自 2014 年以来，在指令 2014/55/EU 获得批准后，欧盟实施了电子发票法规，要求成员国建立允许企业以数字方式向各自税务机关提交经济数据的系统。

尽管这是一项欧洲范围的法规，但每个成员国在实施方面都有一定的灵活性。例如，在德国，强制性发票将于 2025 年通过增长机会法案引入，这与西班牙为促进数字化转型而批准的创业与成长法明显不同。在一些国家/地区，也有区域性法规。

在本文中，我们将研究巴斯克地区引入的特定电子发票法规 TicketBAI。

目录

• 什么是 TicketBAI 系统？
  
• 为什么要实施 TicketBAI？
  
• 谁必须实施 TicketBAI？
  
• 不遵守 TicketBAI 会受到什么处罚？
  
• 我如何遵守 TicketBAI 的规定？
  
• 我可以为 TicketBAI 使用哪些技术解决方案？
  
• 有哪些资金可用于实施 TicketBAI 发票？
  
• TicketBAI 何时实施？
  

什么是 TicketBAI 系统？

TicketBAI 既指巴斯克地区三个省（阿拉瓦、吉普斯夸和比斯开）的强制性电子发票法规，也指为实施这些法规而开发的特定在线电子发票系统。在比斯开省，TicketBAI 是名为 Batuz 的更广泛战略的一部分，这是一项打击税务欺诈的省级倡议。

TicketBAI 的运作方式类似于 VeriFactu系统和 即时信息供应 (SII) 系统。TicketBAI 规定了巴斯克地区的公司开具发票必须满足的几项技术和法律要求。虽然该系统是为所有类型的交易而设计的，但它也允许更好地控制现金交易。

为什么要实施 TicketBAI？

吉普斯夸、阿拉瓦和比斯开省财政部与巴斯克政府决定启动该项目，其主要目标是打击税务欺诈，类似于反欺诈法。以下是完整的目标列表：

• 确保所有纳税人根据其经济表现纳税。
  
• 验证所有交易是否正确申报。
  
• 确认所有现金支付都已准确记录在收银机中，并开具相应的发票，以避免“账外核算”。
  
• 简化巴斯克地区企业履行纳税义务的流程。
  
• 保证发票和采购收据的可追溯性。
  
• 促进巴斯克地区企业的数字化。
  
• 缩短创建、订购和记录发票所需的时间。为了补充系统提供的工具，拥有像 Stripe Payments 这样的现代支付平台非常有用，它允许您使用客户首选的支付方式接受在线和线下付款。此外，借助 Payments，您可以将所有收入整合到一个地方，简化会计和开票流程，同时减少人为错误。
  
• 通过使用收到的信息来准备税表草稿，例如季度增值税 (VAT) 申报表 的表格 303，简化与西班牙税务局 (AEAT) 的程序。
  

谁必须实施 TicketBAI？

任何个体经营者或公司都需要实施 TicketBAI。对于任何不具有法律资格的实体，提供以下信息也是强制性的：

• 在巴斯克地区开展业务：这包括根据第 37/1992 号法律销售产品或提供服务，通常称为增值税法。
  
• 向客户开具发票或收据：即使某些交易不需要开具发票（例如向私人客户开具收据），它们仍然受 TicketBAI 的规定约束。
  

不遵守 TicketBAI 会受到什么处罚？

如果公司或个人未能遵守 TicketBAI 的规定，他们将受到处罚制度中规定的处罚。

有两种类型的违规行为：

• 违规 #1：未能使用经过认证的计费软件
  
• 违规 #2：修改软件或其中包含的信息
  

以下是违规 #2 下应受惩罚的行为的一些示例：

• 删除或修改内容
  
• 指示他人进行此类行为
  
• 拥有修改软件或数据所需的手段，或向他人提供此类手段
  
• 修改软件或文档
  
• 执行任何不符合修改条件但导致数据更改的操作
  

处罚因违规类型而异。对于第一次违规（未使用经批准的软件开具发票），处罚根据发生频率而有所不同：

• 单独案例：每笔交易处以 2000 欧元的定额罚款。如果再次违规，罚款金额为普通收入的 20%，且最低罚款 2 万欧元。
  
• 一般案列：处以相当于普通收入 20% 的按比例罚款，且罚款最低为 2 万欧元。若再次违规，罚款比例将提高至 30%，且最低罚款金额为 3 万欧元。
  

对于第二种违规行为（修改软件或数据），处罚会根据违规者的不同而有所区别：

• 纳税人修改：按普通收入的 20% 处以比例罚款。最低罚款为 40,000 欧元。如果再次违规，罚款比例将提高至 30%，且最低罚款金额为 6 万欧元。
  
• 开发商或纳税人以外的其他人修改：所有相关方均将处以 40,000 欧元的定额罚款。如果再次违规，罚款最高可达 6 万欧元。
  
• 纳税人（同时也是软件开发商）修改：按普通收入的 20% 处以比例罚款。最低罚款为 40,000 欧元。
  

请注意，当我们提到“普通收入”时，我们指的是上一会计年度的营业额，即公司或个体经营者通过其专业活动产生的收入。

不遵守 TicketBAI 法规可能会给公司带来重大的财务后果，类似于西班牙的增值税罚款。自 TicketBAI 电子发票系统推出以来，三个地区税务机关已启动了多项程序，其中包括阿拉瓦省财政部门针对“txosnas”（临时酒吧）采取的行动，原因是这些临时酒吧未使用强制推行的 TicketBAI 系统。

我如何遵守 TicketBAI 规定？

遵守 TicketBAI 规定的流程因地区而异：吉普斯夸省、阿拉瓦省或比斯开省。您可以访问您销售商品或服务的地区的链接，以了解与您的案件相关的具体细节。例如，用于开具 TicketBAI 发票的 Web 应用程序在每个地区都有所不同：

• 吉普斯夸省：FakturaBAI
  
• 阿拉瓦省：FakturAraba
  
• 比斯开省：Haz tu factura
  

尽管巴斯克地区的这三个地区之间存在差异，但 TicketBAI 合规性确实有一些共同点：

• 电子发票：任何巴斯克企业都必须使用电子设备开具发票，例如平板电脑、计算机、智能手机或销售点 (POS) 系统。
  
• 软件：如果您不使用上述三个 Web 应用程序中的任何一个，则必须使用 TicketBAI 认证的软件注册列表中列出的软件。公司或个人使用的开票软件必须符合 TicketBAI 的所有要求。对此，开发公司必须按照开发者须知中提供的说明和建议，创建符合本规定的软件解决方案。
  
• 可扩展标记语言 (XML) 文件：TicketBAI 文件必须是遵循指定内容和结构格式的 XML 文件。例如，如果包含发票编号和系列（尽管并不总是必需的），则必须单独显示它们。
  
• 签名：TicketBAI 文件必须进行电子签名。
  
• 图片：发票图片必须是实物或数字图像。在这两种情况下，它都必须包括一个介于 30 × 30 毫米和 40 × 40 毫米之间的快速响应二维码，以及一个 39 个字符的 TicketBAI 识别码。这两个代码都是使用 TicketBAI 文件签名生成的。
  

TicketBAI 文件必须包含交易相关各方的信息，以及发票和签名。

首先，它必须包含以下实体：

• 公司：开具发票的一方
  
• 客户：收到发票的一方
  

接下来，它必须包含有关发票的以下信息：

• 标题：发票编号、开具日期和时间等。
  
• 数据：发票交易的详细信息、总金额以及增值税税收制度，包括特殊现金收付实现制 (RECC) 等
  
• 细分：交易是否属于无需缴纳增值税的情况，是否完全免征增值税，是否在应税基数方面享受部分免税待遇，以及其他类似的详细信息
  

最后，它应该包括以下信息：

• 审计记录：发票编号、系列和开具日期
  
• 签名：TicketBAI 文件签名
  
• 许可证：确认开发者拥有创建计费软件的合法权利的数据
  
• 开发者：开发该软件的公司
  
• 软件：用于创建 TicketBAI 文件的工具的名称
  

一旦发票开给客户，XML 文件就会自动传输到相关税务机关。通常，必须遵循三个步骤：

TicketBAI 可以使用哪些技术方案？

如果满足以下条件，您可以确认技术解决方案对 TicketBAI 有效：

• 已在 TicketBAI 批准的软件注册表中注册
  
• 为每笔交易提供唯一的交易代码
  
• 可以生成具有与数字证书兼容的电子签名的文件
  
• 自动将 TicketBAI 识别码和二维码添加到发票中
  
• 即时发送 TicketBAI 文件
  

为确保您选择的技术解决方案符合规定，您可以查阅 TicketBAI 软件列表，其中包括所有已注册的程序。请记住，如果一个解决方案对一个省有效，那么它对其他两个省也有效。

重要提示：为了通过 Stripe 遵守 TicketBAI 法规，您必须使用官方认可软件列表中的第三方连接器。吉普斯夸省的伊特康斯 (Itcons) 公司开发了一款 Stripe 与 TicketBAI 之间的连接器，该连接器已被地区税务机关批准作为 TicketBAI 软件使用。

有哪些资金可用于实施 TicketBAI 发票？

为了减轻巴斯克公司采用这些技术解决方案的经济负担，三个地区税务局最初以扣除企业所得税 (IS) 或个人所得税 (IRPF) 的形式提供财政支持。例如，在吉普斯夸省，TicketBAI 法规已经对所有公司都是强制性的，他们的税务机构为在自愿期间实施 TicketBAI 的企业提供 60% 的 IS 和 IRPF 付款减免。

2023 年，之前的补贴已停止，目前，实施 TicketBAI 的唯一可用支持是 Kit Digital 计划，公司可以在 2025 年 10 月 31 日之前申请该计划。如果获得批准，他们只需为其选择用于实现发票数字化的 IT 解决方案支付增值税即可。

此外，这三个地区行政部门提供了一款完全免费的网络应用程序，非常适合发票开具量处于中低水平的公司使用。然而，处于企业集团特殊制度下的企业，或涉及某些特定类型交易的企业，无法使用这款免费软件。

TicketBAI 何时实施？

尽管 TicketBAI 于 2019 年提出并于 2020 年正式获得批准，但直到 2022 年才开始逐步实施：

• 2019 年：针对巴斯克地区地下经济相关的惊人数据，有人提出了一项提议，要求强制推行电子发票制度。这组法规称为 TicketBAI。
  
• 2020 年：巴斯克地区的省级税务机关通过省级法规，如第 3/2020 号法规，规定了实施 TicketBAI 系统的义务。
  
• 2022 年：尽管原计划要求巴斯克地区的企业在 2021 年实施 TicketBAI 系统，但新冠疫情导致了该系统的推行出现延迟。最终，在 2022 年，吉普斯夸省成为三个地区中首个强制推行该系统实施的地区。
  

吉普斯夸省是首个要求实施 TicketBAI 系统的省份，而巴斯克地区全部三个省份的推广工作将持续逐步推进，直至 2026 年。

在吉普斯夸省：

• 2021 年：自愿实施期开始
  
• 2022 年：对某些行业（如酒店业和税务管理行业）的专业人士强制实施
  
• 2023 年 6 月 1 日：对所有专业人士强制实施
  

在阿拉瓦省：

• 2022 年：自愿实施期开始
  
• 2022 年 12 月 1 日：对所有专业人士强制实施
  

在比斯开省：

• 2024 年：对某些行业（如工业和医疗保健）的 IS 纳税人和专业人士强制实施
  
• 2025 年：对批发和零售企业等强制实施
  
• 2026 年 1 月 1 日：对所有专业人士强制实施
  

尽管纳瓦拉是自治制度的一部分，但它尚未实施电子发票系统。纳瓦拉自治区政府计划在 2026 年实现发票收据的自动化，将通过 VeriFactu-TicketBAI Navarra 项目来推进这一计划。

截至 2023 年，在阿拉瓦地区，每天已有 300,000 张发票通过 TicketBAI 系统开具。因此，预计这项法规在巴斯克地区的成功实施，将为其他国家层面和地区层面的相关举措提供范例。