Nos últimos dois anos, as transações internacionais na UE retomaram um crescimento constante, após um ano e meio de declínio. Por exemplo, no segundo trimestre de 2024, as importações e exportações — chamadas de aquisições e fornecimentos intracomunitários entre os países membros da UE — aumentaram 3,4% e 0,7%, respectivamente.

A Espanha está dentre os países da UE com o maior volume de transações intracomunitárias e atualmente ocupa a sétima posição entre todos os países membros. Para ajudá-lo a expandir seus negócios internacionalmente para outros países europeus, este artigo examina o funcionamento e as obrigações das transações intracomunitárias na Espanha.

Neste artigo:

• O que são transações intracomunitárias?
  
• Tipos de transações intracomunitárias
  
• Requisitos para transações intracomunitárias
  
• Faturamento de transações intracomunitárias
  
• Como é tratado o IVA nas transações intracomunitárias?
  
• Perguntas frequentes sobre transações intracomunitárias
  

O que são transações intracomunitárias?

Transações intracomunitárias referem-se à compra e venda de bens ou serviços realizada entre duas empresas ou profissionais localizados em diferentes países membros da UE. Como essas transações ocorrem dentro da UE, costumam ser chamadas de "aquisições e fornecimentos intracomunitários" em vez de "importações e exportações".

Tipos de transações intracomunitárias

Existem dois tipos de transações intracomunitárias: aquisições e suprimentos, que correspondem ao que é comumente conhecido como importações e exportações.

Aquisições intracomunitárias

As compras feitas por uma empresa ou por trabalhadores autônomos na Espanha a partir de outro país da UE, independentemente de quem fizer o transporte, são consideradas aquisições intracomunitárias. Alguns outros casos específicos que também são considerados aquisições intracomunitárias:

• Compra de veículos novos na Espanha — definidos como veículos com menos de seis meses de idade a partir da primeira matrícula ou com uma quilometragem até 6.000 km — provenientes de outro país da UE, independentemente de a transação ser entre particulares, profissionais ou um particular e um profissional.

• Recebimento de mercadorias trazidas para Espanha por uma empresa de outro país da UE, como a transferência de estoque entre dois escritórios em países diferentes.

• A compra de bens de outro país da UE na Espanha, quando o vendedor for um profissional e o comprador for uma pessoa jurídica não comercial (como uma associação sem fins lucrativos, um órgão público ou um patrimônio comunitário), desde que a transação exceda € 10.000.

Observe que algumas transações não são consideradas aquisições intracomunitárias:

• Compras de produtos de outro Estado-Membro que sejam instalados ou montados na Espanha continental ou nas Ilhas Baleares antes de o comprador adquirir a propriedade plena.

• Compra de produtos na Espanha de um profissional de outro país da UE que opere ao abrigo do seu regime de franquia.

• Vendas à distância em que o comprador é pessoa física ou jurídica que não exerce atividade profissional. As vendas à distância também são consideradas quando o comprador é uma empresa envolvida exclusivamente em atividades isentas de IVA ou que opera sob o regime especial para a agricultura, pecuária e pesca.

• Aquisição de produtos abrangidos pelo regime especial para bens em segunda mão, obras de arte, antiguidades e artigos de coleção. Para estes, a venda é tributada no país de origem.

Fornecimentos intracomunitários

As vendas de serviços ou de bens por uma empresa ou por um trabalhador autônomo na Espanha a um cliente noutro país da UE — independentemente de quem fizer o transporte — são classificadas como fornecimentos intracomunitários. Alguns outros casos específicos que também são considerados como fornecimentos intracomunitários:

• Vendas de veículos novos da Espanha para outro país da UE, independentemente de o comprador e o vendedor serem particulares ou profissionais.

• Envios de mercadorias da sede de uma empresa na Espanha para as suas instalações noutro país da UE.

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Requisitos para transações intracomunitárias

O único requisito para fornecimentos e aquisições intracomunitários na Espanha é o cadastro no Registo dos Operadores Intracomunitários (ROI). Para se registrar, você deve preencher o Formulário 036, prestando especial atenção à seção "Motivos para o Registro", onde você deve indicar sua solicitação de registro no ROI.

Após a aprovação do pedido, em no máximo três meses após a entrega do formulário 036, a Agência Tributária Espanhola (Agencia Tributaria ou AEAT) emitirá um número de IVA intracomunitário (também conhecido como "número de IVA europeu", "Número de identificação do IVA [NIF-IVA]" ou "Número de IVA da UE"). Para se qualificar para a isenção de IVA correspondente, o comprador e o vendedor devem ter números de IVA intracomunitários válidos e ambos os números devem ser incluídos na fatura.

Uma vez obtido o número de IVA intracomunitário, a empresa ou profissional será automaticamente incluído no Sistema de Intercâmbio de Informações sobre o IVA (VIES). Isso permitirá que você e a outra parte na transação verifiquem a validade dos números de IVA intracomunitários nos sites da AEAT ou da Comissão Europeia. É importante validar os números de IVA intracomunitários dos clientes antes de emitir uma fatura sem IVA. Se o número fornecido for inválido, a AEAT exigirá o IVA para essa operação, uma vez que não será considerada uma operação intracomunitária e, portanto, está sujeita a imposto.

Observe que se você não realizar nenhuma transação intracomunitária dentro de um ano, a AEAT cancelará automaticamente seu registro no ROI. Nesses casos, você receberá uma notificação antes que o cancelamento entre em vigor, permitindo que você envie o Formulário 036 para solicitar o recadastramento no ROI. A AEAT geralmente reage rapidamente nesses casos.

Quando as aquisições e entregas intracomunitárias envolverem bens físicos, devem também ser acompanhados de prova de transporte. O documento mais utilizado é a "guia de remessa CMR" (referida como "CMR" conforme o acrônimo francês para a Convenção sobre o Contrato de Transporte Internacional de Mercadorias por Estrada). Ele deve conter detalhes das mercadorias que estão sendo transportadas, quantidades, datas e países de coleta e entrega, e os dados do vendedor, comprador e transportador.

Faturamento de transações intracomunitárias

As faturas de transações intracomunitárias entre profissionais registrados no ROI não incluem IVA. No entanto, devem declarar explicitamente que foi aplicada uma alíquota de 0% ou que a operação está isenta de IVA.

Além das informações padrão exigidas em qualquer fatura, as transações intracomunitárias exigem um conjunto mais abrangente de detalhes obrigatórios. Exemplo de fatura:

Como é tratado o IVA nas transações intracomunitárias?

O IVA é gerido de forma diferente dependendo do tipo de transação intracomunitária: aquisições ou fornecimentos.

Por exemplo, as aquisições intracomunitárias são as únicas transações intracomunitárias tributadas na Espanha. Nesses casos, o sistema tributário exige que a empresa assuma (ou seja, declare a dedução do imposto) e autoavalie (ou seja, declare a obrigação de pagar) o IVA da transação.

Embora na maioria dos casos a declaração de imposto seja neutra (isto é, os valores de IVA de entrada e saída serão cancelados mutuamente, resultando em nenhum pagamento), há exceções em que um pagamento pode ser exigido. Por exemplo, se um trabalhador autônomo na Espanha comprar um automóvel de uma empresa de outro país da UE, deve declarar 100% do IVA sobre a operação, mas só poderá deduzir 50% do IVA devido à terceira exceção prevista no artigo 95.º da Lei do IVA. Este artigo presume que 50% dos carros, reboques, ciclomotores e motocicletas são usados para fins comerciais. Consequentemente, o particular teria de pagar os restantes 50% do IVA à AEAT.

No entanto, os fornecimentos intracomunitários são tributados no país de destino. Se um cliente de outro Estado-Membro que não está registado no ROI comprar produtos a uma empresa espanhola, terá de pagar IVA espanhol. No entanto, se for uma venda à distância, aplicam-se as regras especiais pertinentes a essas operações. Estas regras exigem o pagamento de IVA no país de destino se a empresa tiver excedido € 10.000 em vendas intracomunitárias durante o ano atual ou anterior.

Embora o IVA a jusante não seja cobrado sobre as entregas intracomunitárias entre profissionais (uma vez que se trata de operações isentas de IVA), continua a ser possível deduzir o IVA a montante sobre as operações conexas. Por exemplo, se uma empresa espanhola compra materiais na Espanha para fabricar produtos para venda na Europa, pode deduzir o IVA sobre essas compras, mesmo que as suas vendas a clientes empresariais noutros países membros estejam isentas de IVA. Esse processo é conhecido como isenção total. Essas transações devem ser declaradas pelo formulário 349 mensalmente ou trimestralmente.

É importante observar que a gestão do IVA das transações intracomunitárias, tanto na Espanha quanto em toda a UE, foi atualizada com a implementação de novos regulamentos europeus, como a Diretiva 2006/112/CE. Para garantir que a taxa de IVA correta seja sempre aplicada às suas vendas, o Stripe Tax permite calcular e recolher automaticamente impostos sobre todas as suas transações Stripe. Além disso, o Tax é atualizado regularmente para refletir as mudanças legislativas na UE e nos mais de 50 países onde está disponível (exceções podem ser encontradas aqui).

Perguntas frequentes sobre transações intracomunitárias

Quando as faturas intracomunitárias pagam IVA espanhol?

As faturas intracomunitárias pagam IVA espanhol quando uma das partes não têm um número de IVA europeu e os bens são entregues na área tributável para impostos indiretos (ou seja, Espanha continental e Ilhas Baleares).

As aquisições intracomunitárias estão sujeitas a IVA?

Depende. Se forem realizadas entre duas empresas de países membros da UE diferentes registradas no ROI, elas estão isentas de IVA e não o incluem. No entanto, se uma das partes for uma pessoa singular ou uma empresa não registada no ROI, as aquisições intracomunitárias estão sujeitas a IVA no país de destino.

Quando é que uma fatura intracomunitária sem IVA tem de ser emitida?

Uma fatura intracomunitária sem IVA deve ser emitida quando um fornecedor registado no ROI vende um produto ou serviço a uma empresa de outro país da UE que também tenha o seu próprio número de IVA intracomunitário.

Em que idioma uma empresa na Espanha deve emitir faturas?

Se emitir faturas a partir da Espanha, pode escolher o seu idioma preferido no texto. O Real Decreto 1496/2003 afirma que "as faturas ou documentos substitutos podem ser emitidos em qualquer idioma", mas também permite que a AEAT exija uma tradução para o espanhol (ou outra língua oficial da Espanha), se necessário para fins de verificação.