Tra le imposte in Spagna, l'imposta sul valore aggiunto (IVA) è una delle più significative e viene applicata alla maggior parte dei beni e servizi. L'IVA è un'imposta indiretta perché i clienti la pagano all'attività per ogni vendita e l'attività poi versa l'importo riscosso all'Agencia Tributaria (AEAT, l'erario spagnolo).

Anche se può variare in base alla situazione, l'IVA viene generalmente versata allo stato ogni trimestre. Vediamo come funziona la dichiarazione IVA trimestrale, chi deve presentarla e i passaggi per presentare la documentazione necessaria.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è la dichiarazione IVA trimestrale?
  
• Chi deve presentare la dichiarazione IVA trimestrale?
  
• Quali sono i moduli fiscali per la dichiarazione IVA trimestrale?
  
• Come viene presentata la dichiarazione IVA trimestrale?
  

Che cos'è la dichiarazione IVA trimestrale?

La dichiarazione IVA trimestrale prevede il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto ogni tre mesi mediante la presentazione del modulo 303.

In una transazione, il cliente paga la percentuale dell'imposta, che varia in base alle aliquote IVA in Spagna. L'attività è il soggetto passivo, vale a dire che riscuote l'imposta.

L'IVA pagata sugli acquisti di beni o servizi necessari per il funzionamento dell'attività (IVA a monte) deve essere sottratta dall'IVA riscossa sulle vendite (IVA a valle). La differenza viene dichiarata presentando il modulo 303 ogni trimestre.

Anche se questo articolo si concentra sulla dichiarazione IVA trimestrale, che è la più comune per le attività, alcune pagano l'IVA mensilmente. In questo caso, devono soddisfare condizioni specifiche per registrarsi nel registro dei rimborsi mensili, o REDEME (in spagnolo "registro de devolución mensual").

Chi deve presentare la dichiarazione IVA trimestrale?

Chiunque svolga un'attività professionale soggetta all'imposta sul valore aggiunto, ad esempio lavoratori autonomi, imprenditori, società commerciali, promotori immobiliari e proprietari di immobili, deve presentare una dichiarazione IVA trimestrale.

Se la tua attività è esente da IVA, come nel caso dell'insegnamento o di uno studio medico, non devi presentare una dichiarazione IVA trimestrale.

Quali sono i moduli fiscali per la dichiarazione IVA trimestrale?

Il modulo 303 non è l'unico documento da compilare per la presentazione dell'IVA trimestrale. Di seguito è riportato un riepilogo dei principali moduli fiscali associati alla dichiarazione IVA trimestrale:

• Modulo 303: questo modulo fiscale consente di effettuare la liquidazione trimestrale dell'IVA una volta riscossa, richiedendo il pagamento dell'importo dovuto all'AEAT. Questa procedura è obbligatoria indipendentemente dal fatto che la dichiarazione mostri un risultato positivo (pagamento dovuto), negativo (rimborso dovuto) o nullo (nessun pagamento dovuto).
  
• Modulo 390: questo modulo fornisce all'erario un riepilogo annuale, con i dettagli dell'IVA riscossa e dell'IVA da versare dopo avere applicato le opportune detrazioni. Viene compilato per integrare il modulo 303, incorporando i risultati delle dichiarazioni IVA trimestrali.
  
• Modulo 369: questo modulo fiscale è destinato alle piccole imprese o ai lavoratori autonomi che offrono servizi elettronici o prodotti digitali a clienti in Europa. Questo modulo IVA viene inviato trimestralmente utilizzando lo sportello unico per l'IVA).
  
• Modulo 349: questa dichiarazione viene utilizzata per liquidare l'IVA sulle transazioni intracomunitarie e, anche se di solito viene presentata trimestralmente, può essere presentata anche annualmente o mensilmente. Se la tua attività ha spesso a che fare con clienti nell'Unione europea (UE), l'utilizzo di uno strumento come Stripe Tax può semplificare i tuoi obblighi fiscali in quanto verifica automaticamente se un cliente ha un numero di partita IVA europeo valido e determina se applicare l'IVA appropriata a ogni transazione. Puoi consultare l'elenco completo degli oltre 50 paesi in cui Stripe Tax abilita il calcolo e la riscossione automatici delle imposte sulle vendite, nonché l'elenco dei territori esclusi.
  

Come viene presentata la dichiarazione IVA trimestrale?

Anche se la dichiarazione IVA trimestrale viene elaborata utilizzando diversi moduli fiscali, il modulo 303 è il documento principale adottato dalla maggior parte delle attività in Spagna

Come ottenere il modulo 303 e dove inviarlo

Puoi scaricare il modulo 303 in formato PDF dal sito web dell'AEAT e inviarlo digitalmente tramite il portale online dell'erario utilizzando il tuo Cl@ve PIN, DNIe o certificato digitale.

Se preferisci presentare il modulo 303 di persona, devi recarti presso un ufficio AEAT se l'esito della dichiarazione è "da compensare" (risultato negativo) o "nessuna attività". Se l'esito della dichiarazione è "da presentare" (risultato positivo, ovvero devi effettuare un versamento all'erario), puoi presentare la documentazione presso un ufficio AEAT o presso un'organizzazione partner.

Quando deve essere presentata la dichiarazione IVA trimestrale con il modulo 303?

Il modulo 303 deve essere presentato ogni trimestre, anche se non è stata svolta alcuna attività. Di seguito sono riportate le date in cui puoi presentare ogni dichiarazione trimestrale:

• Primo trimestre: tra il 1° e il 20 aprile
  
• Secondo trimestre: tra il 1 luglio e il 20 luglio
  
• Terzo trimestre: tra il 1° e il 20 ottobre
  
• Quarto trimestre: tra il 1° e il 30 gennaio
  

Come compilare il modulo 303

La compilazione del modulo 303 non è eccessivamente complessa, anche se contiene otto sezioni e oltre 80 caselle. Innanzitutto, assicurati di avere tutte le fatture emesse, ciascuna con il calcolo dell'IVA corrispondente.

Nota: le caselle che abbiamo descritto non sono in ordine numerico. Invece di organizzarli per numero, li abbiamo organizzati in base all'ordine in cui appaiono sul modulo 303 per semplificare la compilazione della dichiarazione. Di seguito descriviamo in dettaglio le caselle più importanti o rilevanti, ma se hai bisogno di ulteriori informazioni puoi fare riferimento alla Guida dell'AEAT.

1. Sezioni 1 e 2

Nella sezione "Identificación" (Identificazione), inserisci il tuo numero di identificazione fiscale (NIF), il tuo nome e cognome o la tua ragione sociale. Nella sezione "Devengo" (Competenza) indica l'anno fiscale e il trimestre per il quale intendi versare l'IVA. Di seguito puoi selezionare o deselezionare diverse caselle a seconda del tipo di attività o di tassazione, ad esempio se sei un soggetto passivo che presenta un'autodichiarazione congiunta o esente dalla presentazione del modulo 390.

2. Sezione 3

Questo è il passaggio più importante perché riguarda la descrizione dettagliata delle informazioni relative alla liquidazione. Innanzitutto, devi specificare l'IVA maturata, ovvero l'importo dell'IVA addebitata nel trimestre di riferimento.

• Caselle 01-09: in queste caselle devi inserire il reddito per ciascuna aliquota IVA applicata. Nei primi tre campi, inserisci il reddito derivante dalla fatturazione con aliquota IVA super-ridotta al 4%. A tal fine, indica la base imponibile e poi l'aliquota IVA. Devi fare la stessa cosa nella seconda e terza riga con il reddito per le aliquote IVA ridotta e generale.
  

Devi compilare solo le caselle relative alle aliquote IVA che hai utilizzato. Ad esempio, se la tua azienda vende tutti prodotti tassati con l'aliquota IVA generale, devi compilare solo le ultime tre caselle (caselle 07, 08 e 09). Supponiamo che il fatturato trimestrale sia pari a 5.000 € al netto dell'IVA. Inserisci 5.000 € nella casella 07, l'aliquota generale predefinita del 21% viene visualizzata nella casella 08 e nella casella 09 viene mostrato automaticamente il fatturato totale comprensivo di IVA, ovvero 6.050 €.

• Caselle 12 e 13: qui inserisci le transazioni relative alle fatture con inversione contabile, in cui il cliente versa l'IVA direttamente all'AEAT anziché all'attività di vendita. Se eri il cliente di una transazione di inversione contabile, inserisci la base imponibile nella casella 12 e l'IVA correlata nella casella 13.
  

Dopo le caselle per l'IVA maturata (l'IVA che devi all'AEAT), le quattro sezioni successive riguardano l'IVA detraibile, ovvero l'importo che hai pagato per svolgere le tue operazioni commerciali. Tieni presente che non tutte le spese possono essere detratte e avrai bisogno di fatture per ogni acquisto.

• Caselle 28 e 29: nella casella 28 inserisci l'importo dell'IVA detraibile per l'IVA a monte sulle transazioni nazionali correnti, ovvero gli acquisti effettuati all'interno della Spagna. Nella casella 29 viene mostrato l'importo risultante.
  
• Caselle 30 e 31: devi seguire gli stessi passaggi delle caselle 28 e 29, ma qui l'IVA detraibile si applica ai beni che hai acquistato, come i beni di investimento con una vita utile superiore a un anno (ad es. computer o apparecchiature specializzate).
  
• Caselle da 32 a 35: in queste caselle devi specificare tutti gli acquisti extracomunitari effettuati, purché siano stati sottoposti a controllo doganale e siano riportati in una fattura DUA. La base imponibile per queste operazioni è specificata nelle caselle 32 e 34, mentre le caselle 33 e 35 mostrano i dazi doganali.
  
• Caselle da 36 a 39: se disponi di un numero di partita IVA intracomunitario e hai effettuato transazioni all'interno dell'UE, specifica la base imponibile delle spese correnti nel riquadro 36 e quella dei beni di investimento nel riquadro 38. Infine, inserisci l'importo dell'IVA nelle caselle 37 e 39.
  
• Caselle 40 e 41: queste due caselle consentono di correggere gli errori di detrazione, come se si trattasse di una dichiarazione integrativa. Se in una dichiarazione precedente hai dimenticato una fattura, inserisci qui l'importo come valore positivo; se hai dichiarato un importo superiore al dovuto, inserisci l'importo come valore negativo.
  
• Casella 44: devi compilare questa casella solo quando presenti il modulo 303 per il quarto trimestre. In caso affermativo, inserisci l'importo corrispondente agli eventuali aggiustamenti necessari per gli scostamenti durante il calcolo della percentuale finale ripartita proporzionalmente.
  
• Casella 45: in questa casella è indicata l'IVA totale da detrarre. Il sistema calcola automaticamente il totale sommando i valori nelle caselle 29, 31, 33, 35, 37, 39, 41, 42, 43 e 44.
  
• Casella 46: il risultato della dichiarazione viene mostrato qui automaticamente, calcolato sottraendo il valore nelle caselle 27 e 25. Se il risultato è positivo, sarà l'importo che dovrai versare all'AEAT. Se è negativo, l'erario emetterà il pagamento appropriato.
  
• Caselle da 47 a 58: queste caselle sono visibili solo se si opera in regime semplificato. Il passaggio iniziale prevede la definizione dei moduli per determinare l'IVA dovuta sulle vendite. Poi sottrai l'IVA detraibile per le operazioni correnti, infine aggiungi un ulteriore 1% dell'IVA maturata per tenere conto delle spese difficili da giustificare.
  
• Caselle 65 e 66: se la tua attività è tassata dall'amministrazione statale spagnola e dalle regioni dei Paesi Baschi o della Navarra (denominate comunità a regime speciale, inserisci nella casella 65 la percentuale di operazioni effettuate nel resto della Spagna. L'importo calcolato da questa percentuale verrà visualizzato automaticamente nella casella 66.
  
• Casella 68: questa sezione illustra in dettaglio le variazioni delle ritenute annuali nei Paesi Baschi e in Navarra, conseguenti all'adeguamento annuale. Devi completare questa casella solo se paghi l'IVA per il quarto trimestre. Assicurati di utilizzare il segno corretto, sia negativo che positivo.
  
• Casella 71: il risultato finale della liquidazione viene visualizzato automaticamente in questa casella.
  

3. Sezione 4

Se il riquadro 71 mostra un risultato negativo, devi annotarlo in questa sezione in modo che l'AEAT applichi correttamente il conguaglio nel trimestre successivo.

4. Sezione 5

Seleziona questa casella se non hai svolto alcuna attività commerciale durante il trimestre per il quale versi l'imposta. Devi comunque presentare il modulo 303 anche in assenza di attività nel trimestre e se il documento fiscale è vuoto.

5. Sezione 6

Se il risultato della dichiarazione è negativo e stai dichiarando l'IVA per il quarto trimestre, puoi utilizzare questa sezione per richiedere un rimborso all'AEAT.

6. Sezione 7

Inserisci qui il tuo numero di conto bancario affinché l'erario possa emettere il rimborso.

In genere, la compilazione del modulo 303 non è troppo difficile, ma abbiamo sintetizzato i punti chiave per chiarire le domande più frequenti.

Ci auguriamo che questa guida ti aiuti a presentare la tua prossima dichiarazione IVA trimestrale in Spagna. Tieni presente che la piattaforma di automazione per ricavi e finanza di Stripe può aiutarti a semplificare le procedure finanziarie, velocizzare la presentazione delle dichiarazioni come quella che abbiamo appena descritto e ridurre gli errori manuali. Tuttavia, se hai domande su come le peculiarità di determinate caselle del modello 303 potrebbero influire sulla tua attività, rivolgiti al tuo commercialista.