En los últimos dos años, la cantidad de operaciones transfronterizas en la Unión Europea ha vuelto a crecer de forma regular tras un año y medio en tendencia negativa. Por ejemplo, en el segundo trimestre de 2024, las importaciones y exportaciones (conocidas entre los Estados miembros de la UE como adquisiciones y entregas intracomunitarias) experimentaron un aumento del 3,4 % y el 0,7 % respectivamente.

España es uno de los países de la UE con más operaciones intracomunitarias y actualmente se sitúa en la séptima posición entre todos los Estados miembros. Para ayudarte a entender cómo expandir tu negocio internacionalmente al resto de países europeos, en este artículo analizaremos el funcionamiento y las obligaciones que conllevan las operaciones intracomunitarias en España.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Qué son las operaciones intracomunitarias?
  
• Tipos de operaciones intracomunitarias
  
• Requisitos para llevar a cabo operaciones intracomunitarias
  
• Facturación de operaciones intracomunitarias
  
• IVA de las operaciones intracomunitarias
  
• Preguntas frecuentes sobre las operaciones intracomunitarias
  

¿Qué son las operaciones intracomunitarias?

Las operaciones intracomunitarias son compras y ventas de bienes o prestaciones y adquisiciones de servicios que tienen lugar entre dos empresas o profesionales de dos Estados miembros de la UE. Como estas operaciones tienen lugar dentro de la Unión Europea, estas transacciones suelen conocerse como «adquisiciones y entregas intracomunitarias» en lugar de «importaciones y exportaciones».

Tipos de operaciones intracomunitarias

Hay dos tipos de operaciones intracomunitarias: adquisiciones y entregas, es decir, lo que comúnmente se entiende como importaciones y exportaciones.

Adquisiciones intracomunitarias

Las operaciones de compra que lleva a cabo una empresa o un autónomo de España y que provienen de otro país de la UE (sea cual sea la parte encargada del transporte) son adquisiciones intracomunitarias. Veamos otros casos específicos que también se consideran adquisiciones intracomunitarias:

• Compras desde España de vehículos nuevos (es decir, que hayan pasado menos de seis meses desde su primera matriculación o tengan un kilometraje de hasta 6.000 km) que provienen de otro país de la UE, independientemente de si se trata de una transacción entre particulares, entre profesionales o entre un particular y un profesional.
  
• Recepciones de bienes que una empresa traslada desde otro país de la UE a España como, por ejemplo, una empresa que tiene dos sedes en distintos países y necesita enviar parte del inventario de una a otra.
  
• Compras desde España de bienes de otro país de la UE, siempre que el vendedor sea profesional y el comprador sea una persona jurídica no empresaria (como, por ejemplo, las asociaciones sin ánimo de lucro, los organismos públicos o las comunidades de bienes), en el supuesto caso de que la transacción suponga un desembolso mayor a 10.000 €.
  

Ten en cuenta que algunas transacciones no se consideran adquisiciones intracomunitarias:

• Compras de productos provenientes de otro Estado miembro que, antes de que la parte compradora pase a ser plena propietaria, proceden a instalarse o ensamblarse en territorio peninsular o en las Islas Baleares.

• Adquisiciones de productos desde España provenientes de un profesional de otro país de la UE que desarrolla su actividad económica bajo el régimen de franquicia de su país.

• Ventas a distancia en las que la parte compradora es una entidad, una persona jurídica o un particular que no lleva a cabo ningún tipo de actividad profesional. También se considerarán ventas a distancia si la parte compradora es una empresa que solo hace operaciones exentas de IVA o se trata de un negocio al que se le aplica el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

• Las compras de productos incluidos en el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. En este caso, la venta tributa en el país de origen.

Entregas intracomunitarias

Las operaciones de venta de servicios o adquisiciones de bienes que lleva a cabo una empresa o un autónomo de España a un cliente de otro país de la UE (sea cual sea la parte encargada del transporte) son entregas intracomunitarias. Veamos otros casos específicos que también se consideran entregas intracomunitarias:

• Ventas desde España de vehículos nuevos que se dirigen a otro país de la UE, independientemente de si el comprador y el vendedor son particulares o profesionales.

• Envíos de bienes de una empresa de una sede española a sus instalaciones en otro país de la UE.

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Requisitos para llevar a cabo operaciones intracomunitarias

El único requisito para la realización de entregas y adquisiciones intracomunitarias en España es el registro en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Para inscribirse, debes presentar el Modelo 036, prestando especial atención al apartado “Motivos de presentación”, donde debes indicar tu petición de inscripción en el ROI.

Una vez aprobada tu solicitud de acceso (en un plazo máximo de tres meses tras la presentación del modelo 036), la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) te emitirá un número de IVA (también conocido como «número de IVA europeo», «número de identificación IVA [NIF-IVA]» o «número de IVA UE»). Para poder acogerse a la correspondiente exención, tanto el comprador como el vendedor deben tener números de IVA intracomunitarios válidos, y ambos números deben incluirse en la factura.

Una vez obtenido el número de IVA intracomunitario, la empresa o el profesional se incluirá automáticamente en el sistema de cambio de información sobre el IVA (VIES), lo que permitirá tanto a ti como a la otra parte en la transacción verificar la validez de los números de IVA intracomunitarios a través de las páginas web de la AEAT o de la Comisión Europea. Es importante validar los números de IVA intracomunitarios de tus clientes antes de emitir una factura sin IVA. Si el número proporcionado no es válido, la AEAT exigirá el IVA para esa transacción, ya que no se considerará una operación intracomunitaria y, por lo tanto, estará sujeta a gravamen.

Ten en cuenta que si no realizas ninguna transacción intracomunitaria en el transcurso de un año, la AEAT cancelará automáticamente tu registro en el ROI. En tales casos, recibirás una notificación antes de que se haga efectiva la cancelación, lo que te permitirá presentar el Modelo 036 para solicitar de nuevo el registro en el ROI. La AEAT suele reaccionar rápidamente en tales casos.

Cuando las adquisiciones y suministros intracomunitarios se refieran a bienes físicos, también deben ir acompañados de un comprobante de transporte. El documento más utilizado es la carta de porte CMR (denominada por las siglas en francés de Convenio sobre el Contrato de Transporte Internacional de Mercancías por Carretera), que debe contener datos sobre las mercancías transportadas, sus cantidades, las fechas y países de cobro y entrega, así como los datos del vendedor, comprador y transportista.

Facturación de operaciones intracomunitarias

Las facturas de operaciones intracomunitarias entre profesionales registrados en el ROI no incluyen IVA, aunque debe indicarse explícitamente que el tipo aplicado es del 0 % o que la operación está exenta de IVA.

Además de los datos que deben aparecer en cualquier factura, las operaciones intracomunitarias incluyen una lista de datos obligatorios más extensa. Veamos cuáles son en esta factura de ejemplo:

¿Cómo se gestiona el IVA en las operaciones intracomunitarias?

El IVA se gestiona de forma diferente en función del tipo de transacción intracomunitaria: adquisiciones o entregas.

Por ejemplo, las adquisiciones intracomunitarias son las únicas operaciones intracomunitarias que tributan en España. En estos casos, el sistema tributario exige que la empresa asuma (es decir, declare la deducción del gravamen) y se autoliquide (es decir, declare la obligación de pago) el IVA de la transacción.

Aunque en la mayoría de los casos la declaración tributaria será neutra (es decir, los importes del IVA gravado y soportado se anularán entre sí, lo que no dará lugar a ningún pago), hay excepciones en las que se puede exigir un pago. Por ejemplo, si un trabajador autónomo en España compra un coche a una empresa de otro país de la UE, declararía el 100 % del IVA en la transacción, pero solo podría deducir el 50 % del mismo debido a la tercera excepción del artículo 95 de la Ley del IVA. Este artículo supone que el 50 % de los coches, remolques, ciclomotores y motocicletas se utilizan para fines empresariales. Como resultado, el particular tendría que pagar el 50 % restante del IVA a la AEAT.

Sin embargo, las entregas intracomunitarias tributan en el país de destino. Si un cliente de otro Estado miembro que no esté registrado en el ROI compra productos de una empresa española, tendrá que pagar el IVA español. Sin embargo, si se trata de una venta a distancia, se aplican las normas especiales para estas transacciones, que exigen el pago del IVA en el país de destino si la empresa ha superado los 10.000 € en ventas intracomunitarias durante el año en curso o el anterior.

Si bien el IVA soportado no se aplica a las entregas intracomunitarias entre profesionales (ya que se trata de operaciones exentas de IVA), sigue siendo posible deducir el IVA soportado en las operaciones conexas. Por ejemplo, si una empresa española compra materiales en España para fabricar productos para la venta en Europa, puede deducir el IVA en esas compras, incluso si sus ventas a clientes empresas de otros países miembros están exentas de IVA. Este procesado se conoce como exención total, y estas operaciones deben declararse rellenando el Modelo 349 mensual o trimestralmente.

Es importante tener en cuenta que la gestión del IVA de las transacciones intracomunitarias, tanto en España como en toda la UE, se ha actualizado con la aplicación de la nueva normativa europea, como la Directiva 2006/112/CE. Para garantizar que siempre se aplica el tipo de IVA correcto a tus ventas, Stripe Tax te permite calcular y cobrar impuestos automáticamente en todas tus transacciones Stripe. Además, Tax se actualiza periódicamente para reflejar los cambios legislativos en la UE y en los más de 50 países donde está disponible (aquí puedes encontrar excepciones).

Preguntas frecuentes sobre las operaciones intracomunitarias

¿Cuándo llevan IVA español las facturas intracomunitarias?

Una factura intracomunitaria lleva IVA de España cuando alguna de las dos partes no tiene número de IVA europeo y los bienes se entregan en el territorio de aplicación del impuesto indirecto, es decir, España peninsular e Islas Baleares.

¿Las adquisiciones intracomunitarias llevan IVA?

Depende. Si las realizan dos empresas de diferentes Estados miembros de la UE que están registradas en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI), no llevan IVA porque son operaciones exentas. Por el contrario, si alguna de las dos partes es particular o una empresa que no está dada de alta en el ROI, las adquisiciones intracomunitarias están gravadas con el IVA del país de destino.

¿Cuándo hay que emitir una factura intracomunitaria sin IVA?

Se debe emitir una factura intracomunitaria sin IVA cuando un proveedor que se haya dado de alta en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI) vende un producto o servicio a una empresa de otro país de la Unión Europea que también dispone de su propio número de IVA intracomunitario.

¿En qué idioma debe emitir las facturas una empresa en España?

Si emites facturas desde España, puedes elegir el idioma que prefieras en el texto. El Real Decreto 1496/2003 especifica que «Las facturas o documentos sustitutivos podrán expedirse en cualquier lengua», pero también indica que la AEAT podría solicitar una traducción al castellano de tus documentos (o a otra lengua oficial en España) si necesita realizar comprobaciones.