在西班牙，账单是记录商业交易最广为人知的形式。在严格规范交易记录的监管框架下，企业能够开具不同类型与格式的账单。具体开具何种类型的账单，取决于开具方、应用范围以及用途。

从形式账单到电子账单，每种账单类型都有其特定用途。为每种情况选择合适的账单，了解何时开具各类账单以及它们各自的特点就显得尤为重要。

本文阐释了各类账单类型之间的差异，不仅涵盖了其子类型，还介绍了可用于简化账单开具流程的工具。

本文内容

• 什么是普通账单？
  
• 什么是电子账单？
  
• 什么是简化账单？
  
• 什么是形式账单？
  
• 什么是更正账单？
  
• 什么是汇总账单？
  
• 什么是预付款账单？
  
• 什么是自开票账单？
  
• 什么是账单副本？
  
• 西班牙各类账单的法定开具期限
  
• Stripe 如何帮助简化账单开具流程
  

什么是普通账单？

普通账单也称为“完整账单”，它详细列明了公司的商业交易情况。目前，普通账单可以是纸质版或电子版。《创业与增长法》(Crea y Crece Law) 的最终法规出台后（预计于 2027 年 1 月生效），以数字格式开具普通账单将成为强制性要求。在西班牙，普通账单是记录企业间交易最常用的方式。

对于所有超过 400 欧元的企业对政府 (B2G)、B2B 和 B2C 交易，均须准备并开具普通账单。在零售、酒店和运输等特定行业，这一限额提高至 3000 欧元。

为了具备税务效力，所有普通账单必须包含连续编号或系列号、开具日期、开具方和接收方详细信息、所售商品描述以及增值税 (VAT) 明细。

普通账单类型

各类普通账单所包含的信息几乎完全相同。但是，适用的税种会因开具方和接收方的法律形式以及客户所在地的不同而有所差异。根据适用税种的不同，普通账单可分为以下三种类型。

含增值税的普通账单

在伊比利亚半岛或巴利阿里群岛（即适用间接税的地区）销售需缴纳增值税的产品或服务时，需要开具此类账单。这是最常见的普通账单类型，因为大多数商业交易都需要缴纳增值税。

在此类账单上，每项产品或服务的描述及销售单位必须分行列示。此外，此类账单还必须涵盖与税额相关的所有信息，包括不含增值税的单价、所应用的折扣、增值税计算基数（即税基）、适用的增值税税率（以百分比表示）、账单上收取的增值税总额，以及最终价格。

西班牙目前的税率分别为 21%、10% 和 4%。虽然 0% 税率在 2026 年仍然存在，但该税率仅适用于向非营利组织的某些捐赠。

不含增值税的普通账单

当所记录的销售免税（如医疗服务、文化活动、西班牙出口以及某些欧盟内部交易），或不征收增值税（如免费样品的交付）时，需要开具此类账单。

开具不含增值税的账单时，必须附上声明，说明不征收该税项的原因，例如，“根据《第 37/1992 号增值税法》第 25 条，欧盟内部供应免征增值税”。此外，如果是欧盟内的 B2B 交易，账单还必须包含买卖双方的欧盟内部增值税税号。

含个人所得税 (IRPF) 的普通账单

如果开具方是提供专业或艺术服务的个体经营者，且接收方是西班牙的公司或个体经营者，则普通账单必须包含预扣的 IRPF。

此类账单适用的 IRPF 税率为 15%，新注册为个体经营者的除外。新注册者可在注册当年及随后两年内按 7% 的税率开具账单。从事农业、畜牧业和渔业特别计划的人员可适用 2% 的预扣税率，养猪和家禽育肥活动的预扣税率则降至 1%。

与增值税计算一样，IRPF 预扣额是根据账单的税基计算的。在这种情况下，它是一个负百分比。个体经营者收取的最终金额中会扣除预扣的个人所得税额。然后，客户会代表开具方使用 111 税表向西班牙税务局 (AEAT) 付款。

举个例子：一名个体经营者就上月提供的服务向一家西班牙公司开具账单。账单上的税基为 2000 欧元。这个数字就是用于计算增值税和 IRPF 预扣额的金额。

在此示例中，公司必须向个体经营者支付 2120 欧元，然后向 AEAT 支付该账单上 300 欧元的 IRPF 预扣款。个体经营者必须使用 303 税表中的自我评估向 AEAT 申报其就该账单收取的 420 欧元增值税。在此，个体经营者可扣除其因职业费用而支付的增值税。所得差额即为须向 AEAT 支付的金额。

什么是电子账单？

根据官方定义，电子账单以电子格式开具和接收。它并非只是与纸质账单信息相同的数字化文件，而是以西班牙法规所接受的其中一种格式开具的结构化文件。由于信息不可更改，电子账单可自动追溯。因此，AEAT 可即时验证其有效性。

电子账单类型

《第 1007/2023 号皇家法令》提供了两种方法来履行《创业与增长法》引入的电子账单开具义务。所选方法决定了公司必须开具的电子账单类型。

通过可验证账单开具系统 (VERI*FACTU) 开具的电子账单

此方法旨在以电子方式安全且不可更改地记录每笔销售，同时将这些记录发送至 AEAT。为此，公司必须使用符合 VERI*FACTU 要求的软件开具账单。除了向客户发送作为交易证明的电子账单外，还会生成一个结构化的可扩展标记语言 (XML) 文件并发送至 AEAT。

采用此方法开具的电子账单必须包含以下声明：“此账单可在 AEAT 网站验证”或简写为“VERI*FACTU”。

通过 VERI*FACTU 以外的其他方法开具的电子账单

VERI*FACTU 以外的其他方法允许本地保存记录，而无需立即提交至 AEAT。尽管该方法符合法律规定，但需要更严格的技术要求。电子账单必须使用可通过数字签名和哈希链保证账单记录完整性、可追溯性和不可更改性的软件开具。

采用此方法开具的电子账单不包含上述特定声明。如果 AEAT 开展审计，企业有责任立即提供所存储记录的访问权限。企业还必须证明这些记录自创建以来未被修改。

什么是简化账单？

收据或收银机小票——在法律上被称为“简化账单”——所包含的数据较少，且要求低于普通账单。它不需要识别客户身份，也不需要列出增值税明细。但是，它必须详细描述每项产品或服务，以证明所收取的金额。简化账单的主要目的是为税务目的提供低额交易的证明，以简化销售流程。

仅在特定情况下，开具简化账单而非普通账单才是合法的。一般来说，简化账单仅限于销售额不超过 400 欧元的交易，但对于零售或酒店等行业的商家，这一限额提高至 3000 欧元。

但需要注意的是，如果客户要求开具普通账单而非简化账单，公司有义务开具并交付给客户。

什么是形式账单？

形式账单用于告知客户尚未发生的交易。尽管形式账单与报价单类似，但遵循的是典型的账单格式。其显示的金额基本上不会再更改。

形式账单无需编号。不过，建议注明有效期，以明确告知客户商业报价的有效时长。

形式账单仅用于提供信息，不可作为销售证明，也不可用于强制支付任何款项。简而言之，形式账单在税务或会计方面均无效。

什么是更正账单？

更正账单用于更正先前的账单。当税基发生变动或在必填信息中发现错误（如开具方或接收方身份信息错误）时，需要开具更正账单。

更正账单必须包含以下信息：

• 独立于普通账单的连续编号系列，且需注明为更正账单
  
• 原始账单的识别信息
  
• 正数或负数金额，取决于原价是上涨还是下降
  
• 根据调整后税基按比例计算的增值税正额或负额
  

无需强制说明更正原因。但建议提供此信息，以便 AEAT 了解原因。另一方面，根据《第 1619/2012 号皇家法令》第 15.4 条，如果贵公司开具更正账单是为了通过应用大宗采购折扣来修改税基，则无需提供先前账单的识别信息。只需注明原始交易的日期或大宗采购折扣的时间范围即可。

更正账单类型

在西班牙，记录更正账单的方式取决于其子类别。

替代更正账单

替代更正账单可取消并合法取代原始账单。需记录更正账单上注明的最终正确金额。但更正账单上也必须注明与原始账单的差额。

差额更正账单

差额更正账单用于更正特定错误。该文件反映的是调整金额，且仅记录与原始账单的货币差额。

贷项更正账单

用于记录原始金额的部分或全部退款（如退货后）的更正账单，特称为“贷项通知单”。

贷项通知单始终反映的是税基减少的情况，因此税基和增值税金额为负数。此类账单仅记录与初始交易相关的差额。

什么是汇总账单？

汇总账单用于将同一客户在一个日历月内的多笔交易汇总在一起。汇总账单的要求受《第 1619/2012 号皇家法令》第 13 条的约束。该法令规定了开具此类账单的以下期限：

• B2C 交易：销售发生当月的最后一天
  
• B2B 交易：不迟于销售发生次月的 16 日
  

汇总账单必须包含相关汇总交易的详细信息，这些信息通常通过送货单记录。交易必须在一个日历月内发生，且交易对象为同一客户。

每笔汇总交易必须单独成行，并附上识别交易和计算应缴税款所需的信息。应缴税款通过汇总每笔交易的税基得出。为多笔交易开具一份汇总账单，而非为每笔交易开具普通账单，可显著减轻企业和客户的行政负担。

什么是预付款账单？

预付款账单是客户在收到产品或服务前支付预付款的证明，也被称为“预付费账单”，常见于旅行社或家装公司等业务场景。

鉴于预付款受特定税收规则的约束，开具预付款账单成为一项强制性要求。根据《第 37/1992 号增值税法》的规定，如果客户在收到应缴纳增值税的产品或服务之前支付款项，则收到预付款时即产生纳税义务（即产生增值税申报义务）。待收到剩余款项时，必须再开具一份账单，以反映剩余的增值税金额。

预付款账单与普通账单在内容上有一个关键差异：如果预付款的收款日期和账单开具日期不一致，预付款账单必须明确标注预付款收款日期。每收到一笔款项，均须开具一份对应的账单，并且要清晰列明每次客户付款所对应的应税金额和增值税金额。

根据 AEAT 的规定，账单无需添加特定声明，便可被认定为预付款账单。不过，地方当局有权自行制定相关规则。例如，在巴斯克地区，通过 TicketBAI 开具账单时，必须在账单描述中明确标注“预付款”字样。所以，为避免出现问题，确保税务透明，建议添加相关声明。

什么是自开票账单？

《第 1619/2012 号皇家法令》第 5 条规定，只要与公司或专业人士事先达成协议，交易接收方即可负责开具账单。该法规还规定，此类通常称为“自开票账单”的账单，除注明“由接收方开具”外，还必须为每位开具账单的客户或第三方公司单独编号。

虽然此类账单由客户开具，但却是代表供应商（即销售产品或提供服务的公司或专业人士）开具的。从法律角度而言，供应商对账单内容负责。因此，此类账单需经过事先接受程序，且在批准后，开具方必须向供应商发送一份副本。

什么是账单副本？

账单副本是与原始账单完全一致的副本，在税务目的上具有同等效力。因此，二者中仅有一份可用于证明交易。为避免税务管理出现问题，西班牙法规仅允许在以下情况下开具账单副本：

• 原始账单丢失，无论丢失原因如何。
  
• 同一笔交易中有多个收件人。在此情况下，原始账单和所有账单副本均必须包含所有客户的详细信息，以及对应于每位客户的税基比例和增值税金额。
  

无论哪种情况，这些账单上都必须标注“副本”字样。

西班牙各类账单的法定开具期限

账单的开具和交付期限因账单类型和接收方而异。在所有情况下，AEAT 都规定交易发生在增值税应计之时（即产生征税义务之时）。以下为各类账单的开具期限：

Stripe 如何帮助简化账单开具流程

账单开具流程必须遵守相关法规，并满足客户与业务需求。企业可通过自动化开具账单，或使用预付款账单提供预付款证明，从而减轻行政负担。要想简化会计管理、减少错误，关键是要确保所使用的软件符合业务需求。Stripe App Marketplace 中提供的应用程序可助您实现这一目标。

例如，您可以使用 Invopop 对所有账单进行自动化管理。Invopop 是西班牙开发的一款解决方案，具备符合西班牙法规的功能，例如可与 VERI*FACTU 系统全面集成等。使用该工具，您可以开具普通账单、简化账单、差额更正账单、替代更正账单等不同类型的账单，以满足西班牙的强制性电子账单要求。

此外，Billit 是欧洲领先的电子账单平台，专注于确保满足欧盟各地的各种电子账单要求。Billit 还具备自动化功能，可让您关联企业银行账户，简化账单核对流程。

关于西班牙账单类型的常见问题解答