在西班牙的各种税种中，增值税 (VAT) 是最重要的税种之一，适用于大多数商品和服务。增值税属于间接税，顾客在每次购买时向企业支付增值税，企业再将收取的税款转交给西班牙税务局 (AEAT—the Spanish Tax Agency)。

尽管情况有所不同，增值税通常按季度支付给国家。我们将探讨季度增值税申报的运作方式、申报人以及提交所需文件的步骤。

目录

• 什么是季度增值税申报？
  
• 谁需要提交季度增值税申报？
  
• 如果未提交季度增值税 (VAT) 申报表会怎样？
  
• 哪些税表会影响季度增值税申报？
  
• 如何申报季度增值税？
  

什么是季度增值税申报？

季度增值税申报是指每三个月缴纳一次增值税，需提交表格 303。

在交易中，客户支付税款百分比，该百分比取决于西班牙的增值税税率，而企业则为纳税主体，负责收税。

经营所需的商品或服务购入所支付的增值税（进项税）需要从销售所得增值税（销项税）中扣除。通过每季度提交表格 303，报告这一差额。

尽管本篇聚焦于企业最常用的季度增值税申报，部分企业按月缴纳增值税。若要按月缴纳，则需符合特定条件，进行月度退款注册，即 REDEME（西班牙语为“registro de devolución mensual”）的登记。

谁需要提交季度增值税申报？

任何涉及需缴纳增值税的专业活动者，例如自雇者、企业主、贸易公司、房地产开发商和房东，均需提交季度增值税申报。

即使在一个季度内您没有进行任何涉及开具账单的专业活动，您仍然有义务提交季度增值税申报表。例如，如果您经营的是一种仅在夏季月份（如 5 月到 9 月）开放的季节性业务，您仍然需要提交您的第一季度增值税申报表，目的是向 AEAT（西班牙税务总局）说明没有发生开账单的情况。

若您的活动免增值税，如教学或医疗服务，则无需提交季度增值税申报。

如果未提交季度增值税申报表会发生什么？

如前所述，如果您已注册为增值税纳税人，即使在税期内没有业务活动（除非您的业务免征增值税），也必须提交季度增值税申报表。需要遵守的申报截止日期如下：

• 第一、第二和第三季度： 分别在 4 月、7 月和 10 月的 1 日至 20 日之间提交。
  
• 第四季度： 在 1 月 1 日至 30 日之间提交。
  

如果未按时提交季度增值税申报表，西班牙税务局 (AEAT) 会根据《通用税法》的规定，对申报结果征收附加费或罚款，具体取决于申报结果。

申报结果为正数且有应缴税款

如果未提交的季度增值税申报表结果为正数，且要求支付税款，则需对未缴税款征收附加费。附加费的百分比根据从截止日期到提交日期所经过的时间长短而变化：

• 截止日期后 3 个月内：5%。
  
• 截止日期后 3 至 6 个月：10%。
  
• 截止日期后 6 至 12 个月：15%。
  
• 截止日期后超过 1 年：20%，并加收 4.0625% 的滞纳利息（此为 2024 年固定比例，未来可能会有所调整）。
  

在某些情况下，未及时申报还会导致税务局发出缴款通知。此类情况下，AEAT 将根据违规情节的严重程度处以罚款，罚款类别如下：

• 罚款 50%：轻微违规，例如无意错误且未对 AEAT 造成经济损害。
  
• 罚款 100%：严重违规，例如申报金额低于实际金额，无论是有意还是无意的错误。
  
• 罚款 150%：非常严重的违规行为，例如故意隐瞒税务信息以妨碍 AEAT 的检查工作。
  

申报结果为负数且有退款

如果申报结果为负数，即 AEAT 需向您退还税款，退还方式可选择从未来申报的应缴税款中抵扣或直接退还增值税。此情况下，罚款为 200 欧元，但可能适用以下减免：

• 减免 25%：如果您自愿支付且无异议，罚款降为 150 欧元。
  
• 减免 50%：如果未按时提交季度增值税申报表，且税务局未发出相关通知，罚款降为 100 欧元。
  

哪些税表会影响季度增值税申报？

表格 303 并非唯一影响季度增值税申报的表格。以下是影响季度增值税申报的主要税表概述：

• 表格 303： 此表用于季度结算增值税，需向 AEAT 支付应缴税额。无论申报结果为正数（需付款）、负数（退税）或零（无需付款），都需提交。
  
• 表格 390： 该表为财政部提供年度摘要，详细说明所收取的增值税和扣除后的应缴增值税。该表补充表格 303，包含季度增值税申报的结果。
  
• 表格 369：适用于为欧洲客户提供电子服务或数字产品的小企业或自雇者。该表通过增值税一站式服务 (VAT OSS) 每季度提交。
  
• 表格 349： 该申报用于结算欧盟境内交易的增值税，通常每季度提交，也可以每年或每月提交。如果您的企业频繁与欧盟客户往来，可使用 Stripe Tax 等工具来简化税务工作，自动验证客户的欧洲增值税税号并为每笔交易确定适当的增值税。您可以查看 50 多个国家/地区的完整列表，Stripe Tax 可在这些国家/地区自动计算和收取销售税款，同时查看免税区列表。
  

如何申报季度增值税？

尽管有多个税表与季度增值税申报表有关，但表格 303 是主要文件，也是西班牙绝大多数公司填写的表格。由于这是一个相当详细的表格，我们建议您查阅我们的表格 303 指南，以便更容易理解每个栏目中应该填写的信息。

我们希望您发现本文中的信息和 303 表格的具体指南对您在西班牙提交下一个季度增值税申报表有用。请注意，Stripe 的收入产品可以帮助您简化财务流程、加快我们刚才描述的申报表的提交速度，并减少人工错误。不过，如果您对 303 表格中任何栏位的细微差别可能如何影响您的业务有任何疑问，请咨询您的税务顾问。