ในช่วง 2 ปีที่ผ่านมา ธุรกรรมข้ามพรมแดนในสหภาพยุโรปกลับมาเติบโตขึ้นอย่างต่อเนื่องหลังจากซบเซามาเป็นระยะเวลาถึง 1 ปีครึ่ง ตัวอย่างเช่น ในไตรมาสที่ 2 ของปี 2024 การนําเข้าและการส่งออก หรือที่เรียกว่าการจัดซื้อและจัดหาภายในชุมชนในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป เพิ่มขึ้น 3.4% และ 0.7% ตามลําดับ

สเปนเป็นหนึ่งในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่มีปริมาณธุรกรรมภายในชุมชนสูงที่สุด และปัจจุบันรั้งอันดับที่ 7 ในบรรดาประเทศสมาชิกทั้งหมด บทความนี้จะให้ข้อมูลเกี่ยวกับบทบาทและหน้าที่ของธุรกรรมภายในชุมชนในสเปน เพื่อช่วยให้คุณขยายธุรกิจไปยังประเทศในยุโรปอื่นๆ ในยุโรปได้ง่ายขึ้น

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ธุรกรรมภายในชุมชนคืออะไร
  
• ประเภทของธุรกรรมภายในชุมชน
  
• ข้อกําหนดเกี่ยวกับธุรกรรมภายในชุมชน
  
• การออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมภายในชุมชน
  
• วิธีจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับธุรกรรมภายในชุมชน
  
• คําถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับธุรกรรมภายในชุมชน
  

ธุรกรรมภายในชุมชนคืออะไร

ธุรกรรมภายในชุมชนหมายถึงการซื้อและการขายสินค้าหรือบริการที่ดําเนินการระหว่างสองบริษัทหรือผู้เชี่ยวชาญที่ตั้งอยู่ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปแต่คนละประเทศกัน เนื่องจากธุรกรรมเหล่านี้เกิดขึ้นในสหภาพยุโรป ธุรกรรมเหล่านี้จึงถูกเรียกว่า "การจัดซื้อและจัดหาภายในชุมชน" ไม่ใช่ "การนําเข้าและส่งออก"

ประเภทของธุรกรรมภายในชุมชน

ธุรกรรมภายในชุมชนแบ่งออกเป็น 2 ประเภท ได้แก่ การจัดซื้อหรือจัดหาภายในชุมชน ซึ่งตรงกับสิ่งที่เรียกกันทั่วไปว่าการนําเข้าและส่งออก

การจัดซื้อสินค้าและบริการภายในชุมชน

เมื่อบริษัทหรือบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระในสเปนจากประเทศซื้อสินค้าหรือบริการจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ไม่ว่าใครเป็นผู้ที่จัดการการขนส่งก็ตาม จะถือว่าเป็นการจัดซื้อสินค้าและบริการภายในชุมชน ต่อไปนี้คือตัวอย่างกรณีเฉพาะแบบอื่นๆ ที่ถือว่าเป็นการจัดซื้อสินค้าและบริการภายในชุมชนด้วยเช่นกัน

• การซื้อยานพาหนะใหม่ในสเปน ซึ่งหมายถึงยานพาหนะที่มีอายุไม่ถึง 6 เดือนนับจากวันที่จดทะเบียนครั้งแรกหรือเลขไมล์ไม่เิน 6,000 กมจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ไม่ว่าจะเป็นธุรกรรมระหว่างบุคคลทั่วไป ผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทาง หรือเอกชนและผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทางก็ตาม

• บริษัทจากประเทศอื่นของสหภาพยุโรปรับสินค้าเข้ามาในสเปน เช่น การโอนสินค้าระหว่างสํานักงานสองแห่งในประเทศต่างกัน

• การซื้อสินค้าจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรปในประเทศสเปน โดยที่ผู้ขายเป็นผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทางและผู้ซื้อเป็นนิติบุคคลที่ไม่แสวงผลกําไร (เช่น สมาคมไม่แสวงผลกําไร หน่วยงานราชการ หรือกองมรดกเพื่อชุมชน) โดยมีเงื่อนไขว่าธุรกรรมต้องมีมูลค่าไม่เกิน 10,000 ยูโร

โปรดทราบว่าธุรกรรมบางรายการจะไม่ถือว่าเป็นการซื้อกิจการที่ไม่เข้าข่ายตามกฎหมาย:

• การซื้อสินค้าจากรัฐสมาชิกอื่นที่ติดตั้งหรือประกอบประกอบในสเปนแผ่นดินใหญ่หรือหมู่เกาะบาเลริกก่อนที่ผู้ซื้อจะได้รับกรรมสิทธิ์เต็มจํานวน

• การซื้อผลิตภัณฑ์ในสเปนจากผู้เชี่ยวชาญในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่ดําเนินธุรกิจภายใต้กฎเกณฑ์การประกอบการด้านแฟรนไชส์ของประเทศนั้น

• การขายทางไกลซึ่งผู้ซื้อเป็นบุคคลธรรมดา นิติบุคคล หรือบุคคลที่ไม่ได้ทํากิจกรรมเฉพาะทาง การขายทางไกลยังหมายรวมถึงกรณีที่ผู้ซื้อเป็นธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือดําเนินงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษสําหรับการเกษตร ปศุสัตว์ การเลี้ยงสัตว์ และการประมง

• การซื้อสินค้าภายใต้ระบบภาษีพิเศษสําหรับสินค้ามือสอง ผลงานศิลปะ วัตถุโบราณ และของสะสม สำหรับธุรกรรมเหล่านี้ การขายต้องเสียภาษีในประเทศต้นทาง

การจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชน

เมื่อบริษัทหรือบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระในสเปนขายสินค้าหรือบริการให้แก่ลูกค้าในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ไม่ว่าบุคคลที่จัดการการขนส่งจะเป็นใครก็ตาม ถือเป็นการจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชน ต่อไปนี้คือกรณีเฉพาะอื่นๆ ที่ถือว่าเป็นการจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชนเช่นกัน

• การขายยานพาหนะใหม่จากสเปนไปยังประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ไม่ว่าผู้ซื้อและผู้ขายจะเป็นบุคคลทั่วไปหรือผู้เชี่ยวชาญเฉพาะตัวหรือไม่ก็ตาม

• การจัดส่งสินค้าจากสํานักงานใหญ่ของบริษัทในสเปนไปยังสาขาอื่นของบริษัทในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

หากต้องการขยายธุรกิจและขายสินค้าและบริการในประเทศสมาชิกอื่นๆ ในสหภาพยุโรป สิ่งสําคัญคือการใช้แพลตฟอร์มการชําระเงินที่ออกแบบมาสําหรับการค้าระหว่างประเทศ Stripe Payments ช่วยให้คุณรับชําระเงินออนไลน์โดยใช้วิธีการชําระเงินที่ลูกค้าต้องการใน 195 ประเทศ รวมถึงทุกรัฐที่เป็นสมาชิกสหภาพยุโรป และรวบรวมรายรับทั้งหมดไว้ในแพลตฟอร์มเดียว ซึ่งช่วยให้การทําบัญชีง่ายขึ้นมากและลดความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดจากการกรอกข้อมูลด้วยตัวเอง

ข้อกําหนดเกี่ยวกับธุรกรรมภายในชุมชน

ข้อกําหนดอย่างเดียวในการจัดซื้อและจัดหาสินค้าและบริการในสเปนคือจะต้องจดทะเบียนในทะเบียนผู้ประกอบภายในชุมชน(Register of Intra-community Operators, ROI) หากต้องการจดทะเบียน คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 036 โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษในส่วน "เหตุผลในการยื่นเอกสาร" ซึ่งคุณจะต้องระบุคําขอให้จดทะเบียนใน ROI

หลังจากใบสมัครได้รับอนุมัติ และภายใน 3 เดือนหลังจากยื่นแบบฟอร์ม 036 หน่วยงานภาษีของสเปน (Agencia Tributaria หรือ AEAT) จะออกหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชน ให้คุณ (หรือเรียกอีกอย่างว่า "หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของยุโรป", "หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม [NIF-IVA]" หรือ "หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป") ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายจะต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนที่ถูกต้องและหมายเลขทั้งสองจะต้องระบุอยู่ในใบแจ้งหนี้ จึงจะมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง

หลังจากได้รับหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนแล้ว ข้อมูลของธุรกิจหรือผู้เชี่ยวชาญจะเข้าไปอยู่ในระบบการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม (VIES) โดยอัตโนมัติ วิธีนี้จะทำให้ทั้งคุณและอีกฝ่ายในธุรกรรมสามารถตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนได้ผ่านทาง AEAT หรือเว็บไซต์ของคณะกรรมาธิการยุโรป คุณจะต้องตรวจสอบหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนของลูกค้า ก่อนจะออกใบแจ้งหนี้ที่ไม่เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม หากหมายเลขที่ระบุไม่ถูกต้อง AEAT จะกำหนดให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับธุรกรรมนั้น เนื่องจากจะไม่ถือว่าเป็นการดําเนินธุรกิจภายในชุมชน ดังนั้นจึงต้องเสียภาษี

หากคุณไม่ได้ทําธุรกรรมภายในชุมชนใดๆ ภายใน 1 ปี AEAT จะยกเลิกการลงทะเบียนของคุณใน ROI โดยอัตโนมัติ ในกรณีดังกล่าว คุณจะได้รับการแจ้งเตือนก่อนที่การยกเลิกจะมีผลบังคับใช้ เพื่อให้คุณส่งแบบฟอร์ม 036 เพื่อขอลงทะเบียนใหม่ใน ROI AEAT มักจะตอบสนองอย่างรวดเร็วในกรณีเช่นนี้

เมื่อการจัดซื้อและจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชนเกี่ยวข้องกับสินค้าที่จับต้องได้ จะต้องมีหลักฐานการขนส่ง เอกสารที่ใช้กันมากที่สุดคือ "ใบตราส่ง CMR" (เรียกว่า "CMR" ตามตัวย่อของฝรั่งเศสสําหรับอนุสัญญาว่าด้วยการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศทางถนน) เอกสารดังกล่าวจะระบุรายละเอียดของสินค้าที่ขนส่ง ปริมาณสินค้า วันที่และประเทศต้นทางและปลายทางของการจัดส่ง และรายละเอียดของผู้ขาย ผู้ซื้อ และผู้ให้บริการขนส่ง

การออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมภายในชุมชน

ใบแจ้งหนี้สําหรับธุรกรรมภายในชุมชนระหว่างผู้เชี่ยวชาญที่จดทะเบียนใน ROI จะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนว่ามีการใช้อัตรา 0% หรือธุรกรรมได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากข้อมูลมาตรฐานที่จําเป็นต้องใช้ในใบแจ้งหนี้แล้ว ธุรกรรมการภายในชุมชนยังต้องระบุรายละเอียดบังคับที่ครอบคลุมกว่าด้วย โปรดดูตัวอย่างใบแจ้งหนี้ด้านล่าง

วิธีจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับธุรกรรมภายในชุมชน

แนวทางจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มจะแตกต่างกันไปตามประเภทของธุรกรรมภายในชุมชน กล่าวคือเป็นการจัดซื้อหรือการจัดหา

ตัวอย่างเช่น การจัดซื้อสินค้าและบริการภายในชุมชนเป็นธุรกรรมภายในชุมชนประเภทเดียวที่ต้องเสียภาษีในสเปน ในกรณีเหล่านี้ ระบบภาษีกําหนดให้บริษัทกําหนดให้บริษัทต้องรับผิดชอบ (แจ้งการหักภาษี) และประเมิน (แจ้งหน้าที่ในการชำระภาษี) ภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกรรมด้วยตัวเอง

แม้ว่าในกรณีส่วนใหญ่ ยอดในแบบแสดงรายการภาษีจะเป็นศูนย์ (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตและเอาต์พุตหักลบกัน ส่งผลให้ไม่มียอดต้องชําระ) แต่ก็ยังมีข้อยกเว้น ซึ่งทำให้บริษัทต้องชําระภาษีด้วย ตัวอย่างเช่น หากบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระในสเปนซื้อรถยนต์จากบริษัทในประเทศอื่นของสหภาพยุโรป บุคคลดังกล่าวจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่ม 100% ของธุรกรรม แต่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้เพียง 50% เท่านั้น เนื่องจากข้อยกเว้นที่ 3 ในมาตรา 95 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม บทความนี้จะสมมุติให้รถยนต์ รถพ่วง รถโมเพด และรถจักรยานยนต์ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 50% เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ด้วยเหตุนี้ บุคคลทั่วไปจะต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เหลืออีก 50% ให้แก่ AEAT

แต่การจัดหาสินค้าและบริการต้องเสียภาษีในประเทศปลายทาง หากลูกค้าจากรัฐสมาชิกอื่นที่ไม่ได้จดทะเบียนใน ROI ซื้อผลิตภัณฑ์จากบริษัทสเปน ลูกค้าจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มของสเปน อย่างไรก็ตามหากเป็นการขายระยะไกล จะมีการบังคับใช้กฎพิเศษสําหรับธุรกรรมดังกล่าว กฎเหล่านี้กําหนดให้ต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศปลายทางหากบริษัทมียอดขายภายในชุมชนเกิน 10,000 ยูโร ในปีปัจจุบันหรือปีที่แล้ว

ถึงแม้ว่าจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเอาต์พุตสําหรับการจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชนระหว่างผู้เชี่ยวชาญ (เนื่องจากเป็นธุรกรรมที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม) แต่คุณยังต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตสําหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่น หากบริษัทสเปนซื้อวัสดุในสเปนเพื่อผลิตสินค้าไปจำหน่ายในยุโรป บริษัทดังกล่าวสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการซื้อเหล่านั้นได้ แม้ว่าการขายให้แก่ลูกค้าที่เป็นธุรกิจในประเทศสมาชิกอื่นนั้นจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มก็ตาม กระบวนการนี้เรียกว่าการยกเว้นเต็มจํานวน ธุรกรรมเหล่านี้ต้องรายงานโดยกรอกแบบฟอร์ม 349 เป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส

ข้อสำคัญก็คือการจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมภายในชุมชน ทั้งในสเปนและสหภาพยุโรป มีการปรับเปลี่ยนเนื่องจากการบังคับใช้ระเบียบข้อบังคับใหม่ของยุโรป เช่น Directive 2006/112/CE Stripe Tax ช่วยให้คุณคํานวณและเรียกเก็บภาษีจากธุรกรรม Stripe ทั้งหมดได้โดยอัตโนมัติ เพื่อให้มั่นใจว่าการขายทุกรายการของคุณใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง นอกจากนี้ Tax ยังได้รับการอัปเดตเป็นประจําเพื่อให้สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงกฎหมายในสหภาพยุโรปและในกว่า 50 ประเทศที่ให้บริการ (คุณสามารถดูข้อยกเว้นได้ที่นี่)

คําถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับธุรกรรมภายในชุมชน

ใบแจ้งหนี้ภายในชุมชนต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มของสเปนเมื่อใด

ใบแจ้งหนี้ภายในชุมชนต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มของสเปนเมื่อคู่สัญญาฝ่ายหนึ่งไม่มีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในยุโรปและสินค้าจัดส่งในพื้นที่ที่ต้องเสียภาษีทางอ้อม (เช่น แผ่นดินใหญ่ของสเปนและหมู่เกาะบาเลริก)

การจัดซื้อสินค้าและบริการภายในชุมชนต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ขึ้นอยู่กับแต่ละกรณี หากเป็นการจัดซื้อสินค้าและบริการภายในชุมชนระหว่าง 2 บริษัทจากประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปคนละประเทศ และจดทะเบียนใน ROI ธุรกรรมดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม หากคู่สัญญาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นบุคคลทั่วไปหรือบริษัทที่ไม่ได้จดทะเบียนใน ROI การจัดซื้อสินค้าและบริการภายในชุมชนจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศปลายทาง

ต้องออกใบแจ้งหนี้ภายในชุมชนที่ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

ควรออกใบแจ้งหนี้ภายในชุมชนไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซัพพลายเออร์ที่จดทะเบียนใน ROI ขายผลิตภัณฑ์หรือบริการให้แก่บริษัทในประเทศอื่นในสหภาพยุโรปที่มีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทในสเปนควรใช้ภาษาใดในการออกใบแจ้งหนี้

หากคุณออกใบแจ้งหนี้จากสเปน คุณสามารถเลือกภาษาที่ต้องการได้ในข้อความ พระราชกฤษฎีกา 1496/2003 ระบุว่า "ใบแจ้งหนี้หรือเอกสารทดแทนสามารถออกได้ในทุกภาษา" แต่ก็อนุญาตให้ AEAT กําหนดให้ต้องมีการแปลเป็นภาษาสเปน (หรือภาษาอื่นราชการอื่นๆ ของสเปน) หากจําเป็น เพื่อจุดประสงค์ในการยืนยัน