In de afgelopen twee jaar zijn de grensoverschrijdende transacties binnen de EU weer gestaag gegroeid na anderhalf jaar van daling. Zo stegen in het tweede kwartaal van 2024 de in- en uitvoer (aangeduid als intracommunautaire verwervingen en leveringen tussen EU-lidstaten) met respectievelijk 3,4% en 0,7%.

Spanje is een van de EU-landen met het grootste volume aan intracommunautaire transacties en staat momenteel op de zevende plaats van alle lidstaten. Om je te helpen met de internationale uitbreiding van je onderneming naar andere Europese landen, onderzoekt dit artikel de werking en verplichtingen van intracommunautaire transacties in Spanje.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat zijn intracommunautaire transacties?
  
• Soorten intracommunautaire transacties
  
• Vereisten voor intracommunautaire transacties
  
• Facturatie bij intracommunautaire transacties
  
• Hoe wordt de btw op intracommunautaire transacties afgehandeld?
  
• Veelgestelde vragen over intracommunautaire transacties
  

Wat zijn intracommunautaire transacties?

Intracommunautaire transacties verwijzen naar de aan- en verkoop van goederen of diensten tussen twee ondernemingen of professionals die in verschillende EU-lidstaten zijn gevestigd. Aangezien deze transacties binnen de EU plaatsvinden, worden ze gewoonlijk 'intracommunautaire verwervingen en leveringen' genoemd in plaats van 'invoer en uitvoer'.

Soorten intracommunautaire transacties

Er zijn twee soorten intracommunautaire transacties: verwervingen en leveringen, die overeenkomen met wat algemeen bekend staat als import en export.

Intracommunautaire verwervingen

Aankopen door een onderneming of zelfstandige in Spanje uit een ander EU-land, ongeacht wie het transport afhandelt, worden beschouwd als intracommunautaire verwervingen. Hier zijn enkele andere specifieke gevallen die ook als intracommunautaire verwervingen worden beschouwd:

• De aankoop van nieuwe voertuigen in Spanje (gedefinieerd als voertuigen die minder dan zes maanden oud zijn vanaf hun eerste registratie of met een kilometerstand van maximaal 6000 km) uit een ander EU-land, ongeacht of de transactie plaatsvindt tussen particulieren, professionals of een particulier en een professional.

• Ontvangst van goederen die door een onderneming uit een ander EU-land naar Spanje worden gebracht, zoals de overdracht van voorraad tussen twee kantoren in verschillende landen.

• De aankoop van goederen uit een ander EU-land in Spanje, wanneer de verkoper een professional is en de koper een niet-zakelijke rechtspersoon (zoals een non-profitorganisatie, overheidsinstantie of gemeenschapsdomein), op voorwaarde dat de transactie meer dan € 10.000 bedraagt.

Let op: sommige transacties worden niet beschouwd als intracommunautaire verwervingen:

• Aankopen van producten uit een andere lidstaat die op het vasteland van Spanje of de Balearen zijn geïnstalleerd of geassembleerd voordat de koper de volledige eigendom verwerft.

• Aankopen van producten in Spanje van een professional in een ander EU-land die onder de franchiseregeling van hun land opereert.

• Verkoop op afstand waarbij de koper een fysieke, wettelijke of natuurlijke persoon is die geen beroepsactiviteit uitoefent. Verkoop op afstand wordt ook in aanmerking genomen wanneer de koper een onderneming is die uitsluitend is vrijgesteld van btw of actief is onder de bijzondere regeling voor landbouw, veeteelt en visserij.

• Aankopen van producten die vallen onder de bijzondere regeling voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, antiquiteiten en voorwerpen voor verzamelingen. Hiervoor wordt de verkoop belast in het land van herkomst.

Intracommunautaire leveringen

De verkoop van diensten of goederen door een onderneming of zelfstandige in Spanje aan een klant in een ander EU-land (ongeacht wie het vervoer beheert) wordt geclassificeerd als intracommunautaire leveringen. Hier zijn enkele andere specifieke gevallen die ook als intracommunautaire leveringen worden beschouwd:

• Verkoop van nieuwe voertuigen vanuit Spanje naar een ander EU-land, ongeacht of de koper en verkoper particulieren of professionals zijn.

• Zendingen van goederen van het hoofdkantoor van een onderneming in Spanje naar de vestigingen in een ander EU-land.

Om je onderneming te laten groeien en producten en diensten in andere EU-landen te verkopen, is het belangrijk dat je een betaalplatform gebruikt dat is ontworpen voor internationale handel. Met Stripe Payments kun je in 195 landen en in alle EU-lidstaten online betalingen accepteren via de favoriete betaalmethoden van je klanten en al je omzet bundelen. Dit maakt de boekhouding veel eenvoudiger en vermindert de kans op handmatige fouten.

Vereisten voor intracommunautaire transacties

De enige vereiste voor het verrichten van intracommunautaire leveringen en verwervingen in Spanje is registratie bij het register van intracommunautaire marktdeelnemers (ROI). Voor deze registratie moet je formulier 036 indienen. Besteed daarbij vooral aandacht aan het gedeelte "Redenen voor indiening", waar je het verzoek om registratie in de ROI moet aangeven.

Zodra de aanvraag is goedgekeurd (uiterlijk drie maanden na het indienen van formulier 036) zal de Spaanse belastingdienst (Agencia Tributaria of AEAT) je een intracommunautair btw-nummer toekennen (ook bekend als een Europees btw-nummer, btw-identificatienummer [NIF-IVA] of EU-btw-nummer). Om in aanmerking te komen voor de overeenkomstige btw-vrijstelling, moeten zowel de koper als de verkoper geldige intracommunautaire btw-nummers hebben en moeten beide nummers op de factuur worden vermeld.

Zodra je het intracommunautaire btw-nummer hebt ontvangen, wordt de onderneming of professional automatisch opgenomen in het systeem voor de uitwisseling van btw-informatie (VIES). Op die manier kunnen zowel jij als de andere partij bij de transactie de geldigheid van de intracommunautaire btw-nummers controleren via de websites van de AEAT of de Europese Commissie. Het is belangrijk om de intracommunautaire btw-nummers van je klanten te valideren voordat je een factuur zonder btw uitgeeft. Als het opgegeven nummer ongeldig is, zal de AEAT de btw voor die transactie eisen, aangezien deze niet als een intracommunautaire verrichting zal worden beschouwd en dus onderworpen is aan belasting.

Let op: als je binnen een jaar geen intracommunautaire transacties uitvoert, annuleert de AEAT automatisch de registratie in de ROI. In zulke gevallen ontvang je een melding voordat de annulering van kracht wordt, zodat je formulier 036 kunt indienen om herregistratie in de ROI aan te vragen. De AEAT reageert in dergelijke gevallen meestal snel.

Wanneer intracommunautaire verwervingen en leveringen betrekking hebben op fysieke goederen, moeten deze ook vergezeld gaan van een bewijs van vervoer. Het meest gebruikte document is de CMR-vrachtbrief (aangeduid als "CMR" naar het Franse acroniem voor het verdrag betreffende de overeenkomst tot internationaal vervoer van goederen over de weg). Dit document moet gegevens bevatten over de goederen die worden vervoerd, hun hoeveelheden, de datums en landen van afhaling en levering, en de gegevens van de verkoper, koper en vervoerder.

Facturatie bij intracommunautaire transacties

Facturen voor intracommunautaire transacties tussen professionals die in de ROI zijn geregistreerd, zijn exclusief btw. Ze moeten echter uitdrukkelijk vermelden dat er een tarief van 0% is toegepast of dat de transactie is vrijgesteld van btw.

Naast de standaardinformatie die op elke factuur vereist is, gelden bij intracommunautaire transacties een uitgebreidere set verplichte gegevens. Hier is een voorbeeldfactuur:

Hoe wordt de btw op intracommunautaire transacties verwerkt?

De btw wordt verschillend geregeld afhankelijk van het type intracommunautaire transactie: verwervingen of leveringen.

Intracommunautaire verwervingen zijn bijvoorbeeld de enige intracommunautaire transacties die in Spanje worden belast. In deze gevallen vereist het belastingstelsel dat de onderneming de btw voor de transactie zowel op zich neemt (de aftrek van de belasting aangeeft) als zelf berekent (de verplichting tot betaling aangeeft).

Hoewel de belastingaangifte in de meeste gevallen neutraal zal zijn (de btw-bedragen van de voorbelasting en de output heffen elkaar op, waardoor er geen betaling wordt uitgevoerd), zijn er uitzonderingen waarbij een betaling vereist kan zijn. Als een zelfstandige in Spanje bijvoorbeeld een auto koopt bij een onderneming in een ander EU-land, zou hij 100% van de btw op de transactie aangeven, maar slechts 50% ervan kunnen aftrekken vanwege de derde uitzondering in artikel 95 van de btw-wet. In dit artikel wordt ervan uitgegaan dat 50% van de auto's, aanhangwagens, bromfietsen en motorfietsen voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt. Als gevolg hiervan zou de natuurlijke persoon de resterende 50% van de btw aan de AEAT moeten betalen.

Intracommunautaire leveringen worden echter belast in het land van bestemming. Als klanten uit een andere lidstaat die niet zijn geregistreerd in de ROI producten koopt van een Spaanse onderneming, moeten ze Spaanse btw betalen. Indien het echter om een verkoop op afstand gaat, zijn de bijzondere regels voor dergelijke transacties van toepassing. Deze regels vereisen de betaling van btw in het land van bestemming als de onderneming in het lopende of voorgaande jaar meer dan € 10.000 aan intracommunautaire verkopen heeft overschreden.

Hoewel btw in een later stadium niet wordt geheven op intracommunautaire leveringen tussen professionals (aangezien het hier gaat om btw-vrijgestelde handelingen), is het nog steeds mogelijk om voorbelasting over gerelateerde handelingen af te trekken. Als een Spaanse onderneming bijvoorbeeld in Spanje materialen koopt om producten te vervaardigen die in Europa worden verkocht, kan deze de btw over die aankopen aftrekken, zelfs als haar verkopen aan zakelijke klanten in andere lidstaten zijn vrijgesteld van btw. Deze procedure staat bekend als volledige vrijstelling. Deze transacties moeten maandelijks of driemaandelijks worden gemeld door formulier 349 in te vullen.

Het is belangrijk op te merken dat het btw-beheer van intracommunautaire transacties zowel in Spanje als in de hele EU is bijgewerkt met de implementatie van nieuwe Europese regelgeving, zoals richtlijn 2006/112/EG. Om er zeker van te zijn dat altijd het juiste btw-tarief wordt toegepast op je transacties, kun je met Stripe Tax automatisch belasting berekenen en innen over al je Stripe-transacties. Daarnaast wordt Tax regelmatig bijgewerkt naar aanleiding van wetswijzigingen in de EU en in de meer dan 50 landen waar het beschikbaar is (uitzonderingen vind je hier).

Veelgestelde vragen over intracommunautaire transacties

Wanneer wordt Spaanse btw toegepast op intracommunautaire facturen?

Op intracommunautaire facturen wordt Spaanse btw geheven wanneer een van de partijen geen Europees btw-nummer heeft en de goederen worden geleverd in het belastinggebied voor indirecte belastingen (het vasteland van Spanje en de Balearen).

Zijn intracommunautaire verwervingen onderworpen aan btw?

Dat hangt ervan af. Als ze worden uitgevoerd tussen twee ondernemingen uit verschillende EU-lidstaten die in de ROI zijn geregistreerd, zijn ze vrijgesteld van btw en bevatten ze deze niet. Als een van de partijen echter een natuurlijke persoon of een onderneming is die niet is geregistreerd in de ROI, zijn intracommunautaire verwervingen onderworpen aan btw in het land van bestemming.

Wanneer moet een intracommunautaire factuur zonder btw worden uitgereikt?

Een intracommunautaire factuur zonder btw moet worden afgegeven wanneer een leverancier die is geregistreerd in de ROI een product of dienst verkoopt aan een onderneming in een ander EU-land dat ook een eigen intracommunautair btw-nummer heeft.

In welke taal moet een onderneming in Spanje facturen uitgeven?

Als je facturen uitgeeft vanuit Spanje, kun je de taal van je voorkeur kiezen in de tekst. Koninklijk Besluit 1496/2003 stelt dat 'facturen of vervangende documenten in elke taal kunnen worden afgegeven', maar het staat de AEAT ook toe om een vertaling in het Spaans (of een andere officiële taal van Spanje) te eisen indien dit nodig is voor verificatiedoeleinden.