ธุรกิจที่ดำเนินงานในสเปนต้องเสียภาษีหลายประเภท เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ("impuesto sobre la renta de las personas físicas" หรือ IRPF),ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT),ภาษีนิติบุคคล("impuesto sobre sociedades" หรือ IS) หรือภาษีเงินได้ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ ("impuesto sobre la renta de no residentes" หรือ IRNR) ซึ่งแตกต่างจาก VAT ซึ่งเป็นภาษีทางอ้อมโดย IS และ IRNR เป็นภาษีทางตรง เนื่องจากจะเรียกเก็บจากรายได้ของธุรกิจ และตัวธุรกิจเองจะเป็นผู้ชำระเงินจำนวนดังกล่าวโดยตรงให้กับ Agencia Tributaria

หากกำไรทางบัญชีที่บริษัทได้รับมีจำนวนมาก จำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับ IS หรือ IRNR ซึ่งยื่นโดยใช้แบบฟอร์ม 200 ก็จะสูงตามไปด้วย ด้วยเหตุนี้ ธุรกิจบางแห่งจึงเลือกที่จะแบ่งชำระภาษีเหล่านี้โดยใช้แบบฟอร์ม 202 ซึ่งจะกล่าวถึงด้านล่างนี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• แบบฟอร์ม 202 คืออะไร และใช้ทำอะไร
  
• ใครบ้างที่ต้องยื่นแบบฟอร์ม 202
  
• กำหนดเวลายื่นแบบฟอร์ม 202 คือเมื่อใด
  
• เลื่อนกำหนดการชำระเงินตามแบบฟอร์ม 202 ได้หรือไม่
  
• วิธียื่นแบบฟอร์ม 202
  

แบบฟอร์ม 202 คืออะไร และใช้ทำอะไร

แบบฟอร์ม 202 คือเอกสารทางภาษีที่ธุรกิจใช้กรอกเพื่อชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือภาษีเงินได้ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่แบบผ่อนชำระ

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รัฐบาลสเปนอนุญาตให้ชำระเงินแบบผ่อนชำระได้สูงสุด 3 งวด หากยื่นเฉพาะแบบฟอร์ม 200 ณ สิ้นปี จำนวนเงินที่ต้องชำระจะเท่ากัน แต่จะต้องชำระในครั้งเดียว ซึ่งอาจเป็นค่าใช้จ่ายจำนวนมากที่ส่งผลกระทบอย่างรุนแรงต่อสถานะทางการเงินของบริษัท แม้ว่าการชำระเงินที่ง่ายขึ้นนี้จะเป็นหนึ่งในเหตุผลหลักที่ธุรกิจหลายแห่งเลือกยื่นแบบฟอร์ม 202 แต่การยื่นแบบฟอร์มนี้ก็ไม่ได้เป็นทางเลือกเสมอไป ด้านล่างนี้จะอธิบายถึงกรณีที่ธุรกิจจำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์มนี้

ใครบ้างที่ต้องยื่นแบบฟอร์ม 202

Agencia Tributaria (หน่วยงานสรรพากรของสเปน) ระบุว่าเมื่อใดจึงจะมีภาระหน้าที่ในการชำระเงินแบบผ่อนชำระสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ ซึ่งเกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้

• หากปริมาณธุรกรรมเกิน 6 ล้านยูโรในปีภาษีก่อนหน้า จะต้องชำระเงินแบบผ่อนชำระโดยไม่คำนึงว่าจะได้กำไรจากธุรกรรมเหล่านั้นหรือไม่
  
• หากปริมาณธุรกรรมน้อยกว่า 6 ล้านยูโร แต่ในปีภาษีก่อนหน้ามีกำไร
  

หากเกิดกรณีใดกรณีหนึ่งจากสองกรณีดังกล่าว ทั้งบริษัทสเปนที่ต้องชำระภาษี IS และบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลต่างชาติที่ได้รับรายได้ในดินแดนสเปนจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 202 และชำระภาษี IRNR

กำหนดเวลายื่นแบบฟอร์ม 202 คือเมื่อใด

ไม่ว่าจะดำเนินการยื่นแบบฟอร์มนี้ตามความสมัครใจหรือตามข้อบังคับ คุณจำเป็นต้องทราบว่าต้องยื่นแบบฟอร์ม 202 เมื่อใดและต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลา ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น การชำระเงินอาจแบ่งออกเป็น 3 งวด โดยแต่ละงวดจะดำเนินการในวันที่ต่อไปนี้

• การชำระเงินงวดแรกดำเนินการระหว่างวันที่ 1 ถึง 20 เมษายน
  
• การชำระเงินงวดที่สองดำเนินการระหว่างวันที่ 1 ถึง 20 ตุลาคม
  
• การชำระเงินงวดที่สามดำเนินการระหว่างวันที่ 1 ถึง 20 ธันวาคม
  

ในทั้ง 3 กรณี มีข้อยกเว้นบางประการ ดังนี้

• หากวันที่ 20 ตรงกับวันเสาร์
  
• หากวันที่ 20 ถือเป็นวันที่ไม่ใช่วันทำการ
  

หากเกิดกรณีนี้ขึ้น กำหนดเวลาจะเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป

เลื่อนกำหนดการชำระเงินตามแบบฟอร์ม 202 ได้หรือไม่

ตามกฎหมาย 58/2003 หนี้ภาษีเกือบทุกประเภทเลื่อนกำหนดชำระได้ อย่างไรก็ตาม ในราชกิจจานุเบกษาของสเปน (BOE) ได้ระบุข้อยกเว้นหลายประการ รวมถึงการชำระเงินแบบผ่อนชำระสำหรับทั้ง IS และ IRNR กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ เลื่อนกำหนดการชำระเงินตามแบบฟอร์ม 202 ไม่ได้

ซึ่งไม่ได้หมายความว่ารัฐบาลสเปนไม่อนุญาตให้เลื่อนการชำระภาษีเหล่านี้ หากยื่นเฉพาะแบบแสดงรายการภาษีประจำปีแบบฟอร์ม 200 จะเลื่อนการชำระภาษี IS และ IRNR ได้ แต่หากภาระหน้าที่ในการชำระเงินเกิดขึ้นเมื่อยื่นแบบฟอร์ม 202 จะไม่ได้รับอนุญาตให้เลื่อนกำหนดชำระเนื่องจากเป็นการชำระเงินแบบผ่อนชำระ

วิธียื่นแบบฟอร์ม 202

เช่นเดียวกับการชำระภาษีประเภทอื่นๆ ขั้นตอนอาจค่อนข้างซับซ้อน เราจึงได้เตรียมคู่มือทีละขั้นตอนเพื่อทำให้การยื่นแบบฟอร์ม 202 ง่ายขึ้นสำหรับคุณ

หากต้องการทำให้ง่ายยิ่งขึ้น ลองพิจารณาผสานโซลูชันการรายงานและระบบภาษีอัตโนมัติเข้ากับการดำเนินงานทางการเงินของคุณ Stripe Taxเป็นเครื่องมือที่ช่วยให้คุณคำนวณและเรียกเก็บภาษีทางตรงจากยอดขายทั้งหมดได้โดยอัตโนมัติ (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีการขาย หรือภาษีสินค้าและบริการ) นอกจากนี้ Tax ยังได้รับการอัปเดตเป็นประจำเพื่อให้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายด้านภาษี และจะคอยตรวจสอบภาระหน้าที่ทางภาษี โดยจะแจ้งให้ทราบหากคุณเกินเกณฑ์การยื่นภาษีในประเทศใดๆ กว่า 50 ประเทศที่เปิดให้บริการ (โปรดดูรายชื่อเขตพื้นที่ที่ยกเว้นในปัจจุบันของเรา)

ไม่ว่าจะใช้เครื่องมือเหล่านี้หรือต้องการประมวลผลแบบฟอร์ม 202 ด้วยข้อมูลที่รวบรวมด้วยตนเอง ก็ยื่นแบบฟอร์มนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้โดยการเข้าถึงเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Agencia Tributaria ซึ่งหน่วยงานสรรพากรนี้ได้ระบุวิธี[ยื่นแบบฟอร์ม 202 ทางอิเล็กทรอนิกส์] ซึ่งจะต้องใช้ Cl@ve PIN หรือใบรับรองดิจิทัล

1. ในส่วน "Datos identificativos" (ข้อมูลระบุตัวตน) ให้ป้อน NIF ชื่อเต็ม หรือชื่อบริษัท (หากเป็นนิติบุคคล) ในส่วน "Devengo" (การคงค้าง) ให้ระบุรอบระยะเวลาคงค้าง (กล่าวคือ เมื่อรอบระยะเวลาสำหรับการยื่นแบบประเมินตนเองตามแบบฟอร์ม 202 เริ่มต้นขึ้น) วันเริ่มต้นปีภาษี (โดยปกติคือวันที่ 1 มกราคม) และรหัส CNAE (กล่าวคือ หมวดหมู่ที่ธุรกิจของคุณสังกัดอยู่ในการจำแนกประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจแห่งชาติ)

2. ในส่วน "Datos adicionales" (ข้อมูลเพิ่มเติม) ให้เลือกช่องที่ตรงกับสถานะของบริษัท ดังนี้

   • สหกรณ์ที่ได้รับการคุ้มครองทางภาษี
     
   • บริษัทภายใต้ระบบสำหรับบริษัทขนส่งทางเรือตามระวางน้ำหนัก
     
   • บริษัทที่ได้รับประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับองค์กรขนาดเล็ก
     
   • บริษัทที่ในช่วง 12 เดือนก่อนรอบระยะเวลาทางภาษี ได้ทำธุรกรรมที่มีมูลค่ารวมเกิน 6 ล้านยูโร
     
   • บริษัทอื่นๆ ที่อาจใช้การเก็บภาษีสองประเภท เช่น บริษัทที่อยู่ภายใต้ระบบเขตพิเศษหมู่เกาะกานาเรีย("Zona Especial Canaria" หรือ ZEC)
     

3. ในส่วน "Datos adicionales" เดียวกัน ให้ทำเครื่องหมายในช่องที่ตรงกับอัตราภาษี ซึ่งได้แก่ อัตราทั่วไป กิจการขนาดเล็ก กิจการขนาดเล็กมาก กิจการใหม่ อัตราภาษีพิเศษ หรือหมวดหมู่อื่นๆ ที่ชำระในอัตราร้อยละเดียวกับอัตราทั่วไป (คือ 25%) จากนั้น ให้ระบุมูลค่าสุทธิของยอดขายที่บริษัทได้รับในช่วง 12 เดือนก่อนเริ่มต้นรอบระยะเวลาทางภาษี (คือ มูลค่าที่ได้จากการหักส่วนลด ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีอื่นๆ ออกจากจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้าและบริการ)

   • จำนวนเงินเท่ากับหรือมากกว่า 10 ล้านยูโร แต่น้อยกว่า 20 ล้านยูโร
     
   • จำนวนเงินเท่ากับหรือมากกว่า 20 ล้านยูโร แต่น้อยกว่า 60 ล้านยูโร
     
   • จำนวนเงินเท่ากับหรือมากกว่า 60 ล้านยูโร
     ต้องเลือกช่องนี้ด้วย หากมีผลบังคับใช้ สำหรับบริษัทที่ 85% ของรายได้ที่แจ้งในแบบฟอร์ม 202 ในระหว่างรอบระยะเวลาทางภาษีมาจากรายได้ที่เข้าเกณฑ์การยกเว้นภาษีตามมาตรา 21 และ 22 ของกฎหมาย 27/2014 หรือการหักลดหย่อนตามมาตรา 30.2 ของกฎหมายเดียวกัน
     

4. กรอกข้อมูลในส่วน "Liquidación" (การคำนวณ) ขั้นตอนนี้มีความซับซ้อนมากที่สุด เนื่องจากจะแตกต่างกันไปตามวิธีการที่คุณเลือก วิธีแรกอธิบายไว้ในมาตรา 40.2 ของกฎหมายที่กล่าวถึงในย่อหน้าก่อนหน้า ส่วนวิธีที่ 2 อธิบายไว้ในมาตรา 40.3

• วิธีแรก: ในช่อง 01 คุณต้องป้อนฐานของการชำระเงินแบบผ่อนชำระ ซึ่งมี 2 กรณีที่เป็นไปได้ คือ

  • รอบระยะเวลาทางภาษีก่อนหน้าเป็นเวลา 1 ปี: ในกรณีนี้ ฐานของการชำระเงินแบบผ่อนชำระคือยอดรวมจากแบบแสดงรายการภาษี IS หรือ IRNR ล่าสุด ซึ่งเป็นตัวเลขที่ได้หลังจากใช้การหักลดหย่อน การชำระล่วงหน้า การหัก ณ ที่จ่าย หรือเงินช่วยเหลือแล้ว
    
  • รอบระยะเวลาทางภาษีก่อนหน้าน้อยกว่า 1 ปี: สถานการณ์นี้เกิดขึ้นเมื่อนิติบุคคลตัดสินใจเปลี่ยนวันที่สิ้นสุดปีภาษี ซึ่งเป็นตัวกำหนดรอบระยะเวลาในการดำเนินงานทางบัญชี หากกรณีนี้มีผลบังคับใช้กับคุณ คุณจะต้องครอบคลุมรอบระยะเวลาทางภาษีก่อนหน้านี้ทันทีจนกว่าจะครบตามจำนวนขั้นต่ำ ซึ่งตามกฎหมายคือ 365 วัน เมื่อพูดถึงรอบระยะเวลาทางภาษี เราหมายถึงปีภาษีของบริษัท ซึ่งในกรณีส่วนใหญ่จะสอดคล้องกับปีปฏิทิน แต่ก็ไม่เสมอไป ฐานของการชำระเงินแบบผ่อนชำระจะได้มาจากการรวมยอดผ่อนชำระที่สอดคล้องกับรอบระยะเวลาเหล่านั้น กรณีที่ 2 นี้จะไม่มีผลบังคับใช้หากบริษัทเริ่มดำเนินงานในปีที่แล้ว
    

ในช่อง 02 คุณต้องป้อนผลลัพธ์ที่ได้จากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีครั้งก่อน โดยจะกรอกช่องนี้ก็ต่อเมื่อแบบแสดงรายการที่กำลังดำเนินการด้วยแบบฟอร์ม 202 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมเท่านั้น

ในช่อง 03 ให้ระบุผลลัพธ์ของการคำนวณ 18% ของจำนวนเงินในช่อง 01 ซึ่งเป็นฐานของการชำระเงินแบบผ่อนชำระ ซึ่งจะใช้กำหนดจำนวนเงินที่ต้องชำระ หากเป็นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม จะต้องนำตัวเลขในช่อง 02 มาหักออกจากฐานของการชำระเงินแบบผ่อนชำระ

• วิธีที่ 2: แม้ว่าวิธีที่ 2 นี้จะเป็นทางเลือกในกรณีส่วนใหญ่ แต่มาตรา 40.3 ของกฎหมาย 27/2014 ได้ระบุเงื่อนไข 2 ประการที่ทำให้เป็นข้อบังคับ จะต้องใช้วิธีนี้หากบริษัทมีสถานการณ์ดังต่อไปนี้

  • หากบริษัทมียอดขายเกิน 6 ล้านยูโรในปีที่ก่อนหน้าจะถึงรอบระยะเวลาทางภาษี
    
  • หากบริษัทอยู่ภายใต้ระบบสำหรับบริษัทขนส่งทางเรือตามระวางน้ำหนัก
    

  ไม่ว่าจะใช้วิธีนี้โดยสมัครใจหรือตามข้อบังคับ จะต้องยื่นประกาศสำมะโนประชากรต่อ Agencia Tributaria ในเดือนกุมภาพันธ์ของปีภาษีที่เกี่ยวข้อง

คุณสามารถเรียนรู้ขั้นตอนในการดำเนินการตามวิธีที่ 2 ของแบบฟอร์ม 202 ด้านล่างนี้ หากใช้วิธีแรก ให้ทำตามขั้นตอนที่อธิบายไว้ข้างต้น เมื่อเสร็จแล้ว ก็ขอแสดงความยินดีด้วยและข้ามไปที่ส่วนท้ายของบทความได้ หากต้องการ

หมายเหตุ: คุณจะสังเกตเห็นว่าช่องที่เราอธิบายไม่ได้เรียงตามลำดับตัวเลข แต่เราได้เรียงตามลำดับที่ปรากฏบนแบบฟอร์ม 202 เพื่อให้คุณกรอกแบบแสดงรายการได้ง่ายขึ้น เราจะอธิบายช่องที่เกี่ยวข้องหรือซับซ้อนที่สุดด้านล่าง แต่ดูข้อมูลเพิ่มเติมได้ในคู่มือของ Agencia Tributaria

ในช่อง 04 ให้ป้อนกำไรทางบัญชีโดยการหักค่าใช้จ่ายออกจากรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่ระบุ

• แบบฟอร์ม 202 ที่ยื่นในรอบแรก: ไตรมาสแรกของปีภาษี
  
• แบบฟอร์ม 202 ที่ยื่นในรอบที่ 2: 9 เดือนแรกของปีภาษี
  
• แบบฟอร์ม 202 ที่ยื่นในรอบที่ 3: 11 เดือนแรกของปีภาษี
  

หากมีผลบังคับใช้ จะต้องระบุรายการบัญชี IS ด้วย (หรือที่เรียกว่า "รายการบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคล" ซึ่งหมายถึงธุรกรรมทางเศรษฐกิจที่บันทึกไว้ในสมุดบัญชีของธุรกิจ)

ในช่อง 05 และ 06 ให้ระบุการปรับปรุงสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ช่อง 05 ออกแบบมาสำหรับการเพิ่มขึ้นทั้งในส่วนของกำไรและขาดทุนเนื่องจาก IS ในทางกลับกัน ช่อง 06 ใช้สำหรับการลดลงของกำไรและขาดทุนเนื่องจากภาษีเงินได้นิติบุคคล

ในช่อง 37 ให้ป้อนการลดลงจากการแก้ไขการปรับปรุงที่ทำโดยบริษัทที่ไม่ได้จัดอยู่ในประเภท "reducida dimensión" (ธุรกิจขนาดเล็ก) ในระหว่างรอบระยะเวลาทางภาษีที่เริ่มต้นในปี 2013 และ 2014 ตามมาตรา VII ของกฎหมาย 16/2012 บริษัทบางแห่งจำเป็นต้องระบุการเพิ่มขึ้นในช่อง 36 ของแบบฟอร์ม 202 ไม่ว่าในกรณีใด การปรับปรุงนี้ควรระบุเฉพาะในกรณีที่ธุรกิจของคุณจัดอยู่ในประเภท "gran empresa" (บริษัทขนาดใหญ่) ซึ่งมียอดขายเท่ากับหรือมากกว่า 10 ล้านยูโร ในระหว่าง 2 ปีภาษีที่ระบุไว้ข้างต้น และหากค่าเสื่อมราคาหักลดหย่อนได้จำกัด

ในช่อง 07 คุณควรระบุยอดรวมของการเพิ่มขึ้นของผลลัพธ์ในบัญชีกำไรขาดทุน โดยไม่รวมการปรับปรุงที่ระบุไว้ในช่อง 05 ถัดไป ในช่อง 08 ให้ระบุตัวเลขที่สอดคล้องกับการลดลง โดยไม่รวมยอดที่ป้อนไว้แล้วในช่อง 06 และ 37

ในช่อง 38 และ 39 ซึ่งแสดงยอดการแก้ไขทั้งหมด คุณไม่จำเป็นต้องคำนวณ เนื่องจากระบบจะคำนวณโดยอัตโนมัติ ถึงกระนั้น เพื่อให้เข้าใจที่มาของตัวเลขที่แสดง นี่คือสูตรที่ใช้

• ช่อง 38: ช่อง 05 + ช่อง 07
  
• ช่อง 39: ช่อง 06 + ช่อง 37 + ช่อง 08
  

ในช่อง 13 ซึ่งเกี่ยวกับฐานภาษีเดิม คุณก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณ เนื่องจากระบบจะจัดการเรื่องนี้โดยอัตโนมัติ โดยมีสูตรดังนี้

• ช่อง 13: ช่อง 04 + ช่อง 38 - ช่อง 39
  

ช่อง 44 จะกรอกเฉพาะในกรณีที่มีการใช้เงินทุนสำรองตามที่ระบุไว้ในมาตรา 25 ของกฎหมาย 27/2014 ในระหว่างปีภาษีก่อนหน้าที่ไม่เข้าเกณฑ์การลดหย่อน 10% ของส่วนของผู้ถือหุ้นที่เพิ่มขึ้น หากคุณเข้าข่ายข้อนี้ ตอนนี้คุณต้องเพิ่มจำนวนเงินที่ยังต้องลดหย่อน

ช่อง 14 ใช้เพื่อชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษีเดิมที่เป็นค่าลบ ในกรณีนี้ คุณต้องป้อนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เป็นค่าลบจากปีก่อนหน้า

ช่อง 45 และ 46 ควรกรอกโดยบริษัทที่เข้าเกณฑ์ในการใช้สิทธิประโยชน์ที่เรียกว่าเงินสำรองเพื่อการปรับสมดุลเท่านั้น หากคุณเข้าข่ายข้อนี้ จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกลดลงในช่อง 46 หากเงินสำรองนี้ถูกกลับรายการในอีก 5 ปีข้างหน้า คุณควรบันทึกการเพิ่มขึ้นในช่อง 45

เกี่ยวกับช่อง 16 และ 17 นิติบุคคลส่วนใหญ่จะใช้อัตราภาษีร้อยละเดียวคือ 25% เมื่อชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล สถานการณ์ของคุณเข้าข่ายข้อนี้หรือไม่ หากใช่ คุณต้องกรอกทั้งสองช่อง โดยช่อง 16 จะถูกกรอกโดยอัตโนมัติ แต่คุณต้องคำนวณจำนวนเงินสำหรับช่อง 17 ด้วยตนเอง

• ช่อง 16: ช่อง 13 - ช่อง 44 + ช่อง 45 - ช่อง 46
  
• ช่อง 17: อัตราภาษี x (19 ÷ 20) หรือ (5 ÷ 7) (19 ÷ 20 หากเป็นบริษัทขนาดเล็ก และ 5 ÷ 7 หากไม่ใช่)
  

หากบริษัทของคุณใช้อัตราภาษีหลายอัตราสำหรับ IS คุณไม่ควรกรอกช่อง 16 และ 17 แต่ควรกรอกช่อง 20 และ 23

• ช่อง 20: จำนวนเงินที่สอดคล้องกับฐานของการชำระเงินแบบผ่อนชำระหลังจากใช้อัตราภาษีร้อยละที่ต่ำกว่า
  
• ช่อง 23: ตรงข้ามกับช่องก่อนหน้า (กล่าวคือ ฐานของการชำระเงินแบบผ่อนชำระหลังจากใช้อัตราภาษีร้อยละที่สูงขึ้น)
  

ในช่อง 47 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการปันส่วน คุณต้องกลับรายการการปรับปรุงที่เกี่ยวข้องกับภาษีที่เกิดขึ้นในปีที่แล้วตามที่ระบุไว้ในมาตรา 11.12 ของกฎหมาย 27/2014 โดยเราหมายถึงการปรับปรุงที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ก่อนหน้านี้หักลดหย่อนไม่ได้ แต่ตอนนี้หักลดหย่อนได้ในรอบระยะเวลาทางภาษีปัจจุบัน

ช่อง 40 มีไว้สำหรับสหกรณ์ที่ไม่ได้รับการคุ้มครองทางภาษีเท่านั้น หากสถานการณ์ของคุณเข้าข่ายข้อนี้ คุณควรระบุเงินสมทบติดลบที่ต้องชดเชยสำหรับรอบระยะเวลาก่อนหน้า โปรดทราบว่าไม่อนุญาตให้ชดเชยเกิน 70% ของภาระภาษีทั้งหมดก่อนหน้า

เกี่ยวกับเงินสำรองเพื่อการปรับสมดุลในช่อง 45 และ 46 สิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นจะต้องรวมอยู่ในการผ่อนชำระในช่อง 48 และ 49 โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นจะถูกเพิ่มในช่อง 48 ในขณะที่จำนวนเงินที่ลดลงจะรวมอยู่ในช่อง 49

ช่อง 18 จะกรอกโดยใช้การคำนวณซึ่งแม้จะมีองค์ประกอบหลายอย่าง แต่ก็ไม่ซับซ้อนหากคุณใช้สูตรต่อไปนี้

• ช่อง 18: (ช่อง 16 × ช่อง 17 ÷ 100) + ช่อง 47 - ช่อง 40 + ช่อง 48 - ช่อง 49
  

ในช่อง 19, 21, 22, 24 และ 25 ระบบจะคำนวณโดยอัตโนมัติ นี่คือคำอธิบายเกี่ยวกับวิธีที่ได้ผลลัพธ์

• ช่อง 19: ช่อง 13 - ช่อง 44 + ช่อง 45 - ช่อง 46
  
• ช่อง 21 และ 24: (19 ÷ 20) หรือ (5 ÷ 7) × อัตราภาษี (การคำนวณอย่างใดอย่างหนึ่งขึ้นอยู่กับว่าคุณเป็นบริษัทขนาดเล็กหรือไม่)
  
• ช่อง 22: (ช่อง 20 × ช่อง 21) ÷ 100
  
• ช่อง 25: (ช่อง 23 × ช่อง 24) ÷ 100
  

เฉพาะนิติบุคคลที่เป็นสหกรณ์ที่ได้รับการคุ้มครองทางภาษีเท่านั้นที่จะกรอกช่อง 42 หากคุณเข้าข่ายข้อนี้ ให้ป้อนโควตาติดลบที่จะชดเชยสำหรับรอบระยะเวลาก่อนหน้า โดยที่ตัวเลขต้องไม่เกิน 70% ของโควตาทั้งหมดก่อนหน้า

ช่อง 51 และ 52 มีไว้สำหรับบริษัทที่ได้รับประโยชน์จากเงินสำรองเพื่อการปรับสมดุลที่กล่าวถึงในช่อง 45 และ 46 โดยเฉพาะอย่างยิ่งบริษัทที่จัดอยู่ในประเภทธุรกิจขนาดเล็ก หากคุณเข้าข่ายข้อนี้ ให้ใช้เงินสำรองเพื่อการปรับสมดุลกับฐานภาษีของการชำระเงินแบบผ่อนชำระ การเพิ่มขึ้นที่สอดคล้องกันจะรวมอยู่ในช่อง 51 ในขณะที่การลดลงจะป้อนในช่อง 52

ในช่อง 26 จะต้องคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้

• ช่อง 26: ช่อง 22 + ช่อง 35 + ช่อง 50 - ช่อง 42 + ช่อง 51 - ช่อง 52
  

หมายเหตุ: ยกเว้นช่อง 31 (สำหรับแบบแสดงรายการเพิ่มเติม) และช่อง 33 (สำหรับบริษัทที่มียอดขาย 10 ล้านยูโรขึ้นไป) บริษัททุกแห่งจะต้องกรอกช่องอื่นๆ ทั้งหมด

ในช่อง 27 คุณต้องป้อนตัวเลขที่สอดคล้องกับเงินช่วยเหลือใดๆ ที่อาจมีผลบังคับใช้ในระหว่างรอบระยะเวลาทางภาษี

ในช่อง 28 คุณต้องระบุจำนวนเงินที่สอดคล้องกับการหัก ณ ที่จ่ายและการชำระล่วงหน้าที่ทำในระหว่างรอบระยะเวลาทางภาษี

ในช่อง 29 คุณต้องเพิ่มอัตราร้อยละที่สอดคล้องกับการเก็บภาษีของรัฐ โดยขึ้นอยู่กับจำนวนธุรกรรมที่เกิดขึ้นในเขตพื้นที่การเก็บภาษีทั่วไป

ในช่อง 30 ให้ป้อนจำนวนเงินที่สอดคล้องกับการชำระเงินที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ในเขตพื้นที่การเก็บภาษีทั่วไปในระหว่างรอบระยะเวลาทางภาษีเดียวกัน

ในช่อง 31 ให้ระบุจำนวนเงินที่สอดคล้องกับการชำระเงินแบบผ่อนชำระที่คุณได้ชำระไปก่อนหน้านี้ หากเป็นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติม

ในช่อง 32 ให้ใช้สูตรนี้

• ช่อง 32: ((ช่อง 18 หรือช่อง 26 - ช่อง 27 - ช่อง 28) × (ช่อง 29 ÷ 100)) - ช่อง 30 - ช่อง 31
  

ช่อง 33 มีไว้สำหรับบริษัทที่มียอดขายเกิน 10 ล้านยูโรเท่านั้น ตัวเลขจะได้มาจากการใช้อัตราร้อยละ 23 กับกำไรที่สอดคล้องกับเดือนของปีปฏิทิน โดยอิงตามรอบระยะเวลาทางภาษีที่ชำระโดยการยื่นแบบฟอร์ม 202

ในช่อง 34 ให้เพิ่มตัวเลขสูงสุดที่ได้จากการคำนวณในช่อง 32 และ 33

ดังที่เราได้เห็น การยื่นแบบโดยใช้วิธีที่ 2 นี้อาจเป็นเรื่องยุ่งยาก แต่โชคดีที่ไม่ได้บังคับให้บริษัทส่วนใหญ่ต้องทำ โดยรวมแล้ว การกรอกแบบฟอร์ม 202 ไม่ได้ซับซ้อนเกินไป แต่คู่มือของเราได้รวบรวมประเด็นที่เกี่ยวข้องที่สุดเพื่อชี้แจงข้อกังวลที่พบบ่อยที่สุด

คุณสามารถใช้คู่มือนี้เมื่อเตรียมแบบแสดงรายการภาษีครั้งถัดไป โปรดทราบว่าแพลตฟอร์มการทำงานอัตโนมัติด้านการเงินและรายรับของ Stripe ช่วยให้กระบวนการทางการเงินของคุณง่ายขึ้น ยื่นแบบแสดงภาษีได้เร็วขึ้น และลดข้อผิดพลาดจากการทำงานด้วยตนเอง หากมีคำถามเพิ่มเติมเกี่ยวกับว่ารายละเอียดของช่องใดๆ ในแบบฟอร์ม 202 อาจส่งผลกระทบต่อธุรกิจอย่างไร เราขอแนะนำให้คุณปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี