在过去两年中，欧盟内的跨境交易在经历了一年半的下降后恢复了稳定增长。例如，在 2024 年第二季度，欧盟成员国的进出口（称为 欧盟内采购和供应）分别增长了 3.4% 和 0.7%。
西班牙是欧盟内交易量最大的欧盟国家/地区之一，目前在所有成员国中排名第七。为了帮助您将国际业务扩展到其他欧洲国家/地区，本文研究了西班牙的欧盟内交易的运作和义务。
目录
- 什么是欧盟内交易？
- 欧盟内交易的类型
- 欧盟内交易的要求
- 为欧盟内交易开具发票
- 如何处理欧盟内交易的增值税？
- 关于欧盟内交易的常见问题
欧盟内交易的类型
欧盟内交易有两种类型：采购和供应，它们对应于通常所说的进口和出口。
欧盟内采购
西班牙的公司或个体经营者从另一个欧盟国家/地区购买，无论谁负责运输，都被视为欧盟内采购。以下是也被视为欧盟内采购的一些其他具体案例：
在西班牙从另一个欧盟国家/地区购买新车（定义为首次注册后不到六个月或行驶里程不超过 6000 公里的车辆），无论交易是在个人、专业人士之间还是个人与专业人士之间进行。
收到来自另一个欧盟国家/地区的公司带入西班牙的货物，例如在不同国家/地区的两个办事处之间转移库存。
在西班牙从另一个欧盟国家/地区购买商品，卖方是专业人士，买方是非商业法人实体（如非营利协会、公共机构或欧盟庄园），前提是交易额超过 10000 欧元。
请注意，某些交易不被视为欧盟内采购，例如：
在购买者获得完全所有权之前，从其他成员国购买在西班牙大陆或巴利阿里群岛安装或组装的产品。
在西班牙从另一个欧盟国家/地区的专业人士那里购买产品，该专业人士根据其所在国家/地区的特许经营制度开展运营。
远程销售，购买者是不从事专业活动的自然人或法人。当买方是专门从事免征增值税活动或在农业、畜牧业、农业和渔业特别制度下运营的企业时，也被视为远程销售。
购买二手商品、艺术品、古董和收藏品的特别制度所涵盖的产品。对于上述各项，销售在原产国征税。
欧盟内供应
西班牙的公司或个体经营者向另一个欧盟国家/地区的客户销售服务或商品（无论由谁管理运输）均被归类为欧盟内供应。以下是也被视为欧盟内供应的一些其他具体情况：
从西班牙向另一个欧盟国家/地区销售新车，无论买卖双方是个人还是专业人士。
将货物从位于西班牙的公司总部运送到位于另一个欧盟国家/地区的场所。
为了在其他欧盟国家/地区发展您的业务并销售产品和服务，使用专为国际商务设计的支付平台至关重要。借助 Stripe Payments，您可以在 195 个国家/地区（包括所有欧盟成员国）使用客户首选的支付方式接受在线支付，并将所有收入整合到一个平台中。这使得会计核算变得更加轻松，并降低了人工出错的风险。
欧盟内交易相关要求
在西班牙进行欧盟内供应和采购的唯一要求是在经营者登记册 (ROI) 中进行注册。要注册，您必须提交表格 036，特别要注意“申报原因”这一部分，您必须在此处注明您要在欧盟经营者登记册 (ROI) 中进行登记的申请。
一旦您的申请获得批准，最迟在提交 036 表格后的三个月内，西班牙税务局（Agencia Tributaria，简称 AEAT）将向您颁发一个欧盟内增值税税号（也称为“欧洲增值税税号”、“增值税识别号 [NIF-IVA]”或“欧盟增值税税号”）。为了符合相应的增值税豁免条件，买方和卖方都必须拥有有效的欧盟内增值税税号，并且这两个号码都必须包含在发票上。
一旦获得了欧盟内部交易增值税税号，企业或专业人士将自动被纳入增值税信息交换系统 (VIES)。这将允许您和交易的另一方通过西班牙国家税务局 (AEAT) 或欧盟委员会网站，验证欧盟内增值税税号的有效性。在开具不含增值税的发票之前，验证客户的欧盟内增值税税号是非常重要的。如果提供的号码无效，AEAT 将要求该交易缴纳增值税，因为它不被视为欧盟内运作，因此需要纳税。
请注意，如果您在一年内没有进行任何欧盟内交易，AEAT 将自动取消您在 ROI 中的注册。在这种情况下，您将在取消注册生效之前收到通知，允许您提交表格 036 以请求在 ROI 中重新注册。在这种情况下，AEAT 通常会迅速做出反应。
当欧盟内的采购和供应涉及实物商品时，还必须附有运输证明。最常用的文件是“CMR 运单”（简称“CMR”，源自法语《国际公路货物运输合同公约》的缩写）。它必须包含所运输货物的详细信息、数量、揽收和交付的日期及国家/地区，以及卖方、买方和承运人的详细信息。
为欧盟内交易开具发票
在 ROI 中注册的专业人员之间的欧盟内交易发票不包括增值税。但是，发票必须明确注明已适用 0% 的税率或交易免征增值税。
除了任何发票上所需的标准信息外，欧盟内交易还需要提供一套更全面的强制性详细信息。以下是发票示例：
如何处理欧盟内交易的增值税？
增值税的管理方式因欧盟内交易的类型而异：采购或供应。
例如，在西班牙，欧盟内采购是唯一被征税的欧盟内交易。在这些情况下，税收制度要求公司承担（即申报扣除税款）和自我评估（即申报缴纳义务）交易的增值税。
尽管在大多数情况下，纳税申报表是中立的（即进项和销项增值税金额将相互抵消，导致不付款），但也有例外情况，可能需要付款。例如，如果西班牙的个体经营者从另一个欧盟国家/地区的公司购买汽车，他们需要在交易中申报 100% 的增值税，但由于增值税法第 95 条中的第三个例外，他们只能减扣其中 50% 的税款。本文假设 50% 的汽车、拖车、轻便摩托车和摩托车用于商业目的。因此，个人必须向 AEAT 缴纳剩余的 50% 的增值税。
不过，欧盟内的供应在目的地国家/地区征税。如果来自其他成员国且未在 ROI 中注册的客户从西班牙公司购买产品，他们必须在西班牙缴纳增值税。但是，对于远程销售，则适用此类交易的特殊规则。这些规则要求，如果公司在本年度或上一年的欧盟内销售额超过 10000 欧元，则必须在目的地国家/地区缴纳增值税。
虽然对专业人员之间的欧盟内供应不征收销项增值税（因为这些是免征增值税的交易），但仍可以在相关交易中扣除进项增值税。例如，如果一家西班牙公司在西班牙购买材料以制造产品并在欧盟内销售，它可以扣除这些采购的增值税，即使其向其他成员国的商业客户的销售是免征增值税的。此过程被称为完全豁免。这些交易必须每月或每季度通过填写表格 349进行申报。
需要注意的是，随着新的欧洲法规的实施，例如指令 2006/112/CE，西班牙和整个欧盟对欧盟内交易的增值税管理也进行了更新。为确保您的销售始终适用正确的增值税税率，Stripe Tax 允许您自动计算和收取所有 Stripe 交易的税费。此外，Tax 会定期更新，以反映欧盟和 50 多个可用的国家/地区的立法变化（例外情况可在此处找到）。
关于欧盟内交易的常见问题
欧盟内发票何时需要包含西班牙增值税？
当其中一方没有欧洲增值税号并且货物在间接税应税区（即西班牙大陆和巴利阿里群岛）交付时，欧盟内发票将包含西班牙增值税。
欧盟内采购是否需缴纳增值税？
视具体情况而定。如果它们是在 ROI 中注册的来自不同欧盟成员国的两家公司之间进行的，则免征增值税，不包括增值税。但是，如果其中一方是未在 ROI 中注册的个人或公司，则欧盟内采购需在目的地国家/地区缴纳增值税。
什么时候必须开具不含增值税的欧盟内发票？
当在 ROI 中注册的供应商向另一个欧盟国家/地区的公司销售产品或服务时，并且该国家/地区也拥有自己的欧盟内增值税号，则应开具不含增值税的欧盟内发票。
西班牙的公司应该用什么语言开具发票？
如果您从西班牙开具发票，则可以在文本中选择首选语言。第 1496/2003 号皇家法令规定“发票或替代文件可以以任何语言开具”，但它也允许 AEAT 在必要时要求翻译成西班牙语（或西班牙的另一种官方语言）以进行验证。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。