2014 年以降、指令2014/55/EU の承認を受けて、EU は電子請求書の規則を導入しました。この規制は加盟国に対して、企業が経済データをそれぞれの税務当局にデジタルで提出できるシステムを構築することを義務付けています。
これはヨーロッパ全体の規制ですが、各加盟国はある程度柔軟に実施することができます。たとえば、ドイツでは 2025年 に成長機会法を通じて請求書発行の義務化が導入されますが、これはスペインでデジタルトランスフォーメーションを推進するために承認された Crea y Crece 法とは明らかに異なります。一部の国では、地域の規制もあります。
この記事では、バスク州で導入された特定の電子請求書規制である TicketBAI についてご紹介します。
この記事の内容
- TicketBAI システムとは？
- TicketBAI が導入されている理由
- TicketBAI の導入が義務付けられている対象
- TicketBAI に違反した場合の罰則
- TicketBAI の規制に準拠する方法
- TicketBAI に使用できる技術ソリューション
- TicketBAI 請求書発行を導入する際に利用できる財政支援
- TicketBAI の導入予定
TicketBAI システムとは？
TicketBAI は、バスク州の 3 つの県 (アラバ県、ギプスコア県、ビスカヤ県) で義務付けられている電子請求書規制と、これらの規制を実施するために開発された特定のオンライン電子請求書システムの両方を指します。ビスカヤ県では、TicketBAI は Batuz と呼ばれる大規模な戦略の一環です。これは、脱税対策を目的とした県の取り組みです。
TicketBAI は VeriFactu システムや即時情報提供 (SII) システムと同様に機能します。TicketBAI は、バスク州の企業が請求書を発行するために満たさなければならないいくつかの技術的および法的要件を課しています。このシステムはすべてのタイプの取引向けに設計されていますが、現金取引をより適切に制御することもできます。
TicketBAI が導入されている理由
ギプスコア県、アラバ県、ビスカヤ県の財務省は、不正防止法と同様に、脱税対策を主な目的としてこのプロジェクトを開始することをバスク州政府とともに決定しました。目標の詳細は次のとおりです。
- すべての納税者が業績に応じて税金を確実に支払うようにする
- すべての取引が適切に報告されていることを確認する
- すべての現金支払いがレジに正確に記録され、対応する請求書が発行されていることを確認して、「簿外会計」を回避する
- バスク州の企業に対する納税義務の遵守プロセスを簡素化する
- 請求書と購入領収書の両方のトレーサビリティを保証する
- バスク州における事業のデジタル化を推進する
- 請求書の作成、注文、記録にかかる時間を短縮するシステムが提供するツールを補完するために、Stripe Payments のような最新の決済プラットフォームを使用すると非常に便利です。顧客が好む決済手段を使用してオンラインと対面の両方の決済を受け付けることができます。さらに、Payments では、すべての収入を 1 カ所に統合して、会計と請求を効率化し、手作業によるエラーを減らすことができます。
- 受け取った情報を使用して、納税申告書 四半期ごとの付加価値税 (VAT) 申告のためのフォーム303 など のドラフトを作成することにより、スペイン税務庁 (AEAT) との手続きを簡素化する
TicketBAI の導入が義務付けられている対象
TicketBAI の導入は、自営業の個人または企業に義務付けられています。また、法的地位を持たない企業についても、以下に該当する場合は導入が必要です。
- バスク州での取引: これには、一般に VAT 法として知られる法律 37/1992 の対象となる製品の販売またはサービスの提供が含まれます。
- クライアントへの請求書または領収書の発行: 特定の取引は (個人の顧客への領収書の発行など) 請求書の発行を必要としませんが、TicketBAI の規制の対象となります。
TicketBAI に違反した場合の罰則
企業または個人が TicketBAI 規制を遵守しなかった場合、罰則制度に概説されている罰則の対象となります。
違反には 2 つのタイプがあります。
- 違反 #1: 認定された請求ソフトウェアを使用していない
- 違反 #2: 本ソフトウェアまたは本ソフトウェアに含まれる情報の改変
以下は、違反 #2 で罰せられる行為の例です。
- コンテンツの削除または修正
- 他の個人にそのような行為を指示する行為
- ソフトウェアやデータを改変するために必要な手段を保有し、または他者に提供する行為
- ソフトウェアまたはドキュメントの変更
- 変更とは見なされないが、データに変更が生じるアクションを実行すること
罰則は、違反の種類によって大きく異なります。1 つ目の違反 (承認されたソフトウェアを使用して請求書を発行しなかった場合) については、ペナルティは発生頻度によって異なります。
- 特殊なケース: 取引ごとに 2,000 ユーロの固定罰金。再犯の場合、罰金は経常利益の 20% で、最低 2 万ユーロ。
- 一般的なケース: 所得に応じた罰金として経常利益の 20% 、最低 2 万ユーロ。再犯の場合、その割合は 30% に増加し、最低額は 3 万ユーロ。
2 つ目の違反 (ソフトウェアまたはデータの変更) の場合、罰則は違反の実行者によって異なります。
- 納税者による変更 所得に応じた罰金で、経常利益の 20%。最低罰金は 4 万ユーロ。再犯の場合、その割合は 30% に増加し、最低罰金は 6 万ユーロです。
- 開発者または納税者以外の者による改変 関係者全員に 4 万ユーロの定額罰金が科せられます。再犯の場合、罰金は最大 6 万ユーロとなります。
- ソフトウェア開発者でもある納税者による変更: 所得に応じた罰金として経常利益の 20%。最低額は 4 万ユーロ。
なお、「経常利益」とは、前年度の売上高を意味し、会社または個人が職業活動を通じて生み出した収入です。
TicketBAI の規制に従わないと、スペインの VAT 罰則と同様に、企業に重大な財務上の影響が生じる可能性があります。TicketBAI 電子請求システムの導入以来、3 つの地域の税務当局は、いくつかの手続きを開始しました。具体的には、義務化されている TicketBAI システムを使用しなかったことを理由に、Álava Treasury は「txosnas」(屋台式バー) に対して措置を講じました。
TicketBAI の規制に準拠する方法
TicketBAI の規制に準拠するためのプロセスは、ギプスコア、アラバ、またはビスカヤの各県によって異なります。商品やサービスを販売している地域のリンクにアクセスすると、ケースに関連する具体的な詳細を把握できます。たとえば、TicketBAI 請求書の発行に使用されるウェブアプリケーションは、地域ごとに異なります。
- ギプスコア県: FakturaBAI
- アラバ県: FakturAraba
- ビスカヤ県: Haz tu factura
バスク州のこれら 3 つの地域間で違いはありますが、TicketBAI の規制遵守にはいくつかの共通点があります。
- 電子請求書: バスク州の企業は、タブレット、コンピューター、スマートフォン、POS システムなどの電子機器を使用して請求書を発行する必要があります。
- ソフトウェア: 前述の 3 つのウェブアプリケーションのいずれも使用しない場合は、TicketBAI 承認済みソフトウェアレジストリに記載されているソフトウェアを使用する必要があります。会社または個人が使用する請求書作成ソフトウェアは、TicketBAI のすべての要件に準拠している必要があります。この点に関して、開発会社は、開発者へのメモに記載されている指示と推奨事項に従って、この規制に準拠するソフトウェアソリューションを作成する必要があります。
- Extensible Markup Language (XML) ファイル: TicketBAI ファイルは、指定されたコンテンツと構造形式に準拠した XML ファイルである必要があります。たとえば、請求書番号と連番が含まれている場合 (必ずしも必須ではありませんが)、別々に表示する必要があります。
- 署名: TicketBAI ファイルは電子署名されている必要があります。
- 画像: 請求書の画像は、物理的なものかデジタルのものでなければなりません。いずれの場合も、30 × 30 mm および 40 × 40 mm のクイックレスポンス (QR) コードと、39 文字の TicketBAI 識別コードを含める必要があります。どちらのコードも、TicketBAI ファイルの署名を使用して生成されます。
TicketBAI ファイルには、取引に関与する関係者に関する情報と、請求書と署名が含まれていなければなりません。
まず、次の内容が含まれている必要があります。
- 会社名: 請求書の発行者
- 顧客: 請求書を受け取る当事者
次に、請求書に関する次の情報を含める必要があります。
- ヘッダー: 請求書番号、発行日時など
- データ: 請求対象の取引の詳細、合計金額、特別現金主義制度 (RECC) などを含む VAT 課税制度
- 内訳: 取引が VAT の対象ではないか、税金が全額免除されているか、課税ベースで部分的に免除されているか、または同様の詳細
最後に、次の情報を含める必要があります。
- 監査証跡: 請求書番号、連番、発行日
- 署名: TicketBAI ファイルの署名
- ライセンス: デベロッパーが請求ソフトウェアを作成する法的権利を有していることを確認するデータ
- 開発者: ソフトウェアを開発した会社
- ソフトウェア: TicketBAI ファイルの作成に使用したツールの名前
請求書が顧客に発行されると、XML ファイルが関連する税務当局に自動送信されます。通常、次の 3 つの手順に従う必要があります。
TicketBAI に使用できる技術ソリューション
次の条件を満たしていれば、技術ソリューションが TicketBAI に有効であると判断できます。
- TicketBAI 承認済みソフトウェアレジストリに登録されている
- 各取引に一意の取引コードを提供している
- 電子証明書と互換性のある電子署名付きのファイルを生成できる
- TicketBAI 識別コードと QR コードが請求書に自動的に追加される
- TicketBAI ファイルが即座に送信される
選択した技術ソリューションが規制に準拠していることを確認するために、登録されているすべてのプログラムを網羅した TicketBAI ソフトウェアリストを参照してください。ソリューションが 1 つの県で有効な場合、他の 2 つの県でも有効です。
重要な注意点: Stripe を使用して TicketBAI の規制に準拠するには、公式に承認されたソフトウェアのリストに記載されたサードパーティーのコネクターを使用する必要があります。ギプスコア県の企業である Itcons は、Stripe と TicketBAI の間のコネクターを開発し、地域の税務当局によって TicketBAI ソフトウェアとして承認されました。
TicketBAI 請求書発行を導入する際に利用できる財政支援
これらの技術ソリューションを採用するバスク企業の経済的負担を軽減するために、3 つの地域の税務当局は当初、法人所得税 (IS) または個人所得税 (IRPF) の支払いの控除という形で財政支援を提供しました。たとえば、すでにすべての企業に TicketBAI 規制が義務付けられているギプスコア県では、税務当局は、任意期間に TicketBAI を導入した企業に対して、IS および IRPF のすべての支払いを 60% 減額しました。
2023 年には、これまでの補助金は打ち切られました。現在の TicketBAI の導入支援は、「Kit Digital」プログラムのみとなっており、企業は 2025 年 10 月 31 日まで申請できます。承認されれば、請求書をデジタル化するために選択した IT ソリューションの VAT を負担するだけで済みます。
さらに、3 つの地域行政機関は、完全に無料のウェブアプリケーションを提供しており、請求量が中程度または少ない企業に最適です。ただし、このフリーソフトウェアは、企業グループのための特別な制度が適用されている企業、または特定の種類の取引を行う企業は利用できません。
TicketBAI の導入予定
TicketBAI は 2019 年に提案され、2020 年に正式に承認されましたが、その段階的な導入は 2022 年まで開始されませんでした。
- 2019 年: バスク州の地下経済に関する憂慮すべきデータに対応して、電子請求書を義務付ける提案が提出されました。この一連の規制は TicketBAI と呼ばれています。
- 2020 年: バスク州の州税務当局は、規則 3/2020 などの州規制を通じて、TicketBAI システムの導入義務を定めています。
- 2022 年: この計画では、2021 年にバスク州の企業に TicketBAI の導入を義務付ける予定でしたが、COVID-19 のパンデミックにより、その展開が遅れました。2022 年にギプスコア県は 3 つの地域の中で最初にその導入を義務付けました。
ギプスコア県は TicketBAI の導入を義務付けた最初の県です。バスク州の 3 つの県すべてで 2026 年まで段階的に展開されます。
ギプスコア県:
- 2021 年: 任意期間の開始
- 2022 年: 特定のセクター (接客サービス業や税務管理など) の専門家を対象に義務化
- 2023 年 6 月 1 日: すべての専門家を対象に義務化
アラバ県:
- 2022 年: 任意期間の開始
- 2022 年 12 月 1 日: すべての専門家を対象に義務化
ビスカヤ県:
- 2024 年: 特定のセクター (産業や医療など) の IS 納税者および専門家を対象に義務化
- 2025 年: 卸売業、小売業などを対象に義務化
- 2026 年 1 月 1 日: すべての専門家を対象に義務化
ナバラ州は自治政府の一部ですが、電子請求書システムはまだ導入されていません。ナバラ自治州政府は、VeriFactu-TicketBAI Navarra プロジェクトを通じて 2026 年までに請求書の受領を自動化する予定です。
2023 年までに、アラバ県ではすでに TicketBAI システムを使用して 1 日あたり 30 万の請求書が発行されています。バスク州でのこの規制の実施の成功は、他の州および地域における取り組みのモデルとなることが期待されています。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。