujetas al IVA?

Si bien ninguna de las dos transacciones requieren el pago del IVA, existe una gran diferencia entre las transacciones exentas de IVA y las transacciones sin IVA. En el caso de las primeras, a pesar de no tener que pagar ningún IVA, deberían incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303) porque sí representan un hecho imponible. Si bien, en papel, deberían tener aplicada una tasa impositiva, la legislación actual las clasifica como excepciones en las que no se exige el pago. Por otro lado, las transacciones sin IVA no están relacionadas con un hecho imponible, lo que significa que no se incluyen en la declaración de IVA (aunque sí es necesario incluirlas en el formulario 347 para operaciones con terceros). Estos son algunos ejemplos de transacciones sin IVA:

• Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
  
• Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales para demostrar sus actividades y resultados a clientes potenciales
  
• Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
  
• Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
  

Como hemos visto, existen varios tipos de IVA que cambian en función de los productos y servicios a gravar, así como del lugar concreto de España donde se realice la operación: Península y Baleares, Ceuta y Melilla o Canarias. Además, debemos recordar que algunas transacciones están exentas de IVA o no están sujetas a este impuesto. Y, todo ello, mientras nos mantenemos al día de los cambios periódicos en la legislación fiscal que pueden modificar los tipos impositivos vigentes o los productos y servicios que se incluyen en cada categoría. Si tienes dudas sobre cómo puede afectar a tu negocio alguno de los datos del IVA en España, te recomendamos que consultes a tu asesor fiscal.