EU 域内のクロスボーダー取引は 1 年半にわたって減少していましたが、その後、ここ 2 年で再び着実に増加し始めました。たとえば、2024 年第 2 四半期には、EU 加盟国の間で域内取得・域内供給と呼ばれる輸入と輸出が、それぞれ 3.4% と 0.7% 増加しました。

スペインは EU 加盟国の中で EU 域内取引額が最も高く、現在全加盟国中 7 位です。この記事では、ビジネスを他のヨーロッパ諸国にも展開できるように、スペインにおける域内取引の仕組みと義務について説明します。

この記事の内容

• 域内取引とは
  
• 域内取引の種類
  
• 域内取引の要件
  
• 域内取引の請求書発行
  
• 域内取引での VAT の処理方法
  
• 域内取引に関するよくあるご質問
  

域内取引とは

域内取引とは、異なる EU 加盟国に所在する 2 つの企業または専門職の間で行われる商品またはサービスの購入と販売を指します。これらの取引は EU 域内で行われるため、一般的には「輸出入」ではなく「域内取得・域内供給」と呼ばれています。

域内取引の種類

域内取引には、取得と供給の 2 種類があり、それぞれ一般に輸入と輸出と呼ばれているものに相当します。

域内取得

スペインの企業または自営業者が他の EU 加盟国から購入した場合、輸送業者に関係なく、EU 域内取得とみなされます。域内取得とみなされるその他の具体的なケースとしては、次のようなものがあります。

• スペインで他の EU 加盟国から新車 (初度登録から 6 カ月未満、または走行距離が 6,000km 以内) を購入する場合。取引が個人間、専門職間、または個人と専門職間のいずれであるかを問いません。

• 他の EU 加盟国の企業によってスペインに持ち込まれた商品を受領する場合。異なる国に所在する 2 つのオフィス間で在庫を転送するなど。

• 販売者が専門職で、購入者が非事業法人 (非営利団体、公共団体、コミュニティ財団など) であるときに、スペインで他の EU 加盟国から商品を購入する場合 (取引額が 10,000 ユーロを超えるもの)。

次のように、取引によっては域内取得とみなされないものがあることにご注意ください。

• 購入者が完全な所有権を取得する前にスペイン本土またはバレアレス諸島で設置または組み立てられた商品を、他の加盟国から購入する場合。

• 他の EU 加盟国においてその国のフランチャイズ制度に従って事業運営されている専門職から、スペインで商品を購入する場合。

• 購入者が専門的活動を行っていない自然人または法人である場合の遠隔販売。遠隔販売は、購入者が VAT 免除の活動のみに従事する企業、または農業、畜産、農場、漁業の特別制度の下で運営されている企業である場合も該当します。

• 中古品、美術品、骨董品、コレクターズアイテムの特別制度の対象となる商品を購入する場合。これらのケースでは、販売元の国で課税されます。

域内供給

スペインの企業または自営業者が他の EU 加盟国に所在する顧客にサービスや商品を販売する場合、輸送業者に関係なく、EU 域内供給とみなされます。域内供給とみなされるその他の具体的なケースとしては、次のようなものがあります。

• スペインから他の EU 加盟国に新車を販売する場合。購入者と販売者が個人であるか専門職であるかどうかは問いません。

• スペインにある会社の本社から他の EU 加盟国に所在する施設に商品を発送する場合。

ビジネスを成長させ、他の EU 加盟国で商品やサービスを販売するためには、国際商取引を考慮して設計された決済プラットフォームを利用することが重要です。Stripe Payments を利用すると、すべての EU 加盟国を含む 195 カ国で顧客が希望する決済手段を使用してオンライン決済を受け付け、すべての収益を 1 つのプラットフォームで一元的に管理できます。そのため、会計処理が非常に簡単になり、手作業によるエラー発生のリスクが軽減されます。

域内取引の要件

スペインで域内供給と域内取得を行うための唯一の要件は、域内事業者登録簿 (ROI)に登録することです。登録するには、フォーム 036を提出する必要がありますが、特に「Reasons for Filing (申請理由)」セクションに注意が必要です。このセクションで、ROI への登録を申請する意志を示す必要があります。

申請が承認されると、フォーム 036 の提出から遅くとも 3 カ月以内に、スペイン税務庁 (Agencia Tributaria (AEAT)) から 域内 VAT 番号 (「欧州 VAT 番号」、「VAT 識別番号 [NIF-IVA]」、または「EU VAT 番号」とも呼ばれる) が発行されます。対応する VAT 免除の対象となるには、購入者と販売者の両方が有効な域内 VAT 番号を取得しており、両方の番号が請求書に記載されている必要があります。

域内 VAT 番号を取得すると、その事業者または専門職は自動的に VAT 情報交換システム (VIES) に登録されます。そうすることで、販売者と取引相手の両方が、AEAT または欧州委員会のウェブサイトを通じて域内 VAT 番号の有効性を確認できるようになります。VAT が含まれない請求書を発行する前に、顧客の域内 VAT 番号を確認することが重要です。提示された番号が無効な場合、その取引は域内業務とはみなされず、課税対象となるため、AEAT はその取引の VAT を要求します。

1 年以内に域内取引をまったく行わない場合、AEAT によって ROI への登録が自動的に取り消されるため注意してください。その場合、取り消し前に通知が届くので、フォーム 036 を提出して ROI への再登録を申請できます。通常、このようなケースでは、AEAT は速やかに対応します。

域内取得や域内供給に物品が含まれる場合は、輸送証明も添付する必要があります。最も広く使用されている書類は、「CMR 貨物運送状」 (国際道路物品運送条約を表すフランス語の頭字語にちなんで「CMR」と呼ばれる) です。輸送する商品の詳細、数量、集荷日と集荷元の国、配送日と配送先の国、販売者、購入者、配送業者の詳細が含まれている必要があります。

域内取引の請求書発行

ROI に登録されている専門職間の域内取引の請求書には、VAT は記載されません。ただし、税率 0% が適用されていること、または VAT 免除の取引であることを明示する必要があります。

請求書に通常必要な情報に加えて、域内取引ではより総合的な詳細情報が必要です。一例としては、次のような請求書になります。

域内取引での VAT の処理方法

VAT の管理方法は、域内取引の種類 (取得か供給か) によって異なります。

たとえば、域内取得は、スペインでの課税対象となる唯一の域内取引です。この場合、税制上、企業は取引の VAT を引き受ける (つまり、税額控除を申告する) ことと自己申告する (つまり、納税義務を申告する) ことの両方を行う必要があります。

ほとんどの場合、納税申告額はゼロになります (仕入 VAT と売上 VAT が相殺され、納付不要になる) が、例外的に納付が必要になるケースがあります。たとえば、スペインの自営業者が他の EU 加盟国の会社から車を購入した場合、その取引で VAT の 100% を申告することになりますが、VAT 法第 95 条の 3 番目の例外により、50% しか控除できません。この条項では、自動車、トレーラー、モペット、オートバイの 50% を事業目的で使用することを前提としています。そのため、自営業者は VAT の残りの 50% を AEAT に納付する必要があります。

ただし、域内供給は販売先の国で課税されます。ROI に登録していない他の加盟国の顧客がスペインの企業から商品を購入する場合、スペインの VAT を支払う必要があります。ただし、遠隔販売の場合は、そのような取引に関する特別な規則が適用されます。これらの規則では、当年度または前年度の域内販売額が 10,000 ユーロを超えた場合、販売先の国で VAT を納付することが義務付けられています。

専門職間の域内供給は VAT 免除の取引であるため、売上 VAT は課税されませんが、関連する取引の仕入 VAT を差し引くことは可能です。たとえば、スペインの企業がヨーロッパで販売する製品を製造するためにスペインで材料を購入した場合、他の加盟国の法人顧客への販売は VAT 免除であっても、その購入の VAT を差し引くことができます。このプロセスは全額免除と呼ばれます。これらの取引は、毎月または四半期ごとにフォーム 349を提出して申告する必要があります。

スペインと EU 全域における域内取引の VAT の対応は、指令 2006/112/CE などヨーロッパの新しい規制の施行に伴い改正されているため、注意が必要です。売上に常に正しい VAT 率が適用されるように、Stripe Tax では、Stripe でのすべての取引に対する税金を自動的に計算して徴収できる機能を提供しています。さらに、Tax は、EU や本プロダクトを利用可能な 50 カ国以上の国と地域の法改正を反映して定期的に更新されます (例外についてはこちらをご覧ください)。

域内取引に関するよくあるご質問

域内請求書にスペインの VAT が適用されるのはどのような場合ですか。

いずれかの当事者が欧州 VAT 番号を取得しておらず、商品が間接税の課税対象地域 (スペイン本土とバレアレス諸島) に配送される場合、域内請求書にスペインの VAT が適用されます。

域内取得は VAT の対象になりますか。

状況によります。ROI に登録済みの、異なる EU 加盟国の 2 つの企業間で域内取得が行われる場合、VAT は免除され、請求書には記載されません。ただし、いずれかの当事者が ROI に登録していない個人または企業である場合、域内取得は販売先の国の VAT の対象となります。

VAT のない域内請求書はいつ発行する必要がありますか。

VAT のない域内請求書は、ROI に登録済みのサプライヤーが、域内 VAT 番号を持つ別の EU 加盟国の企業に商品またはサービスを販売する際に発行する必要があります。

スペインの企業はどの言語で請求書を発行する必要がありますか。

スペインから請求書を発行する場合は、文字表記に使用する希望の言語を選択できます。勅令 1496/2003 には「請求書または代替文書は任意の言語で発行可能である」と記載されていますが、AEAT が確認するために、必要に応じて、スペイン語 (またはスペインの他の公用語) への翻訳を要求することも許可されています。