La mayoría de las empresas francesas, en un momento u otro, están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA). Dada la ubiquidad de este impuesto, es importante estar al tanto de las diferentes normativas que regulan el IVA.

Determinar tu régimen de IVA y los umbrales a los que debes atenerte puede ser complicado. En este artículo te explicamos cómo seleccionar tu régimen de IVA, las implicaciones y las exenciones de este impuesto.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cuáles son los regímenes fiscales del IVA?
  
• ¿Qué es el régimen de exención básica del IVA?
  
• ¿A quién se aplica el régimen de exención básica del IVA?
  
• ¿Qué es el régimen simplificado?
  
• ¿Qué es el régimen normal?
  
• ¿Cómo elegir entre el régimen simplificado y el normal?
  

¿Cuáles son los regímenes fiscales del IVA?

Hay tres regímenes fiscales del IVA en Francia:

• El régimen de exención básica del IVA (franchise en base de TVA)
  
• El régimen simplificado de liquidación fiscal (régime réel simplifié)
  
• El régimen normal de liquidación fiscal (régime réel normal)
  

El régimen al que está sujeto una empresa depende de sus ventas (excluidos los impuestos) durante el ejercicio anterior. Puedes optar a un régimen superior si estás en uno inferior. Por ejemplo, si estás sujeto al régimen de exención básica del IVA, puedes elegir el régimen simplificado o el normal. Consulta más información en el sitio web del Gobierno francés.

¿Qué es el régimen de exención básica del IVA?

Según el artículo 293 B del Código General de Impuestos de Francia (Code général des impôts, o - CGI), el régimen de exención básica del IVA exime a las empresas de tener que declarar y pagar el IVA por las ventas y los servicios prestados. Las empresas acogidas al régimen de exención básica del IVA no pueden facturar este impuesto a los clientes, pero tampoco pueden deducirlo de los productos o servicios adquiridos para fines comerciales.

Las facturas de empresas acogidas al régimen de exención básica del IVA deben incluir el texto «IVA no aplicable, según el artículo 293 B del CGI» («TVA non applicable, art. 293 B du CGI») para informar a los clientes de que están exentas de IVA. Si no se hace, la empresa puede estar sujeta a una reliquidación fiscal.

Consulta más información sobre la legislación que regula el IVA no aplicable.

¿A quién se aplica el régimen de exención básica del IVA?

Las microempresas suelen acogerse al régimen de exención básica del IVA porque sus ventas, libres de impuestos, suelen estar por debajo de los límites establecidos por las autoridades fiscales. Sin embargo, cualquier empresa puede acogerse a este régimen si cumple con las condiciones de idoneidad (consulta la información proporcionada más abajo).

Es importante tener en cuenta que ciertas actividades están excluidas del régimen de exención básica del IVA. Entre ellas se encuentran las actividades inmobiliarias sujetas a IVA, las explotaciones agrarias acogidas al régimen agrario simplificado, las entregas intracomunitarias de medios de transporte nuevos y las operaciones sujetas a IVA por elección.

Condiciones de idoneidad

El régimen de exención básica del IVA se aplica a las empresas que no superan los umbrales de ventas establecidos por las autoridades fiscales. La idoneidad se basa en las ventas, sin IVA, de los ejercicios anterior y en curso. Los umbrales varían en función del ejercicio en cuestión y del sector de actividad. Los umbrales que se indican a continuación se establecen para el período de 2023 a 2025.

Para acogerse al régimen de exención básica del IVA, las ventas (sin IVA) de una empresa que ejerza una actividad profesional o preste servicios especializados o comerciales (excluidos los abogados) no debe exceder estos límites:

• 36.800 € para el ejercicio anterior
  
• 39.100 € para el ejercicio en curso
  

Las empresas dedicadas a actividades comerciales o de alojamiento no deben superar estos umbrales de ventas:

• 91.900 € para el ejercicio anterior
  
• 101.000 € para el ejercicio en curso
  

Las actividades reguladas de abogados, autores e intérpretes no deben exceder estos umbrales:

• 47.700 € para el ejercicio anterior
  
• 58.600 € para el ejercicio en curso
  

En el caso de las actividades no reguladas, el umbral se reduce a estas cifras:

• 19.600 € para el ejercicio anterior
  
• 23.700 € para el ejercicio en curso
  

Puedes encontrar más información sobre los umbrales de exención de IVA en este artículo publicado por el Gobierno de Francia.

¿Qué es el régimen simplificado?

Las empresas acogidas al régimen simplificado del IVA deben presentar una declaración de IVA en cada ejercicio y hacer dos pagos semestrales. Esta declaración anual de IVA se presenta a través del formulario Cefa en línea n.º 3517-S-SD.

Para acogerse al régimen simplificado, las ventas de la empresa (IVA excluido) del ejercicio anterior deben estar comprendidas entre 36.800 € y 254.000 € para actividades de servicios y profesionales y entre 91.900 € y 840.000 € para actividades comerciales y de alojamiento. El importe del IVA recaudado anualmente también debe ser inferior a 15.000 €.

Determinadas operaciones están excluidas del régimen simplificado del IVA, incluidas las actividades inmobiliarias sujetas a IVA, las importaciones sujetas a IVA y las obras de construcción realizadas por empresas de nueva creación.

¿Qué es el régimen normal?

En el régimen normal del IVA, se debe presentar una declaración mensual del IVA mediante el formulario n.º 3310-CA3-SD. Se aplica principalmente a las empresas cuyas ventas (IVA excluido) del ejercicio anterior superen los 254.000 € para servicios y actividades profesionales y los 840.000 € para actividades comerciales y de alojamiento. Las empresas excluidas del régimen de exención básica o las que declaren más de 15.000 € de IVA al año también deben acogerse al régimen normal de IVA.

Ten en cuenta que las empresas pueden acogerse al régimen normal, con independencia de sus ventas.

Para simplificar la gestión del IVA, puedes usar Stripe Tax, una herramienta automatizada que agiliza el cálculo, la cumplimentación y la presentación de tus declaraciones de IVA. Stripe también te proporciona informes detallados sobre las transacciones y los ingresos correspondientes al ejercicio en cuestión.

¿Cómo elegir entre el régimen simplificado y el normal?

Conocer las diferencias entre el régimen normal del IVA y el simplificado es importante para elegir el régimen fiscal que mejor se adapte a tus necesidades.

Con el régimen simplificado, tus procedimientos administrativos y contables se simplifican significativamente en comparación con los de los otros regímenes. Hay que pagar a cuenta cada seis meses y presentar una única declaración de IVA en cada ejercicio.

En el régimen normal, hay que presentar una declaración mensual de IVA y pagar el importe correspondiente. Al repartir los pagos a lo largo del año, puedes mejorar el flujo de caja de tu empresa y recibir reembolsos del IVA en forma de créditos con mayor regularidad. Las empresas registradas a efectos de IVA pueden solicitar un crédito de IVA cuando el IVA recaudado por los productos y servicios vendidos es inferior al IVA pagado por los gastos de la empresa. Consulta más información sobre el IVA deducible y los sistemas de crédito de IVA.

Si lo que buscas es simplificar tus trámites administrativos, el régimen simplificado de liquidación fiscal es el que más te conviene. Sin embargo, si quieres obtener un reembolso del IVA con regularidad, debes acogerte al régimen normal de liquidación fiscal.