As empresas que operam na Espanha estão sujeitas a vários tributos, como o imposto de renda pessoal ("impuesto sobre la renta de las personas físicas" ou IRPF), imposto sobre valor agregado (IVA), imposto corporativo ("impuesto sobre sociedades" ou IS), ou imposto de renda de não residentes ("impuesto sobre la renta de no residentes" ou IRNR). Diferentemente do IVA, que é um imposto indireto, o IS e o IRNR são tributos diretos, pois são cobrados sobre a renda de uma empresa, e a própria empresa paga o valor diretamente à Agencia Tributaria.

Se o lucro contábil que a empresa receita for significativo, o valor do tributo devido para IS ou IRNR, que são apresentados por meio do informe fiscal 200, também será alto. Por esse motivo, algumas empresas optam por dividir o pagamento desses tributos usando o Formulário 202 , que discutiremos a seguir.

O que será abordado neste artigo?

• O que é o Formulário 202 e para que serve?
  
• Quem deve entregar o Formulário 202?
  
• Qual é o prazo para declarar o Formulário 202?
  
• O Formulário 202 pode ser diferido?
  
• Como declarar o Formulário 202?
  

O que é o Formulário 202 e para que serve?

O formulário fiscal 202 é um documento fiscal que as empresas preenchem para pagar o imposto de renda corporativo ou o imposto de renda de não residentes em parcelas.

Especificamente, o governo espanhol permite que os pagamentos parcelados sejam feitos em um máximo de três partes. Se apenas o Formulário 200 fosse declarado no final do ano, o valor devido seria o mesmo, mas teria de ser feito em um único pagamento, e isso pode ser um gasto considerável que tem um sério impacto na saúde financeira da empresa. Embora essa configuração de pagamento mais fácil seja um dos principais motivos pelos quais muitas empresas optam por declarar o Formulário 202, a declaração nem sempre é opcional. A seguir, veremos os casos em que as empresas precisam declarar esse formulário.

Quem deve entregar o Formulário 202?

A Agencia Tributaria (Agência Tributária Espanhola) especifica quando há uma obrigação de fazer pagamentos parcelas por conta do imposto de renda corporativo e do imposto de renda de não residentes. Isso ocorre nos seguintes casos:

• Se o volume de transações exceder 6 milhões de euros durante o ano fiscal anterior, serão exigidos pagamentos parcelados, independentemente de terem sido obtidos lucros com essas transações ou não.
  
• Se o volume de transações foi inferior a 6 milhões de euros, mas no ano fiscal anterior foi obtido lucro.
  

Se um desses dois cenários ocorrer, a obrigação de declarar o Formulário 202 se aplica tanto às empresas espanholas que devem pagar IS quanto às pessoas físicas e entidades estrangeiras que obtêm renda em território espanhol e devem pagar IRNR.

Qual é o prazo para declarar o Formulário 202?

Independente de você estar processando esse formulário opcionalmente ou por ser obrigatório, é preciso saber quando o Formulário 202 deve ser declarado e cumprir os prazos. Como mencionado anteriormente, o pagamento pode ser dividido em três parcelas, sendo cada pagamento processado nas seguintes datas:

• O primeiro pagamento é processado entre 1º e 20 de abril.
  
• O segundo pagamento é processado entre 1º e 20 de outubro.
  
• O terceiro pagamento é processado entre 1º e 20 de dezembro.
  

Em todos os três casos, há algumas exceções:

• Se o dia 20 for um sábado.
  
• Se o dia 20 for considerado um dia não útil .
  

Se isso acontecer, o prazo será adiado para o próximo dia útil.

O Informe 202 pode ser diferido?

De acordo com a Lei 58/2003, quase todos os débitos tributários podem ser diferidos. No entanto, no Diário Oficial do Estado (BOE), várias exceções são detalhadas, incluindo os pagamentos parcelas para IS e IRNR - em outras palavras, o pagamento do Formulário 202 não pode ser diferido.

Isso não significa que o governo espanhol não permita que o pagamento desses tributos seja diferido: se apenas a declaração anual de imposto de renda, Formulário 200, for apresentada, então o IS e o IRNR podem ser diferidos. Se a obrigação de pagamento for incorrida ao declarar o Formulário 202, o diferimento não é permitido, pois se trata de um pagamento parcelado.

Como você declara o Formulário 202?

Como qualquer tipo de pagamento fiscal, o procedimento pode ser um pouco complicado, por isso preparamos um guia passo a passo para tornar a declaração do Formulário 202 um pouco mais fácil para você.

Se quiser simplificar ainda mais as coisas, considere integrar soluções de automação tributária e relatórios em suas operações financeiras. O Stripe Tax é uma ferramenta que permite calcular e recolher automaticamente impostos diretos sobre todas as suas vendas (como IVA, imposto sobre vendas ou imposto sobre bens e serviços). Além disso, o Tax é atualizado regularmente para refletir as mudanças legislativas na tributação e monitora suas obrigações tributárias, notificando-o caso você exceda o valor mínimo para declaração de impostos em qualquer um dos mais de 50 países onde ele opera. (Consulte nossa lista atualizada de territórios excluídos.)

Quer você use qualquer uma dessas ferramentas ou prefira processar o Formulário 202 com dados recolhidos manualmente, ele só pode ser declarado eletronicamente acessando o site oficial da Agencia Tributaria. Essa autoridade tributária especifica como [apresentar o Formulário 202 eletronicamente], para o que você precisará de seu PIN Cl@ve ou de seu certificado digital.

1. Em "Datos identificativos" (Dados de identificação), digite seu NIF, seu nome completo ou o nome da empresa (se você for uma pessoa jurídica). Em "Devengo" (Acumulação), especifique o período de acumulação (ou seja, quando começa o período para declaração da autoavaliação periódica do Formulário 202), o início do ano fiscal (geralmente 1º de janeiro) e o código CNAE (ou seja, a categoria à qual sua empresa pertence na Classificação Nacional de Atividades Econômicas).

2. Em "Datos adicionales" (Dados adicionais), marque a caixa que corresponde ao status de sua empresa:

   • Cooperativa com proteção fiscal
     
   • Empresa sob o regime para empresas de navegação de acordo com a tonelagem
     
   • Empresa que se beneficia dos incentivos tributários do site para pequenas empresas
     
   • Empresas que, nos 12 meses anteriores ao período tributado, realizaram transações com um valor total superior a 6 milhões de euros.
     
   • Outras empresas que podem aplicar dois tipos de tributação, como as que estão sob o regime da Zona Especial das Ilhas Canárias ("Zona Especial Canaria" ou ZEC).
     

3. Na mesma seção "Datos adicionales", marque a caixa correspondente à alíquota - geral, pequena entidade, microempresa, nova entidade, alíquota especial ou outras categorias que pagam a mesma porcentagem que a alíquota geral (ou seja, 25%). Em seguida, especifique o valor líquido do faturamento que a empresa obteve durante os 12 meses anteriores ao início do período tributário (ou seja, o valor obtido pela dedução de descontos, IVA ou outros impostos sobre o valor recebido pelas vendas de produtos e serviços):

   • Valor igual ou superior a 10 milhões de euros, mas inferior a 20 milhões de euros
     
   • Montante igual ou superior a 20 milhões de euros, mas inferior a 60 milhões de euros
     
   • Valor igual ou superior a 60 milhões de euros
     A caixa também deve ser marcada, se aplicável, para empresas em que 85% da renda declarada no informe fiscal 202 durante o período tributário for proveniente de renda elegível para isenções fiscais nos termos dos artigos 21 e 22 da Lei 27/2014, ou deduções nos termos do artigo 30.2 da mesma lei.
     

4. Preencha a seção "Liquidación" (Cálculo). Essa etapa é a mais complexa porque varia de acordo com o método que você selecionar. O primeiro método está descrito no Artigo 40.2 da lei mencionada no parágrafo anterior, enquanto o segundo método está descrito no Artigo 40.3.

• Primeiro método: Na caixa 01, você precisa inserir o valor estabelecido para o pagamento das parcelas. Há dois casos possíveis:

  • Período fiscal anterior, um ano: Nesse caso, a base do pagamento parcelado é o valor total da última declaração de IS ou IRNR, que é o valor obtido após a aplicação de quaisquer deduções, pagamentos por conta, retenções na fonte ou abatimentos.
    
  • Período tributário anterior, inferior a um ano: Essa situação ocorre quando uma entidade decide alterar a data de encerramento do ano fiscal, que determina o período para a realização de operações contábeis. Se isso se aplicar ao seu caso, você precisará cobrir os períodos tributários imediatamente anteriores até atingir o mínimo, que, de acordo com a lei, é de 365 dias. Quando falamos de períodos tributários, estamos nos referindo ao ano fiscal da empresa. Embora na maioria dos casos isso corresponda a um ano civil, nem sempre é o caso. A base do pagamento parcelado é obtida pela soma das parcelas correspondentes a esses períodos. Esse segundo caso não se aplica se a empresa começou a operar no ano anterior.
    

Na caixa 02, você precisa inserir o resultado obtido na declaração de tributos anterior. você só precisa preencher essa caixa se a declaração que está sendo processada com o Formulário 202 for uma declaração suplementar.

No campo 03, você deve especificar o resultado do cálculo de 18% do valor no campo 01, que é a base do pagamento das parcelas. Isso determinará o valor que você precisa pagar. Se for uma declaração complementar, você precisa subtrair o valor obtido no quadro 02 da base do pagamento das parcelas.

• Segundo método: Embora esse segundo método seja opcional na maioria dos casos, o artigo 40.3 da Lei 27/2014 especifica duas condições que o tornam obrigatório. Você deve usar esse método se alguma das seguintes situações se aplicar à sua empresa:

  • Se o faturamento da empresa tiver excedido 6 milhões de euros no ano anterior ao período tributado.
    
  • Se a empresa estiver sujeita ao regime para empresas de transporte marítimo de acordo com a tonelagem.
    

  Independentemente de você usar esse método por opção ou por ser obrigatório, deve enviar uma declaração de censo à Agencia Tributaria em fevereiro do ano fiscal relevante.

Você pode aprender as etapas para preencher o segundo método do Formulário 202 abaixo. Se você usar o primeiro método, basta seguir as etapas descritas acima. Quando terminar, você pode comemorar a conclusão do processo e pular para o final do artigo, se desejar.

Nota:Note que as caixas que descrevemos não estão em ordem numérica. Em vez de organizá-las por número, seguimos a ordem em que aparecem no Formulário 202 para facilitar o preenchimento da declaração. Explicamos abaixo os campos mais relevantes ou complicados, mas você pode encontrar mais informações no guia da Agencia Tributaria.

Na caixa 04, insira o lucro contábil subtraindo as despesas da renda obtida durante o período especificado:

• Formulário 202 declarado durante o primeiro período: primeiro trimestre do ano fiscal
  
• Formulário 202 declarado durante o segundo período: primeiros nove meses do ano fiscal
  
• Formulário 202 declarado durante o terceiro período: primeiros onze meses do ano fiscal
  

Se aplicável, você também deve indicar o lançamento contábil IS (também conhecido como "lançamento contábil do imposto de renda corporativo", que se refere às transações econômicas registradas no livro contábil da sua empresa).

Nas caixas05 e 06, indique ajustes para o imposto de renda corporativo. Especificamente, a caixa 05 foi criada para aumentos nos lucros e perdas devido ao IS. Por outro lado, a caixa 06 é para reduções nos lucros e perdas devido ao imposto de renda corporativo.

Na caixa 37, insira as reduções da revisão dos ajustes feitos pelas empresas que não foram classificadas como "reducida dimensión" (pequenas empresas) durante os períodos tributários com início em 2013 e 2014. De acordo com o Artigo VII da Lei 16/2012, algumas empresas foram obrigadas a especificar um aumento na caixa 36 do Formulário 202. De qualquer forma, esse ajuste só deve ser indicado se sua empresa foi classificada como uma "gran empresa" (grande empresa) - com um faturamento igual ou superior a € 10 milhões - durante os dois anos fiscais especificados acima e se a depreciação teve dedutibilidade limitada.

Na caixa 07, você deve incluir o número total de aumentos no resultado da conta de lucros e perdas, excluindo os ajustes especificados na caixa 05. Em seguida, na caixa 08, você deve especificar o valor correspondente às reduções, excluindo aquelas já registradas nas caixas 06 e 37.

Nas caixas 38 e 39, que representam as correções totais, você não precisa fazer nenhum cálculo, pois o sistema as calcula automaticamente. Mesmo assim, para entender a origem dos números exibidos, aqui está a fórmula que é aplicada:

• Caixa 38: Caixa 05 + Caixa 07
  
• Caixa 39: Caixa 06 + Caixa 37 + Caixa 08
  

Na caixa 13, que diz respeito à base tributável anterior, você também não precisará fazer nenhum cálculo, pois o sistema trata disso automaticamente. A fórmula é a seguinte:

• Caixa 13: Caixa 04 + Caixa 38 - Caixa 39
  

A caixa 44 só é preenchida se a reserva de capitalização detalhada no Artigo 25 da Lei 27/2014 foi aplicada durante os exercícios fiscais anteriores que não se qualificaram para uma redução de 10% do aumento do patrimônio líquido. Se esse caso se aplica a você, agora é preciso acrescentar o valor que ainda precisa ser reduzido.

A caixa 14 é usada para compensar a renda tributável anterior que é negativa. Nesse caso, você precisa inserir a renda tributável negativa de anos anteriores.

As caixas 45 e 46 devem ser preenchidas apenas por empresas elegíveis para aplicar o incentivo conhecido como reserva de equalização . Se isso se aplica a você, o valor correspondente é reduzido na caixa 46. Se essa reserva for anulada nos próximos cinco anos, você deve registrar o aumento na caixa 45.

Com relação as caixas 16 e 17, a maioria das entidades aplica uma alíquota percentual única de 25% ao pagar o imposto de renda corporativo. Isso se aplica à sua situação? Então você precisa preencher as duas caixas: A caixa 16 é preenchida automaticamente, mas você mesmo deve calcular o valor da Caixa 17.

• Caixa 16: Caixa 13 - Caixa 44 + Caixa 45 - Caixa 46
  
• Caixa 17: Alíquota tributária x (19 ÷ 20) ou (5 ÷ 7) (19 ÷ 20 se você for uma empresa de pequeno porte e 5 ÷ 7 se não for)
  

Se a sua empresa aplica várias alíquotas tributárias para o IS, você não deve preencher as caixas 16 e 17, mas sim as caixas 20 e 23.

• Caixa 20: Valor correspondente à base do pagamento parcelado após a aplicação da alíquota mais baixa
  
• Caixa 23: O oposto da caixa anterior (ou seja, a base do pagamento parcelado após a aplicação da alíquota percentual mais alta)
  

Na Caixa 47, correspondente às alocações, você precisa anular os ajustes tributários ocorridos em anos anteriores, conforme especificado no Artigo 11.12 da Lei 27/2014. Estamos nos referindo a ajustes que envolveram uma despesa que não podia ser deduzida anteriormente, mas que agora pode ser deduzida no período tributário atual.

A Caixa 40 só é preenchida por cooperativas que não são protegidas fiscalmente. Se isso se aplica à sua situação, você deve indicar as contribuições negativas que precisam ser compensadas para os períodos anteriores. Lembre-se de que não é permitido compensar mais de 70% do total do passivo tributário anterior.

Com relação à reserva de equalização nas Caixas 45 e 46: esse incentivo tributário deve ser incluído como uma parcela nas Caixas 48 e 49. Especificamente, o valor do aumento é adicionado a Caixa 48, enquanto o valor da redução é incluído na Caixa 49.

A caixa 18 é preenchida usando um cálculo que, apesar de envolver vários componentes, não é complicado se você aplicar a seguinte fórmula:

• Caixa 18: (Caixa 16 × Caixa 17 ÷ 100) + Caixa 47 - Caixa 40 + Caixa 48 - Caixa 49
  

Nas Caixas 19, 21, 22, 24 e 25, o sistema realiza os cálculos automaticamente. Aqui está uma explicação de como o resultado é obtido:

• Caixa 19: Caixa 13 - Caixa 44 + Caixa 45 - Caixa 46
  
• Caixas 21 e 24: (19 ÷ 20) ou (5 ÷ 7) × alíquota do tributo (um cálculo ou outro, dependendo se você é uma empresa de pequeno porte)
  
• Caixa 22: (Caixa 20 × Caixa 21) ÷ 100
  
• Caixa 25: (Caixa 23 × Caixa 24) ÷ 100
  

Somente as entidades que são cooperativas fiscalmente protegidas preenchem a Caixa 42. Se isso se aplica a você, insira as cotas negativas a serem compensadas para períodos anteriores, garantindo que o valor não exceda 70% da cota total anterior.

As caixas 51 e 52 são preenchidos por empresas que se beneficiam da reserva de equalização mencionada nas caixas 45 e 46, especificamente aquelas classificadas como pequenas empresas. Se isso se aplica a você, aplique a reserva de equalização à base tributável do pagamento parcelado. O aumento correspondente é incluído na Caixa 51, enquanto a redução é registrada na Caixa 52.

Na Caixa 26, deve ser feito um cálculo usando a seguinte fórmula:

• Caixa 26: Caixa 22 + Caixa 35 + Caixa 50 - Caixa 42 + Caixa 51 - Caixa 52
  

Nota: Com exceção da Caixa 31 (para declarações suplementares) e da Caixa 33 (para empresas com faturamento de 10 milhões de euros ou mais), todos as outras caixas devem ser preenchidas por todas as empresas.

Na Caixa 27, você deve inserir o valor correspondente a qualquer subsídio que possa ser aplicado durante o período tributário.

Na Caixa 28, você deve especificar o valor correspondente às retenções na fonte e aos adiantamentos feitos durante o período tributário.

Na Caixa 29, você deve complementar a porcentagem correspondente à tributação estadual, dependendo do número de transações que ocorreram em um território de regime geral .

Na Caixa 30, insira o valor correspondente aos pagamentos feitos anteriormente em um território de regime geral durante o mesmo período tributário.

Na Caixa 31, indique o valor correspondente ao pagamento das parcelas que você pagou anteriormente, caso se trate de uma declaração complementar.

Na Caixa 32, aplique essa fórmula:

• Caixa 32: ((Caixa 18 ou Caixa 26 - Caixa 27 - Caixa 28) × (Caixa 29 ÷ 100)) - Caixa 30 - Caixa 31
  

A Caixa 33 é preenchida apenas por empresas com um volume de negócios superior a 10 milhões de euros. O valor é obtido aplicando-se 23% ao lucro correspondente aos meses do ano-calendário, com base no período tributário liquidado por meio da declaração do Informe Fiscal 202.

Na Caixa 34, adicione o valor mais alto obtido com os cálculos das Caixas 32 e 33.

Como acabamos de ver, a declaração usando esse segundo método pode ser uma dor de cabeça, mas, felizmente, não é obrigatória para a maioria das empresas. De modo geral, o preenchimento do Formulário 202 não é excessivamente complicado, mas nosso guia compilou os pontos mais relevantes para esclarecer as preocupações mais comuns.

Você pode usar este guia ao preparar sua próxima declaração tributaria. Observe que a plataforma de Automação de Receita e Finanças da Stripe pode ajudá-lo a simplificar seus processos financeiros, acelerar a declaração e reduzir erros manuais. Se você tiver outras dúvidas sobre como as especificidades de qualquer uma das caixas do Formulário 202 podem afetar sua empresa, recomendamos que consulte seu assessor fiscal.