增值税 (VAT)，即欧盟增值税，是西班牙和其他欧盟国家的公司普遍缴纳的一种税。虽然某些交易可免缴增值税，但大多数产品和服务销售都需要缴纳增值税。

增值税是一种间接税，由商家在每次销售时向客户代收。然后，商家将收取的税款总额一次性支付给 Agencia Tributaria（西班牙税务局）。

在探讨增值税申报可能产生的结果之前，我们需要解释一下 Agencia Tributaria 用来区分已缴和代收增值税的术语。“销项增值税”是指商家向客户收取的销售税。“进项增值税”是指商家在采购经营所需商品或服务时支付的增值税。有时，在填报增值税申报表时，销项增值税和进项增值税之间的差额为负数，这意味着商家缴纳的增值税多于代收的增值税。在这种情况下，Agencia Tributaria 需要向商家退还差额。出现这种情况时，商家可以选择增值税抵扣或增值税退税。在本指南中，我们将深入研究增值税退税选项，包括其对商家的影响以及与增值税抵扣相比的优缺点。

注：尽管我们在本指南中多采用“公司”和“商家”的表述，但增值税退税流程适用于所有纳税主体，与法律组织形式无关。换言之，无论您成立的是公司（在西班牙被称为“sociedad”）还是个体经营者（在西班牙被称为“autónomo”），均适用相同的增值税退税规则。

本文内容

• 什么是增值税退税？
  
• 西班牙增值税退税截止日期
  
• 如何逐步申请增值税退税
  
• 如何查询增值税退税状态
  
• 抵扣：增值税退税的替代方案
  

什么是增值税退税？

增值税退税是由西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 主导的一项流程，旨在帮助西班牙企业追回上一纳税期间多缴的增值税。由于企业按照固定税率计算代收增值税，有时向客户收取的增值税金额可能低于其采购商品或服务时支付的增值税额。因而，企业有权获得退税。

简而言之，如果企业缴纳的增值税超过代收金额，Agencia Tributaria 必须退还超额部分。或者，您可以申请抵扣，我们将在后面讨论。

西班牙增值税退税截止日期

在讨论西班牙增值税退税截止日期时，必须区分两个不同的程序。第一个是申请流程，由商家处理。第二个是退款流程本身，初始申请获得批准后，Agencia Tributaria 就会执行该流程。

申请增值税退税

增值税退税申请必须在 1 月 1 日至 1 月 30 日期间办理，该时段与您使用表 303 提交第四季度增值税申报的期间重合（有关详细步骤说明，参见下一节）。如果您未在此期间申请退税，则必须等到下一个财政年度才能再次申请。

在西班牙最高法院于 2010 年 12 月 23 日作出裁决前，西班牙众多企业普遍担忧，若未在增值税自主申报时申请退税，则需在四年内完成相关流程，否则将丧失追讨欠款的权利。然而，2010 年该裁决明确指出，该四年期限仅适用于增值税抵扣，不适用于增值税退税。

退税

公司必须在第四季度增值税自主申报截止日（目前为 1 月 30 日）起的六个月内收到退税。换句话说，Agencia Tributaria 有义务在 7 月 30 日之前处理退税。如果在该日期之前没有处理退税，且延误原因归咎于税务局自身，则 gencia Tributaria 须主动支付逾期付款利息——商家无需另行索赔。

如何逐步申请增值税退税

虽然增值税退税流程并不复杂，但不如申请增值税抵扣那么直观。为了简化流程，我们准备了一份分步指南，帮您退回多缴的增值税额。

1. 从 Agencia Tributaria 网站下载 PDF 格式的 303 表，然后以电子方式填报。您需要使用 Cl@ve PIN、DNIe 或数字证书来表明身份。如果您想亲自递交，请前往 Agencia Tributaria 办公室。
   
2. 按照增值税季度申报指南中的说明填写方框空白处。
   
3. 要确定自评结果是否为负数，您是否有权获得增值税退税，请勾选方框 71。如果是负数，请转至表 303 第 6 部分。
   
4. 在方框 73 处，输入 Agencia Tributaria 应退金额。为确保顺利转账，请在以下方框中提供您银行账户的 SWIFT、BIC 和IBAN 代码。
   
5. 按增值税自主申报的常规流程填写其余方框并提交税表。完成上述操作后，即完成了增值税退税申请。
   
6. 如果您提交的所有信息正确无误，Agencia Tributaria 将在六个月内审核您的申请表并处理退款。
   

为确保交易始终按正确税率收取增值税并简化申报流程，建议使用 Stripe Tax 等税务自动化工具。除了自动计算和代收销售环节的增值税外，Stripe Tax 还能生成已代收税款报告，助您轻松查询是否符合退税条件。Stripe Tax 还会定期更新，以确保您在 50 多个适用国家/地区，即使法规更新和税率变化，也能收取正确的税款（详见排除地区列表）。

如何查询增值税退税状态

如需查看您当前的增值税退税状态，请访问您在 Agencia Tributaria 门户网站上的个人页面，点击“Mis expedientes”（“我的程序”）。只有当您本人或您的授权代理此前已完成身份核验流程的情况下，您才能查看相关信息。除显示退税处理状态外，系统还将同步展示其他关联信息。

• 申请人： 点击右侧链接，您就可以看到个人或法律实体的名称。
  
• 财政年度： 已申请增值税退税的财政年度。
  
• 程序： 您要查询的程序状态的标识代码。
  
• 负责部门： 负责办理增值税退税的代理部门。
  
• 程序历史记录： 您用来申请增值税退税的税表。该文件的链接会显示在您以电子方式提交申报表的日期旁边。
  
• 处理状态： 有关增值税退税当前状态的信息。通常情况下，在最初几个月内（通常不到半年），您只能看到以下信息："Su expediente se está tramitando"（您的申请正在处理中）。如果数据正确，处理状态最终会更新，并出现一条信息，通知您税务局已接受请求，并将处理您的退款。
  

抵扣：增值税退税的替代方案

如果增值税申报结果为负数，您无需立即申请退税。如您愿意，可选择在后续申报中进行抵扣。这意味着，如果未来的申报结果为正数，则可以使用 Agencia Tributaria 之前的未退金额抵扣该金额。

需注意，您需要在四年内决定是选择增值税退税还是抵扣。若您不确定如何选择，我们已梳理这两种方式各自的优缺点，助您做出更合理的决策。

增值税抵扣的优点

• 从行政管理的角度来看，增值税抵扣的流程更加简单快捷。
  
• 在营业额较高、代收增值税金额较多的时期具有优势。例如，如果您的业务具有季节性，申请增值税抵扣可以避免在收入集中的季度后支付大额税款。
  

增值税抵扣的缺点

• 若四年内未申请增值税抵扣，则无法再要求 Agencia Tributaria 在未来抵扣该结余。
  
• 结余金额不会直接返还，而是用于冲抵未来申报的应纳税额，从而减少后续需缴纳的增值税。
  

增值税退税的优点

• 结余金额直接通过 Agencia Tributaria 转账返还。
  
• 后续增值税自主申报流程更简便：由于累计金额已退还，无需再指定抵扣金额，从而减少文书工作（按月退税时这一优点尤为明显）。
  

增值税退税的缺点

• 如前所述，Agencia Tributaria 通常需要几个月的时间来处理增值税退税。
  
• 除了符合月度增值税退税要求的极特殊情况外，您只能在次年 1 月 1 日至 1 月 30 日期间通过第四季度申报表办理退税事宜。
  
• 只有在同一年的前几个季度也出现负结果的情况下，才可获得增值税退税。
  
• 在某些情况下，申请增值税退税可能会导致 Agencia Tributaria 对商家进行检查。申请增值税退税时提交的数据必须完全准确，以避免在这种情况下出现问题。
  

显然，与增值税退税相比，抵扣的缺点较少。即便如此，西班牙仍有许多公司选择增值税退税，尤其是当他们的进项增值税高于销项增值税、商家经营活动即将结束或希望更好地掌控财务状况时。