绝大多数法国企业在经营过程中都会涉及增值税 (VAT)。鉴于该税种的普遍性，及时了解现行各项增值税规则至关重要。

确定适用的增值税制度及需遵守的起征点可能颇具挑战性。本文将从制度选择标准、法律效力及免税情形三个方面为您详解法国增值税规则体系。

本文内容

• 增值税税制有哪些类型？
  
• 什么是基本增值税免税制度？
  
• 基本增值税免税制度适用于哪些企业？
  
• 什么是简易税制？
  
• 什么是一般税制？
  
• 在简易税制与一般税制之间如何选择？
  

增值税税制有哪些类型？

法国有三种增值税税制：

• 基本增值税免税制度 (franchise en base de TVA)
  
• 简易税制 (régime réel simplifié)
  
• 一般税制 (régime réel normal)。
  

企业适用的税制取决于其上财年不含税销售额。若当前处于较低级别税制，可选择适用更高级别税制。例如：若企业当前适用基本增值税免税制度，可自主选择升级至简易税制或一般税制。更多详细信息请参阅法国政府官方网站。

什么是基本增值税免税制度？

根据《税收总法典》第 293 B 条规定，基本增值税免税制度免除了企业对销售和提供服务进行增值税申报与缴纳的义务。适用该制度的企业既不得向客户开具增值税发票，也无法就经营采购的商品或服务进行进项税抵扣。

根据《税收总法典》第 293 B 条规定，适用基本增值税免税制度的企业必须在发票上明确标注“增值税不适用，依据《税收总法典》第 293 B 条”，以告知客户该交易享受增值税豁免。若未按规定履行标注义务，税务局可能对该企业进行税务重新核定，并要求补缴相应税款。

详细了解增值税免税相关法规。

基本增值税免税制度适用于哪些企业？

微型企业通常符合基本增值税免税制度的适用条件，因其不含税销售额一般能保持在税务局设定的标准之下。但任何企业只要满足资格条件（详见下文），均可选择适用该制度。

需要特别注意的是，下列活动不适用基本增值税免税制度：需缴纳增值税的不动产交易、采用简易农业制度的农业活动、新运输工具的欧盟境内交付，以及选择缴纳增值税的应税业务。

资格条件

基本增值税免税制度适用于营业额未超过税务局设定标准的企业。资格认定基于企业上年度及本年度的不含税销售额，具体阈值根据适用年度及行业类型有所不同。下文所列标准适用于 2023 至 2025 年度。

从事专业活动或提供技能贸易、商业服务（律师除外）的企业，其不含税销售额需满足以下标准方可适用基本增值税免税制度：

• 上一年 36,800 欧元
  
• 本年度 39,100 欧元
  

从事商业或住宿业经营的企业，其不含税销售额不得超过以下标准：

• 上一年 91,900 欧元
  
• 本年度 101,000 欧元
  

律师、作家及演艺人员从事的受监管业务，其不含税收入不得超过以下标准：

• 上一年 47,700 欧元
  
• 本年度 58,600 欧元
  

从事非受监管业务的企业，其免税门槛标准调整为：

• 上一年 19,600 欧元
  
• 本年度 23,700 欧元
  

关于增值税免税门槛的详细信息，可参阅法国政府提供的专项说明文件。

什么是简易税制？

采用简易税制的企业需每年提交一次增值税申报表，并完成两次半年度预缴。企业可通过填写在线 Cerfa 表格第 3517-S-SD 号完成年度增值税申报。

适用简易税制的企业，其上年度营业额（不含税）需满足：服务及专业活动领域在 36,800 欧元至 254,000 欧元之间，商业及住宿业活动在 91,900 欧元至 840,000 欧元之间。同时，年度增值税实缴税额必须低于 15,000 欧元。

下列业务被排除在简易税制适用范围之外：需缴纳增值税的不动产交易、需缴纳增值税的进口业务，以及新设立企业开展的建筑工程服务。

什么是一般税制？

在一般增值税制度下，企业必须使用表格no. 3310-CA3-SD按月提交增值税申报表。该制度主要适用于上年度销售额（不含税）超过以下标准的企业：服务及专业活动超过 254,000 欧元，零售及住宿活动超过 840,000 欧元。被排除在基础免税制度之外的企业，或年度增值税申报额超过 15,000 欧元的企业，同样必须遵循一般增值税制度。

请注意，所有企业不论销售额多少，均可选择一般税制。

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在简易税制与一般税制之间如何选择？

理解一般税制与简易税制的差异，对选择最符合企业需求的税务方案至关重要。

采用简易税制时，企业的行政和记账流程相比其他税制将大幅简化：只需每半年预缴一次税款，且每年仅需提交一次增值税申报表。

采用一般税制的企业需按月提交增值税申报表并缴纳相应税款。该制度通过将税款分摊至各月支付，有助于企业优化现金流，并更定期地获得增值税留抵退税。当企业销项税额小于进项税额时，增值税纳税人即可享受留抵税额权益。详细了解可抵扣增值税和增值税抵免机制。

若您希望简化税务管理流程，简易税制将是理想选择；但若需要定期获得增值税退税，则应选择一般税制。