Según el Directorio Central de Empresas (DIRCE), a principios de 2023 había más de 3,2 millones de empresas activas a nivel económico en España. Cabe esperar que actualmente la cifra sea mayor, puesto que, si bien todavía no disponemos de datos oficiales sobre trabajadores autónomos y pymes sin empleados en 2024, la cantidad de empresas con una persona asalariada o más aumentó en casi un 1 % entre junio de 2023 y el mismo mes de 2024.

La gran mayoría de estos negocios venden productos o servicios gravados con IVA (impuesto sobre el valor añadido), un impuesto indirecto que pagan los clientes al realizar una compra y que recaudan las empresas para, posteriormente, declararlo y abonarlo a la Agencia Tributaria (AEAT). La cantidad total recaudada en concepto de este impuesto debe declararse trimestralmente a la AEAT a través del modelo 303. En esta guía, analizaremos al detalle cómo funciona este modelo tributario.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• Qué es y para qué sirve el modelo 303
  
• Quién ha de presentar el modelo 303
  
• Cuál es el plazo para presentar el modelo 303
  
• Cómo se consigue el modelo 303 y dónde hay que entregarlo
  
• Cómo se rellena el modelo 303
  

Qué es y para qué sirve el modelo 303

El modelo 303 es un formulario tributario que sirve para tramitar la declaración trimestral del IVA. Cada tres meses, deberás enviar los datos a la AEAT sobre el importe de IVA que has recaudado en tus ventas y pagado en tus compras, y sabrás si la cantidad de IVA que has pagado es mayor a la que has cobrado a tus clientes. En ese caso, te correspondería una compensación o devolución del IVA; en el caso contrario, deberás ingresar la diferencia a la AEAT.

En el documento hay que especificar, junto a otros datos que describiremos más adelante, la cantidad de IVA repercutido (es decir, el que has cobrado a los clientes) y el soportado (el que has pagado para comprar productos o contratar servicios necesarios para el desarrollo de tu actividad económica).

Quién ha de presentar el modelo 303

Toda persona que lleve a cabo una actividad profesional que esté sujeta a IVA (es decir, autónomos, empresarios, sociedades mercantiles, promotores inmobiliarios y arrendadores) deberá presentar el modelo 303, incluso si durante el período impositivo no ha tenido actividad económica. Por ejemplo, si tienes un negocio estacional que solo abre durante los meses de verano (por ejemplo, de mayo a septiembre), tendrás que tramitar tu modelo 303 del primer trimestre con fines informativos para hacerle saber a la AEAT que no se ha producido facturación alguna.

Por otro lado, las obligaciones tributarias de las actividades exentas de IVA (como los servicios sanitarios o la educación, entre otros) se gestionan de forma distinta: las únicas empresas que no deberán presentar el modelo 303 son las que ofrecen exclusivamente servicios exentos de IVA.

Cuál es el plazo para presentar el modelo 303

Hay que presentar el modelo 303 cada trimestre, independientemente de si la empresa ha tenido o no algún tipo de actividad. Este es el rango de fechas en el que puedes presentar cada declaración trimestral:

• Primer trimestre: Entre el 1 y el 20 de abril
  
• Segundo trimestre: Entre el 1 y el 20 de julio
  
• Tercer trimestre: Entre el 1 y el 20 de octubre
  
• Cuarto trimestre: Entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente
  

En caso de no presentar el modelo 303 dentro de estos plazos, el obligado tributario ha de asumir las sanciones del IVA, es decir, multas de entre un 50 % y un 150 % del importe no pagado (si la AEAT ha tenido que notificar el retraso) o recargos de entre el 5 % y el 20 % (si es la propia empresa quien repara en que está presentando una declaración fuera de plazo antes de recibir una notificación, en este último caso debiendo sumar unos intereses de demora del 4,0625 %).

Cómo se consigue el modelo 303 y dónde hay que entregarlo

El modelo 303 se rellena directamente online desde el sitio web de la Agencia Tributaria y se presenta digitalmente desde la sede electrónica de la AEAT tras identificarte con tu Cl@ve, DNIe, Certificado Digital o eIDAS (para ciudadanos de la Unión Europea).

Recuerda que podrás guardar los cambios a medida que vayas rellenando las distintas casillas que conforman el modelo 303 para poder continuar con la declaración en otro momento si no finalizas todo el proceso en una única sesión. A pesar de que el modelo 303 ya no puede entregarse presencialmente, podrás descargar una copia en PDF de tu declaración cuando hayas acabado la declaración online.

Cómo se rellena el modelo 303

Rellenar el modelo 303 no es un proceso excesivamente complicado, a pesar de que estamos ante un modelo que abarca ocho secciones y un total de más de ochenta casillas. En primer lugar, deberás disponer de todas las facturas que hayas emitido, con el cálculo del IVA correspondiente en cada una de ellas. Para asegurarte de que el cálculo del IVA sea correcto en todas las facturas, puedes utilizar una herramienta de automatización de los impuestos como Stripe Tax. Tax te permite calcular y cobrar automáticamente el IVA de las ventas que tengan lugar en tu empresa. Por otra parte, puedes aprovechar las actualizaciones automáticas para asegurarte de estar siempre al corriente de los cambios de tipos impositivos de cualquiera de los más de 50 países en los que está disponible (consulta la lista de territorios excluidos).

En primer lugar, deberás elegir el método de identificación electrónica que prefieras en el sitio web que la AEAT ha habilitado para la presentación digital del modelo 303. Tras confirmar que tu nombre y NIF son correctos, deberás seleccionar el ejercicio (es decir, el año) y el período (es decir, el trimestre) al que hace referencia tu declaración. A continuación, el portal de la AEAT te guiará paso a paso por las distintas casillas que debes rellenar.

Si tienes dudas sobre alguna casilla en particular, te recomendamos que consultes las instrucciones que ha publicado la AEAT en el apartado sobre el modelo 303 de su página web.