ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นหนึ่งในภาษีที่มีนัยสําคัญที่สุดในสเปน ซึ่งใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่ ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม เนื่องจากลูกค้าชําระเงินให้ธุรกิจในการขายแต่ละครั้ง จากนั้นธุรกิจจึงส่งยอดภาษีที่เรียกเก็บให้ Agencia Tributaria (AEAT หรือหน่วยงานภาษีของสเปน)
แม้จะแตกต่างกันไปตามสถานการณ์ แต่โดยทั่วไปแล้วจะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับรัฐทุกๆ ไตรมาส มาสำรวจกันว่าการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสมีวิธีการอย่างไร ใครคือผู้ที่ต้องยื่น รวมถึงขั้นตอนต่างๆ ในการส่งเอกสารที่จําเป็น
บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง
- แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสคืออะไร
- ใครจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
- จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่มีการยื่นขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละไตรมาส
- แบบฟอร์มภาษีใดบ้างที่ส่งผลแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
- แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสมีวิธีการยื่นอย่างไร
แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสคืออะไร
แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสนั้นเกี่ยวข้องกับการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มทุกๆ 3 เดือนโดยยื่นแบบฟอร์ม 303
ในการทำธุรกรรม ลูกค้าจะต้องจ่ายภาษีตามเปอร์เซ็นต์ ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในสเปน และหากธุรกิจเป็นนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษี ซึ่งหมายความว่าธุรกิจจะเรียกเก็บภาษีนั้น
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายในการซื้อสินค้าหรือบริการที่จําเป็นต่อการทําธุรกิจ (ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อ) จะต้องถูกหักออกจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากยอดขาย (ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขาย) จากนั้นก็รายงานผลต่างนี้โดยการยื่นแบบฟอร์ม 303 ทุกไตรมาส
แม้ว่าบทความนี้จะเน้นไปที่แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส ซึ่งเป็นวิธีที่ใช้มากที่สุดสําหรับธุรกิจ แต่ธุรกิจบางแห่งจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายเดือน หากต้องการทำเช่นนั้น พวกเขาจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางอย่างเพื่อจดทะเบียนในทะเบียนการคืนเงินรายเดือนหรือ REDEME ("registro de devolución mensuall" ในภาษาสเปน)
ใครจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
ทุกคนที่มีส่วนเกี่ยวข้องกับกิจกรรมด้านการประกอบอาชีพที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระ เจ้าของธุรกิจ บริษัทด้านการค้า นักพัฒนาอสังหาริมทรัพย์ และเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
แม้ว่าในช่วงไตรมาสหนึ่ง คุณไม่ได้ดำเนินกิจกรรมวิชาชีพใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้ แต่คุณยังคงต้องยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสนี้อยู่ ตัวอย่างเช่น หากคุณมีธุรกิจตามฤดูกาลที่เปิดให้บริการเฉพาะช่วงเดือนฤดูร้อน (เช่น พฤษภาคมถึงกันยายน) คุณจะต้องยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มไตรมาสแรกเพื่อวัตถุประสงค์ในการแจ้งข้อมูลและแจ้งให้ AEAT ทราบว่าไม่มีการเรียกเก็บเงินใดๆ เกิดขึ้น
หากกิจกรรมของคุณได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น การสอนหรือการปฏิบัติงานด้านการแพทย์ คุณจะไม่จําเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
จะเกิดอะไรขึ้นหากคุณไม่ได้ยื่นขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
ดังที่เราเพิ่งทราบไปแล้ว หากคุณลงทะเบียนเป็นผู้เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส แม้ว่าคุณจะไม่มีกิจกรรมใดๆ เลยในช่วงเวลาภาษีนั้น (เว้นแต่กิจกรรมของคุณได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังที่เราเพิ่งเห็นไปแล้ว) วันครบกําหนดที่คุณต้องปฏิบัติตามมีดังนี้
- ไตรมาสที่หนึ่ง สอง และสาม: ระหว่างวันที่ 1 เมษายน ถึง 20 กรกฎาคมและตุลาคมตามลําดับ
- ไตรมาสที่สี่: ระหว่างวันที่ 1 มกราคมถึง 30 มกราคม
ในกรณีที่ไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสได้ตรงเวลา AEAT จะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมหรือค่าปรับ ตามที่ระบุไว้ในกฎหมายภาษีทั่วไป ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามผลการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ผลลัพธ์เป็นบวกมียอดเงินที่ต้องชำระ
หากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสที่คุณไม่ได้ยื่นแสดงผลลัพธ์เป็นบวก ซึ่งคุณจำเป็นต้องชำระเงินจำนวนหนึ่งให้แก่ AEAT คุณต้องคำนวณค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจากยอดการชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้ชำระ เปอร์เซ็นต์ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่เลยกำหนด ตั้งแต่วันครบกำหนดไปจนถึงวันที่ยื่นภาษี:
- ในช่วง 3 เดือนแรกหลังจากเลยวันครบกำหนด: 5%
- ระหว่าง 3 ถึง 6 เดือนหลังจากเลยวันครบกำหนด: 10%
- ระหว่าง 6 ถึง 12 เดือนหลังจากเลยวันครบกำหนด: 15%
- นานกว่า 1 ปีหลังจากเลยวันครบกำหนด: 20% และดอกเบี้ย 4.0625% สำหรับการชำระเงินล่าช้า (เป็นเปอร์เซ็นต์คงที่ในปี 2024 แต่อาจเปลี่ยนแปลงได้ในอีกหลายปีข้างหน้า)
ในบางกรณี คุณไม่เพียงแต่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาเท่านั้น แต่ยังต้องแจ้งความล่าช้าเกี่ยวกับคำขอการชำระเงินภาษีให้หน่วยงานภาษีทราบด้วย ในกรณีเหล่านี้ AEAT จะกำหนดบทลงโทษที่มีจำนวนเงินค่าปรับขึ้นอยู่กับความรุนแรงของข้อเท็จจริงที่กล่าวอ้าง ต่อไปนี้คือหมวดหมู่ค่าปรับ:
- ค่าปรับ 50%: การละเมิดเล็กน้อย เช่น ข้อผิดพลาดโดยไม่ได้ตั้งใจที่ไม่ก่อให้เกิดความเสียหายทางเศรษฐกิจต่อ AEAT
- ค่าปรับ 100%: การละเมิดที่ร้ายแรง เช่น การระบุจำนวนที่ต่ำกว่าจำนวนที่แท้จริง โดยไม่คำนึงว่าข้อผิดพลาดนั้นเกิดขึ้นโดยตั้งใจหรือโดยไม่ได้ตั้งใจ
- ค่าปรับ 150%: การละเมิดอย่างรุนแรง เช่น จงใจปกปิดข้อมูลภาษีเพื่อขัดขวางงานตรวจสอบของ AEAT
ผลลัพธ์ที่เป็นลบซึ่งมีจำนวนเงินที่จะส่งคืน
เมื่อระบบส่งผลลัพธ์ที่เป็นลบ AEAT จะต้องคืนภาษีให้คุณ ไม่ว่าจะโดยการหักจำนวนเงินนั้นจากจำนวนเงินที่คุณต้องจ่ายในอนาคตหรือโดยการดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้บทลงโทษคือ 200 ยูโร แม้ว่าจะมีการลดอัตราต่อไปนี้
- 25 %: ค่าปรับ 150 ยูโร หากคุณชำระเงินโดยสมัครใจและไม่มีการกล่าวหา
- 50 %: ค่าปรับอยู่ที่ 100 ยูโรหากคุณไม่ได้ยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสตรงเวลาและหน่วยงานภาษียังไม่ได้ดำเนินการตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง
แบบฟอร์มภาษีใดบ้างที่ส่งผลแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
แบบฟอร์ม 303 ไม่ใช่แบบฟอร์มเดียวที่ส่งผลต่อการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส ด้านล่างนี้เป็นข้อมูลสรุปแบบฟอร์มภาษีหลักๆ ที่เกี่ยวข้องกับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
| แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส | สรุปภาษีมูลค่าเพิ่มรายปี | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการและผลิตภัณฑ์ดิจิทัลในสหภาพยุโรป | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมระหว่างประเทศ |
- แบบฟอร์ม 303: แบบฟอร์มภาษีนี้ออกแบบมาเพื่ออนุญาตให้ทำการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสหลังจากเรียกเก็บภาษีแล้ว โดยกำหนดให้ทำการชําระเงินที่ครบกําหนดแก่ AEAT ขั้นตอนนี้มีความจำเป็นไม่ว่าแบบแสดงรายการภาษีจะแสดงจํานวนเป็นบวก (ต้องชําระ) ติดลบ (มียอดที่จะได้รับการคืนเงิน) หรือผลลัพธ์เป็นศูนย์ (ไม่ต้องชําระ)
- แบบฟอร์ม 390: แบบฟอร์มนี้จะให้ข้อมูลสรุปประจําปีแก่กระทรวงการคลัง โดยแสดงรายละเอียดภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณเรียกเก็บและภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณชําระหลังจากคำนวณการลดหย่อนอย่างเหมาะสม เอกสารนี้เป็นส่วนเสริมของแบบฟอร์ม 303 โดยจะส่งพร้อมผลลัพธ์จากแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส
- แบบฟอร์ม 369: แบบฟอร์มภาษีนี้เหมาะสําหรับธุรกิจรายย่อยหรือบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระที่ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์หรือผลิตภัณฑ์ดิจิทัลให้แก่ลูกค้าในยุโรป ระบบจะส่งแบบฟอร์มภาษีมูลค่าเพิ่มนี้เป็นรายไตรมาสโดยใช้ VAT One Stop Shop (VAT OSS)
- แบบฟอร์ม 349: แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ใช้เพื่อชําระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมภายในชุมชน และโดยทั่วไปแล้วจะมีการยื่นเป็นรายไตรมาส แต่ก็สามารถประมวลผลเป็นรายปีหรือรายเดือนได้ด้วย หากธุรกิจของคุณติดต่อกับลูกค้าในสหภาพยุโรป (EU) บ่อยครั้ง การใช้เครื่องมือ เช่น Stripe Tax จะทําให้ความรับผิดชอบด้านภาษีเป็นเรื่องง่ายด้วยการตรวจสอบอัตโนมัติว่าลูกค้ามีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในยุโรปที่ถูกต้องหรือไม่ และพิจารณาว่าจะต้องคิดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหมาะสมกับธุรกรรมแต่ละรายการหรือไม่ คุณสามารถดูรายชื่อประเทศทั้งหมดกว่า 50 ประเทศซึ่ง Stripe Tax เปิดใช้การคํานวณและเก็บภาษีอัตโนมัติจากยอดขาย รวมถึงรายชื่อเขตแดนที่ได้รับการยกเว้น
แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสมีวิธีการยื่นอย่างไร
แม้ว่าจะมีแบบฟอร์มภาษีหลายแบบที่ส่งผลกระทบต่อการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส แต่แบบฟอร์ม 303 ถือเป็นเอกสารหลักและเป็นเอกสารที่บริษัทส่วนใหญ่ในสเปนใช้ เนื่องจากแบบฟอร์ม 303 ค่อนข้างครอบคลุม เราจึงขอแนะนำให้คุณดูคำแนะนำเกี่ยวกับแบบฟอร์ม 303 นี้เพื่อให้คุณเข้าใจข้อมูลที่ควรกรอกในแต่ละช่องได้ง่ายขึ้น
เราหวังว่าข้อมูลในบทความนี้และคู่มือเฉพาะสำหรับแบบฟอร์ม 303 จะมีประโยชน์ต่อคุณสำหรับการยื่นแบบภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสครั้งต่อไปในสเปน โปรดทราบว่าผลิตภัณฑ์ Revenue ของ Stripe สามารถช่วยให้กระบวนการทางการเงินของคุณสะดวกขึ้น ช่วยให้กระบวนการยื่นแบบภาษีต่างๆ มีความรวดเร็วอย่างที่เราได้อธิบายไป และลดข้อผิดพลาดที่เกิดจากการทำงานด้วยตนเอง แต่ถ้าคุณมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความแตกต่างของช่องต่างๆ ในแบบฟอร์ม 303 ที่อาจส่งผลกระทบต่อธุรกิจ โปรดสอบถามที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณ
เนื้อหาในบทความนี้มีไว้เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปและมีจุดประสงค์เพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ควรใช้เป็นคําแนะนําทางกฎหมายหรือภาษี Stripe ไม่รับประกันหรือรับประกันความถูกต้อง ความสมบูรณ์ ความไม่เพียงพอ หรือความเป็นปัจจุบันของข้อมูลในบทความ คุณควรขอคําแนะนําจากทนายความที่มีอํานาจหรือนักบัญชีที่ได้รับใบอนุญาตให้ประกอบกิจการในเขตอํานาจศาลเพื่อรับคําแนะนําที่ตรงกับสถานการณ์ของคุณ