Desde 2014, a raíz de la aprobación de la Directiva 2014/55/EU, la Unión Europea (UE) está implementando normativas de facturación electrónica por las que los Estados miembros están obligados a habilitar sistemas que permitan a las empresas de su país remitir digitalmente los datos sobre su actividad económica a sus respectivas agencias tributarias.

Aunque se trata de una normativa de alcance europeo, cada Estado miembro tiene ciertas libertades a la hora de implementarla. Por ejemplo, la facturación obligatoria en Alemania se introducirá en 2025 mediante la ley de Oportunidades de Crecimiento, que presenta muy claras diferencias con la ley Crea y Crece : el conjunto de normas que aprobó España para fomentar la transformación digital. De hecho, en algunos casos, pueden existir incluso normativas regionales dentro de un mismo país: en este caso, analizaremos Ticket BAI, la regulación específica en materia de facturación electrónica que se ha introducido en el País Vasco.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Qué es el sistema Ticket BAI?
  
• ¿Por qué se implementa Ticket BAI?
  
• ¿Quién está obligado a implementar Ticket BAI?
  
• ¿Qué pasa si no se cumple con la normativa Ticket BAI?
  
• ¿Cómo cumplir con la normativa Ticket BAI?
  
• ¿Qué soluciones tecnológicas son válidas para Ticket BAI?
  
• ¿Qué subvenciones pueden ayudar a adaptar la facturación a Ticket BAI?
  
• ¿Cuándo se implementa Ticket BAI?
  

¿Qué es el sistema Ticket BAI?

Ticket BAI se refiere tanto al conjunto de normativas sobre facturación electrónica de obligada implementación en las tres provincias del País Vasco (Álava, Guipúzcoa y Vizcaya) como al sistema de facturación en línea que se ha desarrollado para tal fin. En Vizcaya, Ticket BAI forma parte del mecanismo conocido como Batuz, una estrategia aplicada a nivel provincial para combatir el fraude fiscal.

El funcionamiento de Ticket BAI es similar al del sistema VeriFactu y al del Suministro Inmediato de Información (SII). En este caso, introduce varias obligaciones de carácter técnico y legal que deben acatar las soluciones informáticas que utilizan las empresas del País Vasco para emitir facturas. Aunque el sistema está pensado para cualquier tipo de transacción, este sistema permite establecer un mayor control sobre las operaciones en efectivo.

¿Por qué se implementa Ticket BAI?

Tanto la Hacienda Foral de Guipúzcoa, Álava y Vizcaya como el Gobierno Vasco decidieron lanzar este proyecto con el principal objetivo de luchar contra el fraude fiscal, de forma similar a la ley antifraude. Sin embargo, resulta interesante echar un vistazo a la lista completa de objetivos:

• Asegurarse de que todos los obligados tributarios pagan en base a su rendimiento económico.
  
• Cerciorarse de que todas las transacciones se declaran debidamente.
  
• Asegurarse de que los pagos en efectivo quedan reflejados en el registro de caja y que se emite su correspondiente factura para evitar la «contabilidad en B».
  
• Facilitar a las empresas del País Vasco el proceso de cumplir con sus obligaciones en términos tributarios.
  
• Garantizar la trazabilidad tanto de las facturas como de los recibos de compra.
  
• Fomentar la digitalización de las empresas vascas.
  
• Disminuir la cantidad de tiempo que se requiere para emitir, ordenar y registrar las facturas. Para complementar las herramientas que ofrece el propio sistema, resulta muy útil contar con una plataforma de pagos moderna, como Stripe Payments, que permita aceptar pagos en línea y en persona con los métodos de pago preferidos de tus clientes. Además, Payments te permite unificar todos tus ingresos en un único lugar para agilizar el cierre contable y la emisión de facturas y reducir los errores manuales.
  
• Simplificar los trámites con la Agencia Tributaria Española, aprovechando la información que se recibe para elaborar borradores de los modelos tributarios, como el modelo 303 de la declaración trimestral del IVA.
  

¿Quién está obligado a implementar Ticket BAI?

Implementar Ticket BAI es obligatorio para cualquier autónomo o empresa, además de toda entidad que no tenga personalidad jurídica, siempre y cuando cumpla estos requisitos:

• Desempeña una actividad económica en una de las tres provincias del País Vasco: es decir, vende productos o presta servicios sujetos a la Ley 37/1992, conocida coloquialmente como ley del IVA.
  
• Expide facturas o recibos a sus clientes: a pesar de que algunas transacciones no requieren expedir una factura (por ejemplo, cuando se entrega un tique de caja a un cliente particular), estas también están sujetas a la normativa Ticket BAI.
  

¿Qué sanciones se aplican por no cumplir con la normativa Ticket BAI?

En caso de no cumplir con la normativa Ticket BAI, la empresa o el autónomo tendrá que asumir las penalizaciones que se detallan en el régimen sancionador. Tal como se especifica en el documento, hay dos tipos de infracciones:

• Categoría a): No hacer uso de un software de facturación certificado.
  
• Categoría b): Realizar modificaciones en el programa o la información que se incluye en él.
  

Veamos algunos ejemplos de las acciones punibles que se incluirían en esta segunda categoría:

• Borrar o modificar contenidos.
  
• Dar indicaciones a otro individuo para que lleve a cabo dichas acciones.
  
• Contar con los medios necesarios para manipular el programa o la información, así como proporcionárselos a otros.
  
• Manipular el programa o los documentos.
  
• Cualquier acción que, a pesar de no poder considerarse como una manipulación, resulte en una alteración de la información.
  

Las sanciones varían considerablemente en función del tipo de infracción. En la primera categoría (no hacer uso de un software aprobado por Ticket BAI) la cuantía de la sanción dependerá de la recurrencia de la infracción:

• Caso puntual: Multa pecuniaria fija de 2.000 € por cada transacción. Si se reincide, la multa es del 20 % de los ingresos ordinarios con un mínimo de 20.000 €.
  
• Carácter general: Multa pecuniaria proporcional del 20 % de los ingresos ordinarios con un mínimo de 20.000 €. En caso de reincidencia, el porcentaje aumenta hasta el 30 % y el importe mínimo de la multa asciende a 30.000 €.
  

Para la segunda categoría de infracciones (alterar el programa o los datos), la sanción dependerá de quién realice esa modificación:

• Alteración provocada por el obligado tributario: Multa pecuniaria proporcional del 20 % de los ingresos ordinarios. El mínimo es de 40.000 €. Ante una reincidencia, el porcentaje aumenta hasta el 30 % y el mínimo alcanza los 60.000 €.
  
• Alteración provocada por la empresa desarrolladora u otra persona ajena al obligado tributario: Todas las partes implicadas han de pagar una multa fija de 40.000 €. En caso de reincidencia, la multa pecuniaria fija llega a los 60.000 €.
  
• Alteración provocada por el obligado tributario, además, es el desarrollador del programa: Multa pecuniaria proporcional del 20 % de los ingresos ordinarios. El mínimo es de 40.000 €.
  

Ten en cuenta que cuando hablamos de «ingresos ordinarios» nos referimos a la cifra de negocios del anterior ejercicio, es decir, los ingresos que obtiene la empresa o el autónomo con su actividad profesional.

Como acabamos de ver, no cumplir con la normativa Ticket BAI puede acarrear un grave perjuicio económico para la empresa, tal como sucede con las sanciones del IVA en España. De hecho, desde que se instauró este sistema de facturación electrónica, las tres Haciendas Forales han abierto multitud de expedientes, como por ejemplo los de la Administración de Álava a las «txosnas».

¿Cómo cumplir con la normativa Ticket BAI?

El proceso para cumplir con la normativa Ticket BAI varía en función de cuál sea el territorio: Guipúzcoa, Álava o Vizcaya. Te recomendamos que visites individualmente el enlace del territorio en el que vendes tus bienes o servicios para averiguar las particularidades de tu caso en concreto. Por ejemplo, la aplicación web que sirve para emitir las facturas de Ticket BAI es distinta en cada provincia:

• Guipúzcoa: FakturaBAI
  
• Álava: FakturAraba
  
• Vizcaya: Haz tu factura
  

A pesar de las diferencias entre estos tres territorios del País Vasco, el cumplimiento de la normativa Ticket BAI también presenta varios puntos en común:

• Facturas electrónicas: Cualquier negocio vasco tendrá que hacer uso de un dispositivo tecnológico para expedir facturas, como una tableta, un ordenador, un teléfono móvil inteligente o un TPV.
  
• Software: Si no se utiliza una de las tres aplicaciones web antes mencionadas, hay que hacer uso de un programa informático que esté inscrito en el registro de software garante Ticket BAI. El software de facturación utilizado por la empresa o el autónomo ha de implementar todos los requisitos de Ticket BAI. En este sentido, la empresa desarrolladora debe aplicar las instrucciones y recomendaciones de la comunicación a desarrolladores para dar forma a una solución informática compatible con esta normativa.
  
• Archivo XML: El «fichero TicketBAI» debe ser un archivo en formato XML que respete tanto el contenido como el diseño esquemático establecidos. Por ejemplo, si se muestran tanto el número de la factura como la serie (que en algunos casos no será obligatoria), deberán aparecer por separado.
  
• Firma digital: El «fichero TicketBAI» tiene que firmarse electrónicamente.
  
• Imágenes: La imagen correspondiente a la factura debe generarse física o digitalmente. En ambos casos, es obligatorio que contenga un código QR de entre 30×30 y 40×40 milímetros, así como un código identificativo TicketBAI que abarca un total de 39 caracteres. Ambos códigos se crean utilizando la firma del «fichero TicketBAI».
  

El «fichero TicketBAI» tiene que contener información sobre las partes involucradas transacción, además de los datos de la factura y la firma. En primer lugar, deberán figurar los sujetos de la operación:

• Empresa: la parte que emite la factura
  
• Cliente: la parte que recibe la factura
  

También se deberán incluir la siguiente información sobre las facturas:

• Cabecera: Número de la factura, fecha y hora en la que se expide, etc.
  
• Datos: Descripción de las transacciones facturadas, importe total, regímenes de tributación del IVA, como el régimen especial del criterio de caja (RECC), entre otros
  
• Desglose: Se debe indicar si se trata de una operación no sujeta al IVA, si está totalmente exenta del impuesto, si la base imponible solo está exenta parcialmente, etc.
  

Por último, el fichero Ticket Bai debe incluir una serie de huellas digitales:

• Encadenamiento: Número, serie y fecha de expedición de la factura
  
• Firma: Firma del «fichero TicketBAI»
  
• Licencia: Dato que confirma que el desarrollador está legalmente habilitado para dar forma al software de facturación
  
• Desarrollador: Empresa que ha desarrollado el software
  
• Software: Nombre de la herramienta utilizada para elaborar el «fichero TicketBAI»
  

Justo después de haber expedido la factura al cliente, el archivo en formato XML se envía automáticamente a la Hacienda Foral correspondiente.

En líneas generales hay que seguir siempre estos tres pasos:

¿Qué soluciones tecnológicas son válidas para Ticket BAI?

Sabrás que una solución tecnológica es válida para Ticket BAI si reúne todos estos requisitos:

• Está inscrita en el registro de software garante Ticket BAI.
  
• Los códigos de las operaciones son únicos para cada transacción.
  
• Puede generar archivos con firma electrónica compatible con los certificados digitales.
  
• Añade automáticamente el código identificativo TicketBAI y el QR a las facturas.
  
• Remite con inmediatez los «ficheros TicketBAI».
  

Para asegurarte de elegir una solución tecnológica que cumpla con la normativa, te recomendamos consultar el listado de software TicketBAI en el que aparecen todos los programas registrados. Ten en cuenta que, si son válidos para una provincia, también sirven para las otras dos.

Nota importante: Para cumplir la normativa TicketBAI con Stripe, deberás utilizar un conector de terceros que figure en las listas oficiales de software garante: la empresa guipuzcoana Itcons ha desarrollado un conector entre Stripe y TicketBAI que está admitido por las Haciendas Forales como «software TicketBAI».

¿Qué subvenciones pueden ayudar a adaptar la facturación a Ticket BAI?

Para que las empresas vascas tuviesen menos dificultades a nivel económico a la hora de implementar estas soluciones tecnológicas, las tres Haciendas Forales dieron varias ayudas económicas en forma de reducciones a la hora de pagar el IS o el IRPF. Por ejemplo, en Guipúzcoa, donde la normativa TicketBAI ya es obligatoria para todas las empresas, su Hacienda Foral ofreció una reducción del 60% en todos los pagos del IS y del IRPF a las empresas que implantaran TicketBAI durante el periodo voluntario.

Sin embargo, estas subvenciones se retiraron en 2023 y, actualmente, la única subvención disponible para implementar Ticket BAI es el Kit Digital, que las empresas podrán solicitar hasta el 31 de octubre de 2025. En caso de que se les conceda, solo tendrán que abonar el IVA de la solución informática que decidan contratar para digitalizar su facturación.

Además, las tres Administraciones Forales ofrecen una aplicación web 100% gratuita ideal para quienes tienen un volumen de facturación mediano o reducido (ten en cuenta que este software gratuito no admite empresas acogidas al régimen especial del grupo de entidades y ciertos tipos de transacciones).

¿Cuándo se implementa Ticket BAI?

Si bien Ticket BAI surgió como propuesta en 2019 y se aprobó oficialmente un año más tarde, hasta 2022 no empezó a aplicarse de forma progresiva:

• 2019: Ante unos datos muy negativos en relación con la economía sumergida del País Vasco, se lanza una propuesta de facturar electrónicamente y de forma obligatoria. El conjunto de normas recibe el nombre de Ticket BAI.
  
• 2020: Las Haciendas Forales del País Vasco aprueban —a través de Normas Forales como la 3/20— la obligación de implementar el sistema Ticket BAI.
  
• 2022: Aunque se pretendía empezar a obligar a las empresas del País Vasco a implementar Ticket BAI en 2021, la pandemia de la covid-19 retrasó el proceso. Finalmente, en 2022 el primero de los tres territorios (Guipúzcoa) empezó a obligar a implementarlo.
  

Guipúzcoa se convirtió en el primer territorio foral en obligar a implementar Ticket BAI, aunque el proceso en las tres provincias del País Vasco seguirá siendo paulatino hasta 2026.

En Guipúzcoa:

• 2021: Empieza el período voluntario.
  
• 2022: Obligatoriedad para profesionales de determinados sectores (como la hostelería y la gestión tributaria).
  
• 1 de junio de 2023: Obligatoriedad para todos los profesionales.
  

En Álava:

• 2022: Empieza el período voluntario.
  
• 1 de diciembre de 2022: Obligatoriedad para todos los profesionales.
  

En Vizcaya:

• 2024: Empieza la obligatoriedad para contribuyentes del IS y profesionales de determinados sectores (como el industrial y el sanitario).
  
• 2025: Se extiende la obligatoriedad a comercios mayoristas y minoristas, entre otros.
  
• 1 de enero de 2026: Obligatoriedad para todos los profesionales.
  

Si bien Navarra también forma parte del régimen foral, todavía no ha implementado un sistema de facturación electrónica. La Administración de la Comunidad Foral de Navarra tiene como objetivo automatizar la recepción de las facturas en 2026 a través de un proyecto que recibe el nombre de «Verifactu-Ticket BAI Navarra».

Si tenemos en cuenta que, en 2023, ya se emitieron 300.000 facturas al día en Álava a través del sistema Ticket BAI, cabe esperar que la efectividad de la implementación de esta normativa en el País Vasco sirva de ejemplo para otras medidas estatales y regionales.