Tutte le aziende che vendono beni e servizi a clienti europei sono tenute a riscuotere l'imposta sul valore aggiunto (IVA), anche se non sono costituite in Europa. Siccome ciascun paese europeo applica aliquote IVA e regole fiscali diverse, essere conformi può essere piuttosto complicato. La Commissione europea ha tentato di semplificare le procedure di riscossione e pagamento dell'IVA, senza riuscire però a sollevare del tutto le aziende dalla complessità correlata all'IVA. Ad esempio, se la tua azienda vende a un'altra azienda in UE (e non direttamente a un cliente), probabilmente non sarà tenuta a riscuotere l'IVA. Tutto dipende da dove sono situate le due aziende. In più, per tutte le vendite in relazione alle quali occorre riscuotere l'IVA, lo Stato richiede la raccolta di ulteriori dati per confermare l'indirizzo del cliente.

Questa guida è stata redatta per le aziende che vendono a clienti in UE e tratta le nozioni base relative all'IVA e allo sportello unico per l'IVA (OSS IVA). Scoprirai dove e come procedere alla registrazione per la riscossione dell'IVA, come calcolare e riscuotere l'IVA e come effettuare la dichiarazione IVA. Scoprirai anche cosa può fare Stripe Tax per aiutarti a mantenere la piena conformità.

Che cos'è l'IVA nell'Unione Europea?

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta sui consumi che si applica a tutti i prodotti o servizi digitali e fisici venduti in UE. Viene addebitata ogni volta che viene aggiunto valore al prodotto lungo la catena di approvvigionamento, dalla produzione al punto vendita.

Ecco un esempio di come funziona l'IVA nella vita reale:

Un gioielliere vende una collana a un rivenditore di e-commerce di fascia alta a 1.000 € applicando un'aliquota IVA del 22%. Il rivenditore paga 220 € di IVA al gioielliere, oltre al costo della collana. A questo punto il rivenditore aggiunge un sovrapprezzo alla collana e la mette online a 1.500 €. Al completamento della transazione online, il cliente paga un altro 22% di IVA, ovvero 330 € che vengono riscossi dal rivenditore. Al termine della transazione finale, il rivenditore finisce per recuperare l'IVA che aveva precedentemente pagato al gioielliere. In sede di dichiarazione fiscale, dovrà pagare solo 110 € (ovvero 330 € meno l'IVA del gioielliere che ammontava a 220 €).

L'importanza di rispettare la legislazione sull'IVA in Europa

Tutte le attività che vendono beni fisici o digitali in UE, compresi i venditori extra UE, devono riscuotere l'IVA in base alle leggi e ai regolamenti in vigore a livello locale. Una registrazione tardiva o una mancata registrazione possono portare a sanzioni e multe ingenti, oltre all'interesse composto maturato. Ad esempio, in Austria, a un'azienda possono essere comminate sanzioni fino a 5.000 € qualora decida intenzionalmente di non procedere alla registrazione ai fini IVA, anche se detta azienda non è tenuta a pagarla.

Negli Stati Uniti l'IVA viene applicata?

Negli Stati Uniti l'imposta sul valore aggiunto non viene applicata. La riscossione dell'imposta sulle vendite è invece di competenza delle amministrazioni statali e locali. Molte aziende devono adottare misure supplementari per garantire la conformità alle norme e ai regolamenti in materia di imposta sulle vendite. Per ulteriori informazioni relative alle imposte sulle vendite a clienti statunitensi, consulta la nostra guida all'imposta sulle vendite negli Stati Uniti e al nesso economico (economic nexus).

Come rispettare gli obblighi fiscali in materia di IVA in UE

Le regole in materia di IVA applicate in Europa dipendono da dove ci si trova, cosa si vende, dov'è domiciliato il cliente e se il cliente è una persona fisica o giuridica. Anche se le normative differiscono da una nazione all'altra, i seguenti punti devono essere rispettati da chiunque venda in UE per rispettare gli obblighi fiscali in materia di IVA.

1. Registrazione per l'IVA e lo sportello unico (OSS) per l'IVA

Registrazione per l'IVA locale

In UE, la soglia per registrarsi e riscuotere l'IVA dipende dal paese in cui è situata l'attività.

Ad esempio, in Spagna non esiste una soglia di registrazione. Le attività in Irlanda, invece, hanno due diverse soglie dell'IVA: 85.000 € per le attività locali che vendono beni e 42.500 € per le attività locali che vendono servizi. Queste soglie di registrazione locali si applicano esclusivamente alle attività nazionali. Le attività situate fuori dall'Europa o che vendono oltre i confini all'interno dell'Europa sono tenute a registrarsi prima della prima vendita.

Esiste un'eccezione per le attività dell'UE che hanno sede in un paese dell'UE e che vendono beni fisici e prodotti digitali a soggetti privati in altri paesi dell'UE. In queste vendite business-to-consumer (B2C), le attività devono riscuotere l'IVA applicando l'aliquota vigente nel loro paese di residenza, e non in quello del cliente. Nel momento in cui le vendite B2C superano la somma di 10.000 €, devono applicare l'aliquota del paese di residenza del cliente. Non esistono eccezioni simili per le attività extra UE che vendono a privati in UE.

Quando si effettua la registrazione ai fini dell'IVA, si riceve un numero di partita IVA. Questo numero è costituito da 4-15 caratteri, inizia con il codice paese a due lettere (ad esempio, BE per il Belgio o CY per Cipro) ed è seguito da altri 2–13 caratteri. Le attività devono indicare il loro numero di partita IVA sulle fatture di vendita che emettono, oltre a registrare la partita IVA del cliente quando vendono ad altre attività registrate ai fini IVA.

Registrazione per lo sportello unico (OSS) per l'IVA per le attività europee (regime UE)

Le attività europee che vendono a privati (ad esempio, le vendite B2C) in più paesi dell'UE possono registrarsi al regime UE dello sportello unico per l'IVA. Questo programma è stato creato per semplificare il processo di riscossione e pagamento dell'IVA tra i vari paesi dell'UE.

Chi si registra allo sportello unico per l'IVA non è tenuto a registrarsi in ogni paese dell'UE in cui vende beni o servizi da remoto. Se hai sede in un paese dell'UE, puoi effettuare la registrazione usando il portale dello sportello unico per l'IVA del tuo paese di origine. Verserai tutta l'IVA che hai riscosso all'autorità fiscale locale, la quale poi distribuirà questa somma agli altri paesi dell'UE per tuo conto. In altre parole, se vendi in UE, invece di effettuare registrazioni e dichiarazioni in 27 paesi, puoi registrarti allo sportello unico per l'IVA di un paese e fare un'unica dichiarazione.

Registrazione allo sportello unico (OSS) per l'IVA per le attività extraeuropee (regime non UE)

Tutte le attività extra UE (comprese quelle britanniche dopo la Brexit) che vendono prodotti digitali a privati in UE possono registrarsi al regime non UE dello sportello unico per l'IVA. Queste attività possono scegliere un qualsiasi paese europeo per effettuare la registrazione allo sportello unico per l'IVA. In genere le attività extra UE si registrano nei paesi in cui risiede la maggioranza dei loro clienti, oppure scelgono di registrarsi nel paese che ha il portale più facile da usare. Quando un'attività extra UE si registra allo sportello unico per l'IVA, riceve un numero di partita IVA univoco che inizia con EU.

Registrazione a Import One-Stop Shop (IOSS)

Possono registrarsi all'IOSS sia le attività dell'UE che quelle extra UE se vendono merci a consumatori dell'UE e le merci sono importate in spedizioni non superiori a 150 EUR. Il regime IOSS consente ai venditori di addebitare l'IVA del paese del cliente al momento della vendita. Ciò significa che l'IVA non verrà riscossa alla frontiera quando le merci arrivano nell'UE. Le attività extra UE possono scegliere un qualsiasi paese europeo per effettuare la registrazione al regime IOSS, mentre le attività dell'UE devono registrarsi nel paese in cui hanno la sede. La registrazione al regime IOSS è volontaria. I venditori extra UE sono spesso tenuti a nominare un intermediario per utilizzare l'IOSS.

2. Calcolo dell'IVA

Per calcolare l'IVA su una transazione, occorre sapere tre cose: qual è lo stato del cliente (persona fisica o giuridica), l'IVA di quale paese si deve riscuotere e qual è l'aliquota IVA corretta.

Come capire se il cliente è un'attività (B2B) o un privato (B2C)

Prima di calcolare l'IVA occorre capire se il cliente è un'attività o un privato. Questo passaggio è molto importante perché permette di determinare se applicare o meno l'IVA.

Se il cliente ha fornito un numero di partita IVA valido, lo si può considerare un'attività. Per verificare la validità della partita IVA, accedi al portale del sistema elettronico di scambio di dati sull'IVA (VIES). Questo tipo di controllo sul numero di partita IVA va fatto per evitare frodi fiscali.

Se sei un'attività europea e vendi a un'attività che si trova in un altro paese dell'UE, spesso ti troverai a non dover applicare l'IVA. Per queste vendite business-to-business (B2B), o si applica il metodo dell'inversione contabile (nel qual caso l'acquirente versa l'IVA direttamente allo Stato e non attraverso di te) oppure puoi usufruire di un'aliquota zero (nel qual caso non dovrai versare l'IVA).

Determinazione di quale paese debba riscuotere l'IVA

In caso di rapporti transfrontalieri, è importante capire quale paese debba riscuotere l'IVA relativa a una determinata transazione. Le regole per stabilire quale paese debba riscuotere le tasse sono molto complesse e dipendono da più fattori, come ad esempio il tipo di servizio, il profilo del cliente, il paese da cui vengono spediti i prodotti e quello di destinazione e così via.

Determinazione dell'aliquota IVA

Le aliquote IVA variano a seconda del paese UE. L'aliquota IVA minima standard dell'UE è del 15% per i suoi 27 paesi membri. Le aliquote effettivamente applicate nei vari paesi vanno dal 17% al 27%. La Svizzera non fa parte dell'UE e ha un'aliquota IVA standard del 8,1%, molto più bassa di quella dei paesi vicini.

Anche se ogni paese stabilisce un'aliquota IVA standard, molti di loro applicano anche delle aliquote ridotte e delle esenzioni in base al tipo di prodotto o servizio venduto. Data la varietà di aliquote IVA esistenti, è importante saper classificare i prodotti che si vendono in base alle leggi locali.

Aliquote IVA sui prodotti digitali

Secondo il diritto dell'UE, i prodotti digitali sono considerati tali se soddisfano i seguenti criteri:

• Non sono un prodotto fisico.
  
• L'esercente consegna il prodotto online.
  
• La fornitura del prodotto comporta un'interazione umana minima.
  
• Il prodotto non può esistere senza tecnologia.
  

E-book, giochi, musica, software, SaaS, hosting di siti web e molti altri prodotti e servizi rientrano in questa categoria. I prodotti digitali di solito sono soggetti all'aliquota IVA standard, ma è possibile trovare delle eccezioni. Ad esempio, per gli e-book, l'aliquota IVA è ridotta al 10% in Austria e al 4% in Spagna.

Aliquote IVA sui beni fisici

Le aliquote IVA applicate ai beni fisici possono essere verificate sul sito web della Commissione europea. Alcune transazioni sono idonee all'applicazione di aliquote zero, ridotte o speciali. In Irlanda, ad esempio, i pannolini per bambini e le candele di cera non decorate, oltre ad altri prodotti, sono esenti da imposte. In Croazia, alcuni prodotti alimentari beneficiano di una riduzione dell'IVA.

3. Raccolta di prove in merito alla posizione dell'acquirente

Dato che le aliquote fiscali variano molto in base a dove si trova l'acquirente, lo Stato richiede una documentazione che confermi il luogo in cui si trovava il cliente nel momento in cui ha acquistato il bene digitale. Di norma occorre conservare due prove a conferma dell'indirizzo del cliente per ogni vendita di prodotti digitali effettuata.

Questa documentazione extra limita la possibilità che persone fisiche o giuridiche commettano frodi fiscali, addebitando o versando un'aliquota errata. Dovrai quindi raccogliere e conservare due tra le informazioni indicate di seguito per confermare la residenza del cliente e l'addebito e il pagamento dell'aliquota fiscale corretta:

• Ubicazione della banca
  
• Indirizzo IP
  
• Indirizzo di fatturazione
  
• Paese che ha rilasciato la carta
  

Esiste un'eccezione: se vendi prodotti digitali per meno di 100.000 € all'anno, potrai richiedere una sola di queste informazioni sul cliente. Conformemente a quanto stabilito dalla legislazione dell'UE, ricorda di conservare questa documentazione per 10 anni.

Se vendi ad altre attività, dovrai emettere una fattura IVA anche se non applichi l'IVA. Le attività che vendono sono tenute a conservare tutta questa documentazione, che include a titolo di esempio le informazioni sull'attività, il prezzo di vendita e l'aliquota IVA applicata, il nome e l'indirizzo dell'acquirente e il numero di partita IVA, per il periodo di tempo specificato dalla legge locale.

4. Dichiarazione IVA

Per garantire la piena conformità è essenziale presentare la dichiarazione IVA. Anche se l'IVA non deve essere versata né rimborsata, la dichiarazione deve essere ugualmente presentata entro i tempi stabiliti. Occorre dichiarare due tipi di IVA: l'importo addebitato ai clienti (IVA a debito) e l'importo dell'IVA che hai pagato ai fornitori (IVA a credito). Poi, dovrai dedurre l'IVA pagata da quella addebitata. Ad esempio, se tu fossi il rivenditore che ha venduto la collana acquistata dal gioielliere, potresti recuperare il 23% di IVA (230 €) che avevi pagato al gioielliere. In sede di dichiarazione ai fini fiscali, dovrai pagare solo la differenza tra l'IVA che ha pagato il cliente finale (345 €) e quella che avevi originariamente pagato tu (230 €), ovvero 115 €.

I moduli per le dichiarazioni e la frequenza con cui vanno presentati variano da paese a paese. Tale frequenza potrebbe dipendere anche dai ricavi da vendite annuali. Ad esempio, in Germania, le dichiarazioni si presentano normalmente a cadenza trimestrale, ma i venditori con imposte da pagare superiori a 7.500 € l'anno precedente devono presentare la dichiarazione una volta al mese, mentre chi ha imposte da pagare inferiore a 1.000 € deve presentarla una volta all'anno.

Se hai effettuato la registrazione per l'OSS, dovrai presentare una dichiarazione OSS trimestrale nel paese di registrazione. Questa dichiarazione deve essere presentata oltre alle eventuali dichiarazioni IVA nazionali. Nella dichiarazione OSS, dovrai indicare le vendite idonee all'OSS ai clienti in tutti i paesi dell'UE e i rispettivi importi IVA. Una volta che avrai versato tutta l'IVA nel paese in cui sei registrato per l'OSS IVA, la tua autorità fiscale locale ridistribuirà l'importo agli altri paesi per tuo conto.

Se non dichiari il corretto importo dell'IVA, potresti incorrere in sanzioni o interessi in ogni paese in cui avresti dovuto riscuotere e versare l'IVA. In Portogallo, ad esempio, una dichiarazione errata dell'IVA può comportare multe fino a 3.750 €. In Germania, una dichiarazione tardiva dell'IVA può comportare multe fino al 10% dell'importo dell'IVA, con un limite di 25.000 €.

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