Företag som är verksamma i Spanien omfattas av flera skatter, t.ex. inkomstskatt för privatpersoner (”impuesto sobre la renta de las personas físicas” eller IRPF), mervärdesskatt (moms), bolagsskatt (”impuesto sobre sociedades” eller IS) eller inkomstskatt för icke bosatta (”impuesto sobre la renta de no residentes” eller IRNR). Till skillnad från moms, som är en indirekt skatt, är IS och IRNR direkta skatter, eftersom de tas ut på ett företags inkomst och företaget självt betalar beloppet direkt till Agencia Tributaria.

Om den bokförda vinsten som företaget tjänar är betydande kommer det skattebelopp som ska betalas för IS eller IRNR, som lämnas in med hjälp av formulär 200, också att vara högt. Därför väljer vissa företag att dela upp betalningen av dessa skatter med hjälp av formulär 202, som vi kommer att diskutera nedan.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är formulär 202 och vad används det till?
  
• Vem måste lämna in formulär 202?
  
• När ska formulär 202 lämnas in?
  
• Kan jag få uppskov med inlämningen av formulär 202?
  
• Hur lämnar man in formulär 202?
  

Vad är formulär 202 och vad används det till?

Formulär 202 är ett skattedokument som företag fyller i för att delbetala bolagsskatt eller inkomstskatt för icke bosatta.

Den spanska regeringen tillåter nämligen att delbetalningar görs i högst tre delar. Om bara formulär 200 lämnas in i slutet av året skulle beloppet som ska betalas vara detsamma, men det skulle behöva göras i en enda betalning, och detta kan vara ett betydande utlägg som har en stor inverkan på företagets ekonomiska hälsa. Även om det enklare betalningsupplägget är en av de främsta anledningarna till att många företag väljer att lämna in formulär 202 är inlämningen inte alltid frivillig. Nedan tar vi reda på de fall där företag behöver lämna in detta formulär.

Vem måste lämna in formulär 202?

Agencia Tributaria (den spanska skattemyndigheten) anger när det finns en skyldighet att göra delbetalningar för bolagsskatt och inkomstskatt för icke bosatta. Detta inträffar i följande fall:

• Om transaktionsvolymen översteg 6 miljoner EUR under det föregående räkenskapsåret krävs delbetalningar oavsett om vinst erhölls från dessa transaktioner eller inte.
  
• Om transaktionsvolymen var mindre än 6 miljoner EUR, men en vinst uppnåddes under det föregående räkenskapsåret.
  

Om något av dessa två scenarier inträffar gäller skyldigheten att lämna in formulär 202 både spanska företag som måste betala IS och utländska individer och enheter som får inkomst på spanskt territorium och måste betala IRNR.

När ska formulär 202 lämnas in?

Oavsett om du behandlar formuläret frivilligt eller för att det är obligatoriskt måste du veta när formulär 202 ska deklareras och följa tidsfristerna. Som tidigare nämnts kan betalningen delas upp i tre delbetalningar, där varje betalning behandlas på följande datum:

• Den första betalningen behandlas mellan den 1 april och den 20 april.
  
• Den andra betalningen behandlas mellan den 1 oktober och den 20 oktober.
  
• Den tredje betalningen behandlas mellan den 1 december och den 20 december.
  

I alla tre fallen finns det ett par undantag:

• Om den 20:e är en lördag.
  
• Om den 20:e betraktas som en helgdag.
  

Om detta inträffar skjuts tidsfristen upp till nästa arbetsdag.

Kan jag få uppskov med inlämningen av formulär 202?

Enligt lag 58/2003 kan uppskov beviljas för nästan alla skatteskulder. I den officiella statstidningen (BOE) anges dock flera undantag, bland annat delbetalningar för både IS och IRNR. Med andra ord kan betalningen av formulär 202 inte skjutas upp.

Detta betyder inte att den spanska regeringen inte tillåter att betalningen av dessa skatter skjuts upp: om endast det årliga skattedeklarationsformulär 200 lämnas in kan IS och IRNR skjutas upp. Om betalningen sker i samband med inlämning av formulär 202 är uppskov inte tillåtet eftersom det är en delbetalning.

Hur lämnar man in formulär 202?

Som med alla typer av skattebetalningar kan förfarandet vara något komplicerat, så vi har tagit fram en steg-för-steg-guide för att göra inlämningen av formulär 202 lite enklare för dig.

Om du vill förenkla saker ytterligare kan du överväga att integrera lösningar för automatisering och rapportering av skatter i din finansiella verksamhet. Stripe Tax är ett verktyg som gör att du automatiskt kan beräkna och ta ut skatt direkt på all din försäljning (t.ex. moms, omsättningsskatt eller varu- och tjänsteskatt). Dessutom uppdateras Tax regelbundet för att återspegla lagändringar i beskattning och övervakar dina skatteförpliktelser och meddelar dig om du överskrider rapporteringströskeln i något av de 50+ länder där det kan användas (se vår aktuella lista över exkluderade territorier).

Oavsett om du använder något av dessa verktyg eller föredrar att behandla formulär 202 med manuellt insamlade uppgifter kan deklarationen endast göras elektroniskt genom att gå in på Agencia Tributarias officiella webbplats. Denna skattemyndighet anger hur du [lämnar in formulär 202 elektroniskt], och för att göra det behöver du din Cl@ve PIN-kod eller ditt digitala certifikat.

1. Under ”Datos identificativos” (Identifikationsuppgifter) anger du din NIF, ditt fullständiga namn eller företagets namn (om du är en juridisk enhet). Under ”Devengo” (Period) anger du perioden (dvs. när deklarationsperioden av den periodiska självskattningen av formulär 202 börjar), räkenskapsårets början (vanligtvis 1 januari) och CNAE-koden (dvs. den kategori som ditt företag tillhör i den nationella klassificeringen av ekonomiska aktiviteter).

2. Under ”Datos adicionales” (Ytterligare uppgifter) markerar du den ruta som motsvarar ditt företags status:

   • Skattemässigt skyddat kooperativ
     
   • Företag enligt systemet för företag som bedriver rederiverksamhet enligt tonnage
     
   • Företag som drar nytta av skatteincitament av småföretag
     
   • Företag som under de 12 månader som föregår skatteperioden har genomfört transaktioner med ett sammanlagt värde som överstiger 6 miljoner EUR.
     
   • Andra företag som kan tillämpa två typer av beskattning, till exempel de som omfattas av Kanarieöarnas specialzon (”Zona Especial Canaria” eller ZEC).
     

3. I samma avsnitt för ”Datos adicionales” kryssar du i rutan som motsvarar skattesats – allmän, liten enhet, mikroföretag, ny enhet, särskild skattesats eller andra kategorier som betalar samma procentsats som den allmänna skattesatsen (dvs. 25 %). Ange sedan den nettoomsättning som företaget hade under de 12 månader som föregick början av skatteperioden (dvs. det värde som erhålls genom att rabatter, moms eller andra skatter dras av från det belopp som erhållits från försäljning av varor och tjänster):

   • Belopp lika med eller högre än 10 miljoner EUR men lägre än 20 miljoner EUR
     
   • Belopp lika med eller högre än 20 miljoner EUR men lägre än 60 miljoner EUR
     
   • Belopp lika med eller högre än 60 miljoner EUR
     Rutan måste också markeras, om tillämpligt, för företag där 85 % av den inkomst som deklareras i formulär 202 under skatteperioden kommer från inkomst som berättigar skattebefrielse enligt artiklarna 21 och 22 i lag 27/2014, eller avdrag enligt artikel 30.2 i samma lag.
     

4. Fyll i avsnittet ”Liquidación” (Beräkning). Detta steg är det mest komplicerade eftersom det varierar beroende på vilken metod du väljer. Den första metoden beskrivs i artikel 40.2 i den lag som nämns i föregående stycke, medan den andra metoden beskrivs i artikel 40.3.

• Första metoden: I ruta 01 måste du ange basen för delbetalningen. Det finns två möjliga fall:

  • Föregående skatteperiod, ett år: I detta fall är grunden för delbetalningen det totala beloppet från den senaste IS- eller IRNR-deklarationen, vilket är den siffra som erhålls efter tillämpning av eventuella avdrag, bokförda betalningar, innehållande eller avdrag.
    
  • Föregående skatteperiod, mindre än ett år: Denna situation uppstår när en enhet beslutar att ändra slutdatum för räkenskapsåret, vilket avgör perioden för att genomföra redovisningsperioder. Om detta gäller dig måste du täcka de omedelbart föregående skatteperioderna tills du når miniminivån, som enligt lagen är 365 dagar. När vi talar om skatteperioder hänvisar vi till företagets räkenskapsår. I de flesta fall motsvarar detta ett kalenderår, men det är inte alltid fallet. Underlaget för delbetalningen erhålls genom att summera de delbetalningar som motsvarar dessa perioder. Detta andra fall gäller inte om företaget startade sin verksamhet under föregående år.
    

I ruta 02 måste du ange det resultat som erhölls i den föregående skattedeklarationen. Du behöver bara fylla i den här rutan om den deklaration som behandlas med formulär 202 är en tilläggsdeklaration.

I ruta 03 måste du ange resultatet av att beräkna 18 % av beloppet i ruta 01, vilket är basen för delbetalningen. Detta kommer att avgöra beloppet som du behöver betala. Om det är en tilläggsdeklaration måste du subtrahera den siffra som erhållits i ruta 02 från basen för delbetalningen.

• Andra metoden: Den andra metoden är valfri i de flesta fall, men i artikel 40.3 i lag 27/2014 anges två villkor som gör den obligatorisk. Du måste använda den här metoden om någon av följande situationer gäller för ditt företag:

  • Om företagets omsättning översteg 6 miljoner EUR under året före skatteperioden.
    
  • Om företaget omfattas av systemet för företag som bedriver rederiverksamhet enligt tonnage.
    

  Oavsett om du använder denna metod frivilligt eller för att den är obligatorisk måste du lämna in en folkräkningsdeklaration till Agencia Tributaria i februari för det aktuella räkenskapsåret.

Du kan lära dig stegen för att fylla i den andra metoden för formulär 202 nedan. Om du använder den första metoden följer du bara stegen som beskrivs ovan. När du är klar kan du fira att du slutför processen och hoppa till slutet av artikeln om du vill.

Obs: Du kommer att märka att de rutor som vi beskriver inte är i numerisk ordning. I stället för att ordna dem efter nummer har vi följt ordningen på formulär 202 för att göra det lättare för dig att fylla i din deklaration. Vi förklarar de mest relevanta eller komplicerade rutorna nedan, men du kan hitta mer information i Agencia Tributarias guide.

I ruta 04 anger du den redovisade vinsten genom att dra av kostnaderna från intäkterna under den angivna perioden:

• Formulär 202 inlämnat under den första perioden: första kvartalet i räkenskapsåret
  
• Formulär 202 inlämnat under den andra perioden: räkenskapsårets första nio månader
  
• Formulär 202 inlämnat under den tredje perioden: räkenskapsårets elva första månader
  

Om tillämpligt måste du också ange IS-redovisningsposten (även känd som ”redovisningsposten för bolagsskatt”, som avser de ekonomiska transaktioner som registreras i ditt företags bokföring).

I rutorna 05 och 06 anger du justeringar för bolagsskatt. Ruta 05 är särskilt avsedd för ökningar av både vinster och förluster på grund av IS. Omvänt är ruta 06 avsedd för minskningar av vinster och förluster på grund av bolagsskatt.

I ruta 37 anger du minskningarna från revideringen av justeringar som gjorts av företag som inte klassificerades som ”reducida dimensión” (småföretag) under de skatteperioder som började 2013 och 2014. I enlighet med artikel VII i lag 16/2012 var vissa företag skyldiga att ange en ökning i ruta 36 på formulär 202. I vilket fall som helst ska denna justering endast anges om ditt företag klassificerades som en ”gran empresa” (stort företag) – med en omsättning på minst 10 miljoner EUR – under de två räkenskapsår som anges ovan och om avskrivningarna hade begränsad avdragsrätt.

I ruta 07 ska du ange det totala antalet resultatökningar i resultaträkningen, exklusive de justeringar som anges i ruta 05. I ruta 08 ska du sedan ange det belopp som motsvarar minskningarna, exklusive de som redan har angetts i rutorna 06 och 37.

I rutorna 38 och 39, som representerar de totala korrigeringarna, behöver du inte göra några beräkningar eftersom systemet beräknar dem automatiskt. För att förstå ursprunget till de siffror som visas följer här ändå den formel som tillämpas:

• Ruta 38: Ruta 05 + ruta 07
  
• Ruta 39: Ruta 06 + ruta 37 + ruta 08
  

I ruta 13, som avser den tidigare skattepliktiga basen, behöver du inte heller göra några beräkningar eftersom systemet hanterar detta automatiskt. Formeln är som följer:

• Ruta 13: Ruta 04 + ruta 38 - ruta 39
  

Ruta 44 fylls endast i om den kapitaliseringsreserv som beskrivs i artikel 25 i lag 27/2014 tillämpades under tidigare räkenskapsår som inte berättigade till en minskning med 10 % av ökningen av eget kapital. Om detta gäller för dig måste du nu lägga till det belopp som fortfarande behöver minskas.

Ruta 14 används för att kvitta tidigare skattepliktiga inkomster som är negativa. I detta fall måste du ange den negativa skattepliktiga inkomsten från tidigare år.

Ruta 45 och 46 ska endast fyllas i av företag som är berättigade att tillämpa det incitament som kallas utjämningsreserv. Om detta gäller för dig minskas motsvarande belopp i ruta 46. Om denna reserv upphävs under de kommande fem åren ska du registrera ökningen i ruta 45.

När det gäller rutorna 16 och 17 tillämpar de flesta enheter en enda procentuell skattesats på 25 % när de betalar bolagsskatt. Är detta tillämpligt på din situation? Då måste du fylla i båda rutorna: ruta 16 fylls i automatiskt, men du måste själv beräkna beloppet för ruta 17.

• Ruta 16: Ruta 13 - ruta 44 + ruta 45 - ruta 46
  
• Ruta 17: Skattesats x (19 ÷ 20) eller (5 ÷ 7) (19 ÷ 20 om du är ett småföretag och 5 ÷ 7 om du inte är det)
  

Om ditt företag tillämpar flera skattesatser för IS ska du inte fylla i rutorna 16 och 17, utan rutorna 20 och 23.

• Ruta 20: Belopp som motsvarar underlaget för delbetalningen efter tillämpning av den lägre procentuella skattesatsen
  
• Ruta 23: Motsatsen till föregående ruta (dvs. underlaget för delbetalningen efter tillämpning av den högre procentuella skattesatsen)
  

I ruta 47, som motsvarar avsättningar, måste du upphäva skatterelaterade justeringar som skett under tidigare år, i enlighet med artikel 11.12 i lag 27/2014. Vi hänvisar till justeringar som innebar en kostnad som inte kunde dras av tidigare men som nu kan dras av under den aktuella skatteperioden.

Ruta 40 fylls endast i av kooperativ som inte är skattemässigt skyddade. Om detta gäller din situation bör du ange de negativa bidrag som behöver kompenseras för de tidigare perioderna. Tänk på att det inte är tillåtet att kompensera mer än 70 % av den tidigare totala skattebördan.

Gällande utjämningsreserven i rutorna 45 och 46: detta skatteincitamentet måste inkluderas som en delbetalning i rutorna 48 och 49. Specifikt läggs det ökade beloppet till i ruta 48, medan det minskade beloppet inkluderas i ruta 49.

Ruta 18 fylls i med hjälp av en beräkning som, trots att den innehåller flera komponenter, inte är komplicerad om du tillämpar följande formel:

• Ruta 18: (ruta 16 × ruta 17 ÷ 100) + ruta 47 - ruta 40 + ruta 48 - ruta 49
  

I rutorna 19, 21, 22, 24 och 25 utför systemet beräkningarna automatiskt. Här följer en förklaring av hur resultatet erhålls:

• Ruta 19: Ruta 13 - ruta 44 + ruta 45 - ruta 46
  
• Rutorna 21 och 24: (19 ÷ 20) eller (5 ÷ 7) × skattesats (den ena eller andra beräkningen beroende på om du är ett småföretag)
  
• Ruta 22: (ruta 20 × ruta 21) ÷ 100
  
• Ruta 25: (ruta 23 × ruta 24) ÷ 100
  

Endast enheter som är skattemässigt skyddade kooperativ fyller i ruta 42. Om detta gäller dig anger du de negativa kvoter som ska avräknas för tidigare perioder, och se till att siffran inte överstiger 70 % av den tidigare totala kvoten.

Rutorna 51 och 52 fylls i av företag som drar nytta av den utjämningsreserv som nämns i rutorna 45 och 46, särskilt de som klassificeras som småföretag. Om detta gäller dig ska du tillämpa utjämningsreserven på det skattepliktiga underlaget för delbetalningen. Den motsvarande ökningen anges i ruta 51, medan minskningen anges i ruta 52.

I ruta 26 måste en beräkning göras med hjälp av följande formel:

• Ruta 26: ruta 22 + ruta 35 + ruta 50 - ruta 42 + ruta 51 - ruta 52
  

Obs: Med undantag för ruta 31 (för tilläggsdeklarationer) och ruta 33 (för företag med en omsättning på 10 miljoner EUR eller mer) måste alla andra rutor fyllas i av alla företag.

I ruta 27 måste du ange den siffra som motsvarar en eventuell avdragsrätt som kan tillämpas under skatteperioden.

I ruta 28 måste du ange det belopp som motsvarar innehållanden och förskottsbetalningar som gjorts under skatteperioden.

I ruta 29 ska du lägga till den procentsats som motsvarar statens beskattning, beroende på antalet transaktioner som ägde rum i ett allmänt territorium.

I ruta 30 ska du ange det belopp som motsvarar betalningar som tidigare gjorts i ett allmänt territorium under samma skatteperiod.

I ruta 31 anger du det belopp som motsvarar den delbetalning som du tidigare har betalat om det är en tilläggsdeklaration.

I ruta 32 tillämpar du den här formeln:

• Ruta 32: ((ruta 18 eller ruta 26 - ruta 27 - ruta 28) × (ruta 29 ÷ 100)) - ruta 30 - ruta 31
  

Ruta 33 fylls endast i av företag med en omsättning som överstiger 10 miljoner EUR. Siffran erhålls genom att tillämpa 23 % på den vinst som motsvarar kalenderårets månader, baserat på den skatteperiod som avräknas genom inlämning av formulär 202.

I ruta 34 lägger du till den högsta siffran som erhålls genom beräkningarna i rutorna 32 och 33.

Som vi just har sett kan inlämningen med denna andra metod vara en plåga, men tack och lov är det inte obligatoriskt för de flesta företag. Sammantaget är det inte överdrivet komplicerat att fylla i formulär 202, men vår guide har sammanställt de mest relevanta punkterna för att klargöra de vanligaste problemen.

Du kan använda den här guiden när du förbereder din nästa skattedeklaration. Observera att Stripes plattform för Intäkts- och ekonomiautomatisering kan hjälpa dig att förenkla dina finansiella processer, påskynda deklarationen och minska manuella fel. Om du har ytterligare frågor om hur detaljerna i någon av rutorna i formulär 202 kan påverka ditt företag rekommenderar vi att du rådgör med din skatterådgivare.