在西班牙，需要缴纳的几种不同税种中，其中最重要的一种是增值税 (VAT)。这是一项适用于产品和服务的税，无论它们是在西班牙还是在国外提供。

增值税被归类为间接税，与美国征收的销售税非常相似。与大多数直接税不同，增值税不取决于个人的收入，而是依赖于与交易本身相关的各种因素——例如所购买的产品或服务的类型，这些因素决定了适用的增值税率。

尽管增值税是存在于整个欧盟（通常简称为“欧盟 VAT”）的一种税，但每个国家/地区可以设计自己的增值税法规，且有机制来促进整个欧洲的税务申报。在本文中，我们将探讨西班牙增值税 (VAT) 的具体情况。

目录

• 什么是增值税 (VAT) 税率？
  
• 西班牙的不同增值税 (VAT) 税率是多少？
  
• 自由职业者和企业的增值税 (VAT)
  
• 哪些交易免征增值税 (VAT)？
  
• 哪些交易不需缴纳增值税 (VAT)？
  

什么是增值税率？

增值税率是附加在产品或服务总价值上的税率。销售税率将根据适用于产品或服务的增值税 (VAT) 税率而有所不同。

西班牙的不同增值税 (VAT) 税率是多少？

1992 年 12 月 28 日，西班牙通过了增值税法，其中概述了政府规定的适用于该国的各种增值税率。虽然增值税法定义的三个类别（标准税率、降低税率和超低增值税率）保持不变，但与每个税率相关的百分比随着时间的推移有所波动。例如，在 2012 年，西班牙的增值税率显著提高。尽管税率的变化以及每个增值税率所涉及的具体产品和服务随着时间推移有所不同，但以下列出的三个增值税率类别在 30 多年来一直保持不变。

标准增值税

在西班牙的三个增值税率中，标准增值税率是最常应用的。此税适用于所有不符合降低增值税率条件的商品和服务。西班牙的一般增值税率是 21%。

在 2024 年吸引标准增值税率的产品和服务列表非常广泛，因此我们汇编了一些最常见的：

• 车辆（无论是从工厂购买的新车还是在二手市场购买的）
  
• 自己动手制作的产品，如钻头和钉子
  
• 家居用品（家具、装饰品、家用电器等）
  
• 饮料（果汁、软饮料和所有类型的酒精饮料）
  
• 时尚单品，如运动鞋和 T 恤
  
• 汽油和其他燃料
  
• 任何类型的物品在销售给最终消费者的制造过程中使用的中间产品（例如原材料）。请注意，即使是用于生产卫生行业任何类型材料的中间产品也会按照一般增值税率征税。
  
• 公司在殡葬行业中提供的服务
  
• 体育赛事
  
• 美学或美容服务（纹身店、理发店、脱毛中心等）
  
• 电子设备（例如手机、电视和视频游戏机）
  

降低增值税率 (VAT)

该增值税率低于一般税率：从 21% 降至 10%。降低的增值税率可能仅适用于以下列出的服务和产品：

• 文化活动（参观博物馆、参加音乐会、使用图书馆等）
  
• 用于灌溉的水，或者供人类或动物食用的食物
  
• 酒店住宿服务（酒店、酒吧等）
  
• 任何用于生产人类或动物（动物饲料等）食物的产品。
  
• 公用事业如电力、天然气和任何有机燃料
  
• 交通（国际航班、火车票、地铁票等）
  
• 药品（创可贴、绷带、纱布等）
  
• 视力矫正物品（眼镜框和镜片、隐形眼镜、隐形眼镜护理液等）
  
• 房屋或公寓的翻新工程（虽然减免后的增值税率仅适用于某些情况，如 OCU 所指示的）。
  
• 房地产（包括房屋、公寓、储藏室和车库）
  
• 畜牧业或农业部门产品（化肥、动物饲料、杀虫剂等）
  
• 任何清洁道路、花园或公共公园的服务
  

超低增值税率

西班牙的第三类也是最后一类增值税率被称为超级减免增值税，其中税率被降低到 4%。现行法律仅对被视为基本生活必需品的商品允许如此低的税负。项目列表相当简短：

• 人用药物
  
• 实体媒体，例如杂志、书籍和报纸。要符合 4% 的增值税率，至少 10% 的利润必须来自于相关出版物的销售。来自广告等其他相关来源的收入不能超过总收入的 90%。完全由广告组成的出版物不符合此增值税税率。
  
• 包括为行动不便人士 (PRM) 或残疾人士提供的车辆。
  
• 植入物、假肢和轮椅
  
• 安全套和女性卫生用品（护垫、卫生巾等）
  
• 政府资助的住房（VPO，或“viviendas de protección oficial”）。超级减税增值税税率适用于购买政府补贴住房以及包含购买选项的租赁合同。
  
• 由依赖性人员（也称为“远程协助”）请求的服务。
  

请注意，尽管三种增值税率（一般税率、降低税率和超低税率）在近年来保持不变，但与每种税率相关的百分比可能会根据政治和社会环境以及当前经济形势而波动。因此，您应该从可靠来源（例如 Agencia Tributaria（西班牙税务局））查阅当前的增值税率，该网站还列出了适用于 0% 或 5% 增值税率的特定例外情况。

像 Stripe Tax 这样的解决方案能够让您自动计算和收取您所有交易的税款。这样一来，您可以确保无论客户位于何处，始终应用正确的税率。此外，Stripe Tax 会定期更新以反映税收立法的变化，并监测您的税务义务，如果您在其运营的 50 多个国家/地区中的任何一个超过了报税门槛，会通知您（请查看更新的排除地区列表）。

梅利利亚、休达和加那利群岛的增值税率

上述三个增值税率适用于西班牙的大部分地区（伊比利亚半岛上的所有西班牙领土和巴利阿里群岛），但在某些地区没有增值税。这并不意味着这些地区的产品和服务不被征税——而是名称（IPSI 和 IGIC）、税率以及其他相关方面有所不同。

IPSI

在梅利利亚和休达，没有增值税 (VAT)。相反，征收的是生产、服务和进口税（“Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación”，或 IPSI）。所有服务都需缴纳此税；但对产品来说，只有当交付由生产者或制造商亲自进行时才需缴纳此税。

与 VAT 不同，这两个自治区有六种不同的 IPSI 税率。最低利率为 0.5%，而最高利率为 10%。自从规范生产、服务和进口税的法律于 1991 年生效以来，这些税率一直在发生变化。

IGIC

加那利群岛不使用增值税 (VAT)，而是实施他们自己的间接税：加那利群岛普通间接税（“Impuesto General Indirecto Canario”，或 IGIC）。一般费率为 7%，并且还有五个不同的费率，范围从 0% 到 20%。这里，监管 IGIC 的法律比 IPSI 的法律要新得多，因为它是在 2012 年通过的。

自由职业者和企业的增值税 (VAT)

无论您是作为自由职业者还是为公司工作，您都扮演一个政府几乎视为税收征收人的角色。

您在西班牙向个人或公司开具的每张账单都必须包含增值税 (VAT)。为了收取增值税，终端客户向公司支付适当的增值税金额，然后公司有责任按季度将收到的增值税缴纳给税务局。此流程不适用于某些领域的专业人士，例如教育、艺术、金融、保险和邮政或快递服务。要申请退款，您必须通过填写几个税表来结清此税款：

• 税表 303：本文档记录了上一季度的进项和销项增值税金额。
  
• 税表 349：如同税表 303 一样，这份季度税表登记欧盟社区内交易的增值税 (VAT)。
  
• 税表 390：本文件是全年增值税总额的年度汇总。
  

销项税和进项税

如前面在税表 303 的讨论中提到的，您必须考虑并在申报单中报告两种类型的增值税：销项增值税和进项增值税。了解这两种增值税类型之间的区别是准确填写税表的关键。

第一种类型，销项增值税，指的是客户在每张产品销售或服务提供后开具的账单上支付的增值税。例如，假设一家公司一个季度的总毛收入为 15,000 欧元，其中包括该期间内开具的所有账单的应税基数。在这种情况下，所收取的增值税将是 15,000 欧元的 21%，假设所有产品或服务都适用于一般增值税率。

如果您了解如何计算增值税，那么总输出增值税的计算就很简单：

15,000 欧元 x 21% = 3,150 欧元总产出增值税

另一方面，进项增值税是指个体经营者和公司在购买对其专业活动至关重要的商品或服务时所支付的增值税。在提交季度纳税申报单时，应缴纳的增值税金额由销项税减去进项税来确定。

回到前面的例子，季度营业额为 15,000 欧元，我们假设公司必须购买两个打印机墨盒和一张办公椅，这三件物品总共花费 400 欧元。输入税将是该金额的 21%：84 欧元。从 3,150 欧元的销项增值税中扣除 84 欧元的进项增值税后，最终需要支付给税务机关的金额为 3,066 欧元。

哪些交易免征增值税 (VAT)？

既然您已经了解向客户收取增值税意味着什么，重要的是要知道您并不总是需要这样做。Agencia Tributaria 定义了符合免收增值税的具体情况。以下是最相关案例的总结：

• 捐款
  
• 卫生保健
  
• 培训课程
  
• 租赁一个将成为常住居所的 VPO
  
• 买彩票和博彩（尽管如果您中奖，您可能需要支付税款）
  
• 保险
  
• 储蓄和金融产品
  
• 邮政服务
  
• 基本食品（面包、蔬菜、水果和乳制品等）
  

哪些交易不需缴纳增值税 (VAT)？

虽然这两种交易都不需要支付增值税，但增值税豁免和非增值税交易之间有很大区别。对于前者，尽管不需要支付任何增值税，但它们应该包括在您的季度增值税申报单（使用税表 303）中，因为它们确实代表了一个应税事件——尽管在理论上，它们应该适用一个税率，但现行立法将其分类为不需要支付的例外情况。另一方面，非增值税交易与应税事件无关，这意味着它们不包含在您的增值税申报中（不过，您确实需要在税表 347 中包含与第三方交易）。以下是一些非增值税交易的例子：

• 免费样品、传单和其他促销物品
  
• 一家公司出于推广目的免费提供的服务，用于向潜在客户展示其活动和成果。
  
• 员工非现金补偿，例如公司汽车或餐厅代金券
  
• 根据集体谈判协议条款向一个或多个员工免费提供的福利
  

正如我们所见，根据要征税的产品和服务以及在西班牙特定地方进行的操作，会有不同的增值税率：半岛和巴利阿里群岛，休达和梅利利亚或加那利群岛。此外，我们应该记住某些交易是免征增值税的，或者不受此税影响。而且，在保持对税法的定期变化进行更新的同时，这些变化可能会修改当前的税率或改变每个类别中包含的产品和服务：如果您对西班牙增值税的任何细节如何影响您的业务有疑虑，我们建议您咨询您的税务顾问。