Bland skatterna i Spanien är mervärdesskatt (moms) en av de viktigaste och tillämpas på de flesta varor och tjänster. Moms är en indirekt skatt eftersom kunderna betalar den till företaget vid varje försäljning, och sedan vidarebefordrar företaget det insamlade beloppet till Agencia Tributaria (AEAT – den spanska skattemyndigheten).

Även om det kan variera beroende på situation, betalas moms vanligtvis till staten varje kvartal. Låt oss utforska hur den kvartalsvisa momsdeklarationen fungerar, vem som måste lämna in den och stegen för att skicka in nödvändig dokumentation.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är den kvartalsvisa momsdeklarationen?
  
• Vem ska lämna in den kvartalsvisa momsdeklarationen?
  
• Vad händer om den kvartalsvisa momsdeklarationen inte lämnas in?
  
• Vilka skatteformulär påverkar den kvartalsvisa momsdeklarationen?
  
• Hur lämnas den kvartalsvisa momsdeklarationen?
  

Vad är den kvartalsvisa momsdeklarationen?

I den kvartalsvisa momsdeklarationen ska mervärdesskatt betalas var tredje månad genom att lämna in blankett 303.

I en transaktion betalar kunden skatteprocenten, som varierar beroende på momssatserna i Spanien, och företaget är den skattepliktiga enheten, vilket innebär att det tar ut skatten.

Den moms som betalas på inköp av varor eller tjänster som krävs för att driva verksamheten (ingående moms) ska dras av från den moms som tas ut på försäljningen (utgående moms). Skillnaden rapporteras genom att lämna in blankett 303 varje kvartal.

Även om den här artikeln fokuserar på den kvartalsvisa momsdeklarationen, som är vanligast för företag, betalar vissa moms varje månad. För att göra detta måste de uppfylla särskilda villkor för att registrera sig i det månatliga återbetalningsregistret, eller REDEME (på spanska "registro de devolución mensual").

Vem ska lämna in den kvartalsvisa momsdeklarationen?

Alla som bedriver momspliktig yrkesverksamhet, till exempel näringsidkare, företagsägare, handelsbolag, fastighetsutvecklare och hyresvärdar, ska lämna in en kvartalsvis momsdeklaration.

Även om du under ett kvartal inte har bedrivit någon typ av yrkesverksamhet som ska faktureras är du ändå skyldig att lämna in en kvartalsvis momsdeklaration. Om du till exempel har en säsongsbetonad verksamhet som endast genomförs under sommarmånaderna (t.ex. maj till september) måste du lämna in din momsdeklaration för första kvartalet i informationssyfte för att meddela AEAT att ingen fakturering har skett.

Om din verksamhet är momsfri, till exempel undervisning eller läkarpraktik, behöver du inte lämna in en kvartalsdeklaration.

Vad händer om man inte lämnar in en kvartalsvis momsredovisning?

Som vi just har sett måste du, om du är momsregistrerad, lämna in en kvartalsvis momsredovisning även om du inte har haft någon verksamhet under beskattningsperioden (såvida inte din verksamhet är momsbefriad enligt ovanstående). Det här är de tidsfrister du måste respektera:

• Första, andra och tredje kvartalet: Mellan 1 och 20 april, juli respektive oktober.
  
• Fjärde kvartalet: Mellan 1 och 30 januari.
  

Om den kvartalsvisa momsredovisningen inte lämnas in i tid påför AEAT en tilläggsavgift eller en straffavgift som, i enlighet med vad som anges i den allmänna skattelagen, varierar beroende på resultatet av momsredovisningen.

Positivt resultat med ett belopp att betala

Om den kvartalsvisa momsredovisningen som du underlät dig att lämna in visade ett positivt resultat som resulterade i ett belopp att betala till AEAT tas en tilläggsavgift ut på det momsbelopp som väntar på betalning. Procentsatsen för tilläggsavgiften varierar beroende på hur lång tid som har passerat från tidsfristen till inlämningsdatumet:

• Under de första 3 månaderna efter tidsfristen: 5 %.
  
• Mellan 3 och 6 månader efter tidsfristen: 10 %.
  
• Mellan 6 och 12 månader efter tidsfristen: 15 %.
  
• Över 1 år efter tidsfristen: 20 % och 4,0625 % dröjsmålsränta (detta är den procentsats som fastställdes 2024, men den kan ändras under de kommande åren).
  

I vissa fall handlar det inte bara om att tidsfristen inte hållits, utan även att skattemyndigheten har varit tvunget att meddela dröjsmålet med en betalningsanmodan. I dessa fall kommer AEAT att tillämpa en påföljd vars belopp beror på omständigheternas allvarlighetsgrad. Det här är kategorierna:

• Påföljd på 50 %: Mindre överträdelser, till exempel ett ofrivilligt fel som inte skadar AEAT ekonomiskt.
  
• Påföljd på 100 %: Allvarliga överträdelser, till exempel att ha angett belopp som är lägre än de faktiska beloppen, oavsett om felet är frivilligt eller ofrivilligt.
  
• Påföljd på 150 %: Mycket allvarliga överträdelser, till exempel att avsiktligt undanhålla skatteuppgifter för att hindra AEAT:s inspektionsarbete.
  

Negativt resultat med ett belopp som ska återbetalas

När momsredovisningen ger ett negativt resultat är det AEAT som ska kompensera dig, antingen genom att dra av detta belopp från ett framtida belopp eller genom att utfärda en momsåterbetalning. I detta fall är straffavgiften 200 EUR, dock kan följande rabatter tillämpas:

• 25 %: Straffavgiften är 150 EUR om du betalar den frivilligt och utan invändningar.
  
• 50 %: Skatteavgiften är 100 EUR om du inte lämnar in den kvartalsvisa momsredovisningen i tid och skattemyndigheten inte har behandlat motsvarande krav.
  

Vilka skatteformulär påverkar den kvartalsvisa momsdeklarationen?

Blankett 303 är inte den enda blanketten som är kopplad till kvartalsvis momsdeklaration. Nedan följer en sammanfattning av de viktigaste skatteformulären som är kopplade till den kvartalsvisa momsdeklarationen:

• Formulär 303: Detta skatteformulär är utformat för att möjliggöra kvartalsvis inbetalning av moms efter att den har tagits ut, vilket kräver betalning av det förfallna beloppet till AEAT. Denna process krävs oavsett om redovisningen visar ett positivt (betalningsskuld), negativt (återbetalningsskuld) eller ett nollresultat (ingen skuld).
  
• Formulär 390: På det här formuläret ges en årlig sammanfattning till skattemyndigheten med uppgifter om den moms du har tagit ut och den moms du betalar efter att ha påfört tillämpliga avdrag. Den är ett komplement till formulär 303 och innehåller resultaten från de kvartalsvisa momsredovisningarna.
  
• Formulär 369: Det här skatteformuläret är till för småföretagare och egenföretagare som erbjuder elektroniska tjänster eller digitala produkter till kunder i Europa. Detta momsformulär lämnas in kvartalsvis genom One Stop Shop för moms (VAT OSS).
  
• Formulär 349: Denna redovisning används för att betala moms på gemenskapsinterna transaktioner, och fastän den vanligtvis lämnas in kvartalsvis kan den också behandlas årligen eller månadsvis. Om ditt företag ofta har kontakt med kunder i Europeiska unionen (EU) kan ett verktyg som Stripe Tax förenkla ditt skattearbete genom att automatiskt verifiera om en kund har ett giltigt europeiskt momsregistreringsnummer och avgöra om tillämplig moms ska tillämpas på varje transaktion. Du kan visa en fullständig lista över fler än 50 länder där Stripe Tax aktiverar automatisk skatteberäkning och -uppbörd på din försäljning samt en lista över exkluderade territorier.
  

Hur lämnas den kvartalsvisa momsdeklarationen?

Även om det finns flera skatteformulär som påverkar den kvartalsvisa momsdeklarationen är blankett 303 det viktigaste dokumentet och det som fylls i av de allra flesta företag i Spanien. Eftersom det är ett ganska omfattande formulär rekommenderar vi att du läser vår handledning till blankett 303 för att göra det lättare för dig att förstå vilka uppgifter som ska lämnas i varje ruta.

Vi hoppas att du tycker att informationen i den här artikeln och den specifika handledningen till blankett 303 är till hjälp när du ska lämna in din nästa kvartalsvisa momsdeklaration i Spanien. Observera att Stripes intäktsprodukter kan hjälpa dig att förenkla dina ekonomiska processer, påskynda inlämningen av deklarationer som den vi just har beskrivit och minska manuella fel. Men om du har några mer ingående frågor om hur någon av rutorna på blankett 303 kan påverka ditt företag bör du kontakta din skatterådgivare.