スペインの企業数は増え続けています。2023 年だけでも、1 万 9,000 を超える新しい会社が設立され、約 1 万 6,000 人の新しい自営業者が社会保障に登録されました。起業家精神はスペイン人の間で依然として根強く残っていますが、この一歩を踏み出すことにはさまざまな責任が伴うことを覚えておくことが重要です。

これらの責任の多くは、四半期ごとの付加価値税 (VAT) 申告、法人所得税、自営業者への拠出など、税金に関連するものですが、ビジネスを設立するために必要な行政手続きを伴う場合もあります。このガイドでは、フォーム 036 の記入方法、登録申告の内容、知っておく必要のあるその他の重要な詳細について説明します。

この記事の内容

• フォーム 036 とは？
  
• フォーム 036 はどのように使用されますか？
  
• フォーム 036 とフォーム 037 の違いは？
  
• フォーム 036 を提出するのは誰ですか？
  
• フォーム 036 の提出期限はいつですか？
  
• フォーム 036 の提出方法
  

フォーム 036 とは

フォーム 036 は、専門家が従事している、または開始する予定の経済活動に関する現在の状況を Agencia Tributaria に通知するために使用する登録申告です。このフォームを送信することにより、自営業の個人および企業は、起業家、専門家、および源泉徴収者の登録簿に登録できます。登録対象には、個人所得税 (IRPF) などの源泉徴収を適用する必要があるすべての個人または団体が含まれます。

スペイン税務庁 (AEAT) は、フォーム 036 から情報を受け取ると、会社の納税義務を監視します。

フォーム 036 はどのように使用されますか？

フォーム036 は、企業の経済活動に関連するさまざまな変更を AEAT に通知するものです。フォーム 036 で実行できる手続きの一部をご紹介します。

• 登録簿の手続き: このプロセスでは、経済活動を開始するとき、または源泉徴収または口座の支払いの対象となる収入を受け取る際にフォーム 036 に記入します。
  
• 登録データの変更: ビジネスの納税者の住所やその他の個人的および職業上の詳細の変更について、AEAT に通知します。
  
• 納税者番号 (NIF) の申請または変更 NIF は、スペインで専門的な活動を行うための重要な ID です。また、VAT 納税者証明書を取得するためにも必要です。会社が商業活動を開始すると、売上に対する VAT を徴収し、その金額を AEAT に申告して支払う必要があります。多くの企業が、このプロセスを合理化するために、Stripe Tax などの税務自動化ソリューションを決済システムに統合しています。売上に対する正しい税率を自動的に計算して徴収するだけでなく、Stripe は Stripe Tax を定期的に更新して、利用可能な 50 カ国以上の最新の税法を把握できるようにします (除外地域 の最新リストをご覧ください)。
  
• 登録抹消の処理: このプロセスは、経済活動が終了するときに発生します。終了の理由によっては、フォーム 030 に記入して納税者の登録から抹消しなければならない場合があります。
  
• 専門家が税金を正しく管理していることを AEAT が確認するために必要な情報を提供 たとえば、フォーム 036 を使用して、一般制度の対象であり、対応する VAT 税率が請求書に含まれていることを AEAT に通知したり、特別現金主義制度の対象であり、このオプションの VAT 制度の恩恵を受ける予定であることを示したりすることができます。
  

フォーム 036 とフォーム 037 の違いは？

これまで見てきたように、フォーム 036 はフォーム 037 とほぼ同じ目的を果たし、現在の登録ステータスを AEAT に通知します。ただし、フォームも同じというわけではありません。両者にはいくつかの類似点がありますが、フォーム 036 とフォーム 037 には以下のような大きな違いがあります。

• 個人と法人の両方がフォーム 036 に記入できます。一方、フォーム 037 に記入できるのは個人のみです。
  
• フォーム 036 の方がフィールド数が多く、合計 20 ページに及びます。フォーム 037 のページ数は 6 ページで、より簡潔でシンプルです。たとえば、住所などの登録情報の更新にはどちらも使用できますが、税務上の住所が行政上の住所と異なる場合は、フォーム 036 を使用する必要があります。
  

フォーム 036 を提出するのは誰ですか？

フォーム 036 は、次の基準の少なくとも 1 つを満たす人物を対象としています。

• 自営業者 (スペインでは「autónomos」として知られています) またはスペインで経済活動を開始する予定の企業
  
• 活動の停止により、起業家、専門家、源泉徴収者の登録から抹消された自営業者または企業
  
• 以前に提供した税務情報を更新する必要がある自営業の個人または企業
  
• 自営業者や会社を所有していないが、自分で何らかの経済活動を行い、源泉徴収や口座への支払いの対象となる収入を得ている個人 (不動産を賃貸し、賃貸料の支払いから毎月収入を得ている人など)
  
• スペイン本土またはバレアレス諸島に税務上の住所を持っていないが、VAT の対象となる人
  
• 所有者のコミュニティなど、所得帰属制度の下で事業体に関与する人々 (パートナー、相続人、またはその他の立場であっても、納税義務がある場合)
  
• EU での購入と販売に VAT 免除を適用するために、EU 域内 VAT 番号をリクエストしている
  

その他の特殊な状況では、フォーム 036 の提出が必要になる場合があります。完全なリストは、AEAT のフォーム 036 の説明書に記載されています。

フォーム 036 の提出期限はいつですか?

フォーム 036 の提出期限は、AEAT に提供する情報によって異なります。

• 経済活動の開始: 商品やサービスの売買などの専門的な取引を開始する前であれば、いつでも可能です。また、源泉徴収の申請または納税申告の要件を満たす前に、フォーム 036 に記入する必要があります。
  
• __ NIF の申請:__ 従業員の雇用やビジネスに必要なサービスの取得など、実際の手続きを開始する前。
  
• データの変更: 一般的には、本社の移転など、変更の原因となった出来事の翌日から 1 カ月です。法人所得税の分割払いの請求など、その他の変更には特定の期限があります。フォーム 036 の説明書で、変更内容ごとに対応可能な期間を確認することをお勧めします。
  
• 自営業者の活動の中止: 中止から 1 カ月。
  
• 企業による活動の停止: 会社が解散した時点から 1 カ月後、または商業登記簿への登録を抹消した時点。
  
• 本人の死亡: 相続人が登録申告の抹消を処理するか、変更を行うかにかかわらず、6 カ月。
  

フォーム 036 の提出方法

フォーム 036 を提出するには、まずオンラインで行うか、物理的な形式で提出するかを決定します。なお、企業、協力会社、法人格のない事業体はオンラインで提出する必要があります。

• オンラインでの提出: AEAT公式サイトにアクセスし、Cl@ve、電子証明書、電子 ID のいずれかでログインします。
  
• 物理的な提出: フォーム 036を PDF 形式でダウンロードして、印刷します。記入が終わりましたら、AEAT の窓口に提出してください。
  

フォーム 036 に記入するには:

1. 識別ラベルを「Identification data (識別データ)」セクションのスペースに貼り付けます。ラベルがない場合は、ボックス 101 に NIF を、ボックス 103 と 102 に名前と姓をそれぞれ入力してください。会社を代表する場合は、ボックス 102 にその名前を記入してください。
   
2. 「Reasons for filing (申告理由)」セクションで、報告書の提出理由に対応するチェックボックスをオンにします。
   
   • ボックス 110 ～ 111: NIF の要求または登録。
     
   • ボックス 120 ～ 141: 変更。最後のボックスに、変更が有効になる日付を入力します。
     
   • ボックス 150 ～ 152: 登録解除。最後のボックスで、登録解除が行われた日付を指定します。
     
3. 「Identification (本人確認)」で、個人の場合はセクション「A」の対応するテキストフィールドに記入してください。法人 (企業など) または法人を代表する場合は、セクション「B」に記入する必要があります。セクション「C」は、非居住者の恒久的な施設です。
   
4. ご自身が会社の協力者または法定代理人であり、他の人に代わってフォーム 036 を提出する場合は、3 番目のセクションに識別データを入力してください。「Representatives (代表者)」。
   
5. 「Declaration of economic activities and premises (経済活動と施設の申告)」には、2 つの非常に重要なセクションがあります。
   
   • A) 活動内容を説明し、その活動の種類と所属する IAE コードを明記します。
     
   • B) 倉庫など、事業運営に間接的に関連する施設を含む、経済活動が行われる場所を指定します。
     

6. 「Taxpayer, large company and public administrations (納税者、大企業、行政)」では、次の 2 つの質問に「はい」または「いいえ」で答える必要があります。

   • 事業額が 6,010,121.04 ユーロを超える大企業ですか？
     
   • 公的機関としての最後の年間予算は600万ユーロを超えていますか？
     

   両方の質問に対する回答に関係なく、ビジネスが大企業になった日付をボックス 545 に入力し、予算が指定された金額を超えた日付をボックス 578 に入力します。

7. 「Value-added tax (付加価値税)」では、次の 2 つの質問にも回答する必要があります。

   • フリーランサーまたは会社としての本社は、イベリア半島またはバレアレス諸島にありますか？
     
   • VAT の対象とならない事業、または非課税の事業のみを行っていますか？
     回答後、セクション「B」に、開始日など、操業開始に関連する経済活動の詳細を入力します。
     セクション「C」で、左側のボックスにマークを付けて、記載されている VAT 制度に登録するか、 登録を解除するかを示します。右側の列に、IAE の見出しと日付を入力します。
     セクション「D」で、輸出業者およびその他の経済事業者 または域内事業者の 2 種類の 登録簿に登録するか、または登録を解除するかを指定します。
     セクション「E」では、暫定的な控除 率を提案する場合は、その旨を AEAT に通知し、提案金額をボックスに入力します。また、異なる事業区分がある場合や、特別な控除がある場合には、それを入力します。
     

8. 「Personal income tax, corporate income tax, and nonresident income tax (個人所得税、法人所得税、非居住者所得税)」の次のセクションで、これら 3 つの税金の情報を入力する必要があります。

   • A) IRPF
     
   • B) IS
     
   • C) IRNR
     

9. 「Special tax regime of Title II of Law 49/2002」で、BOE に詳述されている納税義務のある非営利団体の制度に該当する場合は、ボックス 651 にマークを付けます。この制度を離れる場合は、ボックス 652 にマークを付けます。いずれの場合も、日付を入力します。

10. 「Withholdings and payments on account (源泉徴収とアカウントの支払い)」で、源泉徴収を適用し、AEAT に前払いを行う際の義務について詳しく説明します。最も一般的な例としては、従業員の仕事や不動産賃貸からの収入があります。

11. 「Other taxes (その他の税金)」欄で、貴社の経済活動にアルコール、タバコ、炭化水素などの特別税が課される商品の販売や、1996 年法律第 13 号第 12 条に規定されている保険および資本化業務が含まれる場合に限り、該当するボックスにマークを付けます。

12. 最後に、「Special regimes for intracommunity trade (域内貿易の特別制度)」で、各国で実施した遠隔販売のボックスに印を付け、制限を超えているかどうかを明記します。

フォーム 036 は自身の専門的活動に関連するセクションに記入するだけでよいため、ページ数が 20 ページに及んでいても、多くの場合、記入はそれほど大変ではありません。さらに、フォームへの変更を保存し、1 つのセッションで完了しなかった場合やエラーが発生した場合は、すべての情報を再入力せずに元のフォームを取得できます。