在西班牙经营的企业需缴纳多种税种，如个人所得税（"impuesto sobre la renta de las personas físicas"，简称 IRPF）、增值税 (VAT)、公司税（"impuesto sobre sociedades"，简称 IS）或非居民所得税（"impuesto sobre la renta de no residentes"，简称 IRNR）。不同于增值税是一种间接税，公司税和非居民所得税属于直接税，因为它们是针对企业的收入征收的，而企业本身则直接向西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 缴款。

如果企业获得的会计利润较高，那么使用 200 税表提交的公司税或非居民所得税的应收税额也会很高。正因为如此，一些商家选择使用 202 税表来分期缴纳这些税款。下面我们将对此进行讨论。

本文内容

• 什么是 202 税表，它的用途是什么？
  
• 谁必须提交 202 税表？
  
• 提交 202 税表的截止日期是什么时候？
  
• 202 税表可以延迟提交吗？
  
• 如何提交 202 税表？
  

什么是 202 税表，它的用途是什么？

202 税表是企业分期付款缴纳企业所得税或非居民所得税时填写的税务文件。

具体来说，西班牙政府最多允许分三期缴纳税款。如果只在年底提交 200 税表，应付金额虽然相同，但必须一次性支付，而这可能是一笔不小的支出，将严重影响公司的财务健康。虽然这种更便捷的支付设置是许多企业选择提交 202 税表的主要原因之一，但提交 202 税表也并非总是可选择的。下面我们就来了解一下企业需要填报此表的情况。

谁必须提交 202 税表？

西班牙税务局规定了分期缴纳公司所得税和非居民所得税的义务。这具体情况如下：

• 如果上一财政年度的交易额超过 600 万欧元，无论是否获得利润，都必须进行分期缴纳。
  
• 如果交易额低于 600 万欧元，但在上一财政年度实现了利润，也需进行分期缴纳。
  

如果出现上述两种情况中的任何一种，提交 202 税表的义务既适用于必须缴纳公司税的西班牙公司，也适用于在西班牙境内获得收入且必须缴纳非居民所得税的外国个人和实体。

提交 202 税表的截止日期是什么时候？

无论您是自愿提交还是因强制要求提交此表，您都需要了解 202 税表的提交时间，并遵守截止日期。如前所述，税款最多可分三期缴纳，每期缴款的处理时间如下：

• 第一次缴款的时间为 4 月 1 日至 4 月 20 日。
  
• 第二次缴款的时间为 10 月 1 日至 10 月 20 日。
  
• 第三次缴款的时间为 12 月 1 日至 12 月 20 日。
  

在上述三种情况下，有以下几种例外：

• 如果 20 日是星期六。
  
• 如果 20 日被视为非工作日。
  

如果出现这种情况，截止日期将推迟到下一个工作日。

202 税表可以延迟提交吗？

根据第 58/2003 号法律，几乎所有的税务债务都可以延期。不过，在《国家官方公报》 (BOE) 中，详细规定了几种豁免情况，包括公司税（IS）和非居民所得税（IRNR）的分期缴纳。换句话说，202 税表的缴款不能延期。

这并不意味着西班牙政府不允许延期缴纳这些税种：如果只提交年度纳税申报表 200，那么公司税和非居民所得税可以延期支付。如果在提交 202 税表时产生了缴费义务，则不允许延期支付，因为这属于分期缴付。

如何提交 202 税表？

与任何类型的纳税一样，该流程可能有些复杂，因此我们准备了一份分步指南，帮您更轻松地提交 202 税表。

如果您希望进一步简化流程，可以考虑将税务自动化和报告解决方案集成到您的财务运营中。Stripe Tax 是一款能让您自动计算和收取所有销售的直接税（如增值税、销售税或商品和服务税）的工具。此外，Tax 会定期更新，以反映征税方面的立法变化，并监控您的税务义务，如果您在其覆盖的 50 多个国家/地区的任何一个超过报税阈值，它会通知您。（请参阅我们的当前除外地区列表）。

无论您使用这些工具中的任何一种，还是倾向于使用手工收集的数据处理 202 税表，都只能通过访问西班牙税务局官网以电子方式提交。该税务局规定了如何[以电子方式提交 202 税表]，为此您需要 Cl@ve PIN 或数字证书。

1. 在“识别数据” (Datos identificativos) 栏下，输入您的纳税人识别号 NIF、全名或公司名称（如果您是法人实体）。在“应税期间” (Devengo) 栏下，注明税款所属期间（即 202 税表定期自我申报的起始时间）、会计年度起始日（通常为 1 月 1 日）以及CNAE 代码（即企业在《国家经济活动分类》中所属的类别）。

2. 在“附加数据”(Datos adicionales)栏下，勾选与贵公司状态相对应的选项：

   • 受财政保护的合作社
     
   • 适用吨位计税制的航运公司
     
   • 享受中小企业税收优惠的公司
     
   • 在纳税期之前的 12 个月内，交易总价值超过 600 万欧元的公司。
     
   • 适用双重征税方式的其他公司，如根据加那利群岛特区（"Zona Especial Canaria"，简称 ZEC）制度纳税的公司。
     

3. 在同一“附加数据”栏下，勾选适用税率——普通税率、小型实体税率、微型企业税率、新实体税率、特殊税率或其他与普通税率支付相同百分比（即 25%）的类别。然后，注明公司在纳税期开始前 12 个月内取得的净营业额（即从产品和服务销售所得中扣除折扣、增值税或其他税费后的金额）：

   • 等于或大于 1,000 万欧元但小于 2,000 万欧元
     
   • 等于或大于 2,000 万欧元但小于 6,000 万欧元
     
   • 等于或大于 6,000 万欧元
     如适用，还需勾选：在纳税期内，202 税表申报收入的 85% 来源于《2014 年第 27 号法律》第 21 条和第 22 条规定的免税收入，或同一法律第 30.2 条规定的扣除项。
     

4. 填写“计算”(Liquidación)部分。这一步是最复杂的，因为它取决于您选择的方法。第一种方法见前文所述法律第40.2条，第二种方法见第40.3条。

• 第一种方法： 在第 01 栏中，您需要输入分期缴款的基数。有两种可能的情况：

  • 前一纳税期为一年： 在这种情况下，分期缴款的基数是最近一次公司税或非居民所得税申报的总额，即扣任何除减免、预缴、预提或优惠后的金额。
    
  • 前一纳税期不足一年： 这种情况通常出现在企业决定更改会计年度截止日期时，该日期决定了会计核算期间。如果适用，必须涵盖前一连续纳税期，直至达到法律规定的最短期限，即 365 天。这里的纳税期指的是公司的会计年度。虽然在大多数情况下这与日历年相对应，但并非总是如此。分期缴款的基数通过合计这些纳税期对应的分期缴款额得出。如果公司在上一年度才开始经营，则不适用此情况。
    

在第 02 栏中，您需要填写上一次纳税申报表的结果。只有当正在处理的 Form 202 是补充申报时，才需要填写此栏。

在第 03 栏中，您必须填写第 01 栏中金额 18% 的结果，该金额是分期缴款的基数。这将决定您需要支付的金额。如果是补充申报，您需要从分期缴款的基数中减去第 02 栏中得到的金额。

• 第二种方法： 虽然第二种方法在大多数情况下是可选的，但根据第 27/2014 号法律第 40.3 条的规定，有两种情形必须使用该方法。如果贵公司出现以下任何一种情况，则必须使用此方法：

  • 如果公司在纳税期前一年的营业额超过 600 万欧元。
    
  • 如果公司适用吨位计税制的航运公司制度。
    

  无论您是自行选择此方法还是因规定必须使用此方法，您都必须在相关财政年度的二月份向西班牙税务局提交普查申报。

您可以在下文中了解填写 202 税表第二种方法的步骤。如果您使用第一种方法，只需按照上述步骤操作即可。完成后，即表示整个流程完成，您可视情况直接跳到文章末尾。

注： 您会注意到，我们所描述的各栏不是按数字顺序排列的。我们按照 202 税表中出现的顺序进行说明，而非按编号顺序，以方便您填写申报表。我们将在下文解释最相关或最复杂的栏位，但您可以在西班牙税务局指南中找到更多信息。

在第 04 栏中，填写会计利润，即在指定期间内用收入减去支出所得的结果：

• 第一期缴款时填报的 202 税表： 财政年度第一季度
  
• 第二期缴款时填报的 202 税表： 财政年度的前九个月
  
• 第三期缴款时填报的 202 税表： 财政年度的前 11 个月
  

如适用，您还必须注明公司所得税会计分录，即企业会计账簿中记录的经济交易。

在第 05 和 06 栏中，填写公司所得税调整额。具体而言，第 05 栏填写因公司所得税导致利润或损失增加的调整额；相反，第 06 栏填写因公司所得税导致利润或损失减少的调整额。

在第 37 栏中，填写在 2013 年和 2014 年开始的纳税期间未被归类为小型企业 (reducida dimensión) 的公司因调整复核而导致的减少。根据第 16/2012 号法律第 VII 条的规定，某些公司必须在 202 税表的第 36 栏中注明增加额。无论如何，只有当企业在上述两个财政年度内被归类为大型企业 (gran empresa)，即营业额等于或超过 1,000 万欧元，且折旧可扣除额受限时，才应填写此调整项。

在第 07 栏中，您应填入损益表结果的增加总额，但不包括第 05 栏中已列明的调整额。然后，在第 08 栏中，填写相应减少金额，但不包括已在第 06 栏和第 37 栏中录入的部分。

第 38 和 39 栏为总修正金额，您无需进行任何计算，因为系统会自动计算。尽管如此，为说明所显示数字的来源，这两栏计算公式如下：

• __ 第 38 栏：__ 第 05 栏 + 第 07 栏
  
• __ 第 39 栏：___第 06 栏 + 第 37 栏 + 第 08 栏
  

第 13 栏涉及前一纳税基数，您同样无需进行任何计算，因为系统会自动处理。计算公式如下：

• __ 第 13 栏：__ 第 04 栏 + 第 38 栏- 第 39 栏
  

第 44 栏仅在以前财政年度已适用第 27/2014 号法律第 25 条所规定的资本化储备金，但未符合股东权益增加部分 10% 减免的情况下填写。如果属于这种情况，您现在必须填入现在仍需冲减的金额。

第 14 栏用于抵消以前为负数的应纳税所得。在这种情况下，您需要填写以前年度的负应税所得额。

第 45 和 46 栏只应由符合条件使用均衡储备金激励措施的公司填写。如果适用，第 46 栏应填入相应的减少金额。如果该储备金在未来五年内被冲回，您应在第 45 栏中记录相应的增加金额。

关于第 16 和 17 栏，大多数实体在缴纳公司所得税时采用 25% 的单一税率。这是否适用于您的情况？如果是，那么您需要填写这两栏：第 16 栏由系统自动填写的，但您必须自己计算第 17 栏的金额。

• 第 16 栏： 第 13 栏 - 第 44 栏 + 第 45 栏 - 第 46 栏
  
• 第 17 栏： 税率× (19÷20) 或 (5÷7) （如果是小公司，则使用 (19÷20)，如果不是，则使用 (5÷7)
  

如果贵公司对公司税采用多种税率，则不应填写第 16 和 17 栏，而应填写第 20 和 23 栏。

• __ 第 20 栏：__ 在适用较低税率后，用于分期的缴款的基数
  
• 第 23 栏： 与前一栏相反（即应用较高税率后，分期缴款的基数）
  

第 47 栏与分配相关，您需要根据第 27/2014 号法律第 11.12 条的规定，冲回以前年度发生的涉税调整。这里指的是涉及以前不能减免但现在可以在本纳税期减免的费用的调整。

第 40 栏仅适用于不受财政保护的合作社。如果适用，您应填写前期需要抵扣的负缴款额。请注意，减免额不得超过前期总税负的 70%。

关于第 45 和 46 栏中的均衡储备金：该税收优惠必须作为分期额列入第 48 和 49 栏。具体而言，增加的金额应填入第 48 栏，减少的金额应填入第 49 栏。

第 18 栏通过一个计算公式完成，尽管涉及多个组成部分，但应用以下公式计算并不复杂：

• __ 第 18 栏：__（第 16 栏 × 第 17 栏 ÷ 100）+ 第 47 栏 - 第 40 栏 + 第 48 栏 - 第 49 栏
  

第 19、21、22、24 和 25 栏由系统自动计算。以下是结果生成方式说明：

• __ 第 19 栏：__ 第 13 栏 - 第 44 栏 + 第 45 栏- 第 46 栏
  
• __ 第 21 和 24 栏：__（19÷20）或（5÷7）×税率（取决于公司是否为小企业，选择相应公式）
  
• __ 第 22 栏：__ (第 20 栏 × 第 21 栏) ÷ 100
  
• __ 第25栏：__ (第 23 栏 × 第 24栏) ÷ 100
  

只有受财政保护的合作社实体才填写第 42 栏。如果适用，请填写前期需要抵扣的负配额，同时确保该数额不超过前期总配额的 70%。

第 51 栏和第 52 栏由享受第 45 栏和第 46 栏提及的均衡储备金优惠的公司填写，特别是那些被归类为小企业的公司。如果适用，请将均衡储备金应用于分期付款的应纳税基数。相应的增加额填入第 51 栏，减少额填入第 52 栏。

第 26 栏需要通过以下公式进行计算：

• 第 26 栏： 第 22 栏 + 第 35 栏 + 第 50 栏 - 第 42 栏 + 第 51 栏 - 第 52 栏
  

注： 除第 31 栏（用于补充申报）和第 33 栏（用于营业额在 1000 万欧元或以上的公司）外，所有公司都必须填写其他所有栏。

在第 27 栏，您必须填写税期内可适用的任何减免额。

在第 28 栏，您必须填写税期内已缴纳的预扣税和预缴税金额。

在第 29 栏，您必须根据在一般税制辖区内发生的交易数量，填写适用的国家税率百分比。

在第 30 栏中，填写同一税期内在一般税制辖区支付的相应金额。

如果是补充申报，请在第 31 栏中注明与您之前支付的分期缴款相对应的金额。

在第 32 栏中，使用以下公式：

• 第 32 栏：（（第 18 栏或第 26 栏-第 27 栏-第 28 栏）×（第 29 栏÷100））-第 30 栏-第 31 栏
  

只有营业额超过 1,000 万欧元的公司才需填写第 33 栏。该数额通过将日历年相应月份的利润乘以 23% 计算，基于提交 202 税表确定的纳税期。

在第 34 栏，请填写第 32 栏和第 33 栏计算结果中较高的数额。

正如我们刚刚看到的，使用第二种方法进行申报可能比较繁琐，但值得庆幸的是，这对大多数公司来说并不是强制性的。总的来说，填写 202 税表并不是非常复杂，但本指南汇总了最关键的要点，以澄清最常见的问题。

在准备下一次纳税申报时，您可以参考本指南。请注意，Stripe 的收入和财务自动化平台可以帮助您简化财务流程、加快申报速度并减少人工错误。如果您对 202 税表中任何一栏的具体操作及其对企业的影响有进一步疑问，建议您咨询您的税务顾问。