La Ley de Oportunidades de Crecimiento, aprobada en 2024, está diseñada para ayudar a las empresas de Alemania a invertir en investigación, desarrollo y crecimiento económico en tiempos difíciles. Se han diseñado diversas exenciones fiscales y cambios estructurales para crear mejores condiciones para la innovación y la inversión.

A continuación explicaremos exactamente qué hace la Ley de Oportunidades de Crecimiento y qué pretende lograr. También analizaremos cómo las empresas pueden aprovechar la Ley de Oportunidades de Crecimiento.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  
• ¿Cuáles son los objetivos de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  
• ¿En qué consiste la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  
• ¿Las empresas tienen que solicitar las prestaciones de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  

¿Qué es la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

El 27 de marzo de 2024, el Parlamento alemán aprobó la Ley para reforzar las oportunidades de crecimiento, las inversiones y la innovación, así como la simplificación y la igualdad fiscales, también conocida como Ley de Oportunidades de Crecimiento (Wachstumschancengesetz).

Esta ley forma parte del plan de 10 puntos a través del cual el gobierno alemán pretende fortalecer a Alemania como centro de negocios y reforzar la competitividad de las empresas locales. Las medidas, recogidas en 35 artículos, tienen por objeto proporcionar a las empresas una ayuda total de 3.200 millones de euros.

El borrador original de la ley del gobierno proponía muchas más medidas y un volumen de ayuda de 6.300 millones de euros. Este borrador fue aprobado por el Bundestag, aunque en primera instancia fue rechazado por el Bundesrat. Con la ayuda de un comité de mediación, se llegó a un compromiso que también fue aprobado por el Bundesrat el 22 de marzo de 2024. Finalmente quedaron excluidas de la ley varias medidas de desgravación fiscal previstas, incluida la asignación a la inversión en protección del clima.

¿Cuáles son los objetivos de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

El objetivo principal de la Ley de Oportunidades de Crecimiento es fortalecer la economía alemana. Su objetivo es mejorar la liquidez de las empresas, promover el crecimiento y crear incentivos para la inversión y la innovación.

La Ley también tiene por objeto seguir modernizando la legislación tributaria y racionalizar el sistema tributario en esferas clave. Las pequeñas empresas, en particular, se beneficiarán de la reducción de la burocracia mediante el aumento de los tipos fijos y los umbrales. De acuerdo con la exposición de motivos del proyecto de ley, las medidas adoptadas se centrarán principalmente en mejorar la competitividad y las oportunidades de crecimiento de el país.

Además, el gobierno alemán tiene la intención de utilizar la Ley de Oportunidades de Crecimiento para apoyar la transformación de la economía. Esto hará que Alemania sea sostenible y que su economía sea climáticamente neutra.

¿En qué consiste la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

La Ley de Oportunidades de Crecimiento incluye una serie de medidas destinadas a simplificar las operaciones de las empresas alemanas al tiempo que introduce nuevas obligaciones. He aquí un resumen de los puntos clave:

Facturación electrónica obligatoria

La Ley de Oportunidades de Crecimiento establece las facturas electrónicas como el nuevo estándar en el sector de empresa a empresa (B2B). Hasta ahora, las empresas podían enviar facturas en formato PDF o en papel. A partir de 2028, solo se permitirán facturas electrónicas. Las normas transitorias se aplicarán de 2025 a 2027. Solo las facturas de bajo importe y las facturas por transacciones y billetes exentos de impuestos están exentas de facturación electrónica obligatoria (véase el artículo 34 de la Ordenanza de aplicación del IVA). La Ley de Oportunidades de Crecimiento especifica que las empresas en cuestión no están obligadas a crear facturas electrónicas por sí mismas, pero sí deben tener la capacidad técnica para procesar las facturas electrónicas entrantes. Esto incluye el formato XRechnung, muy utilizado en Alemania, y la factura híbrida ZUGFeRD. En un primer momento, las empresas que adopten la facturación electrónica en virtud de la Ley de Oportunidades de Crecimiento necesitarán invertir tiempo y recursos, aunque a largo plazo esta integración comportará muchas ventajas.

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Opciones de amortización mejoradas

Uno de los puntos centrales de la Ley de Oportunidades de Crecimiento es la depreciación. A través de la depreciación, o la Absetzung für Abnutzung (AfA, depreciación por desgaste), las empresas pueden fraccionar la deducción de los costosos gastos de adquisición a lo largo de un periodo más largo a efectos fiscales (véase el artículo 7 de la Ley del impuesto sobre la renta). El método de depreciación más utilizado es el método de línea recta, que deprecia el activo en importes anuales iguales. El segundo método es el método de saldo decreciente, en el que el importe anual disminuye cada año. El método de saldo decreciente para los bienes personales tangibles se promulgó temporalmente durante la pandemia de coronavirus para ayudar a las empresas a realizar nuevas inversiones.

La Ley de Oportunidades de Crecimiento permite que se utilice el método de saldo decreciente para los bienes personales tangibles adquiridos para uso comercial entre el 1 de abril y el 31 de diciembre. Las empresas que adquieran dicha propiedad durante este periodo pueden optar por depreciarla utilizando el método de saldo en línea recta o decreciente. Esta disposición de la Ley de Oportunidades de Crecimiento permite a las empresas incurrir en mayores gastos operativos en los primeros años de depreciación y deducirlos para fines fiscales.

En determinadas condiciones, también se puede solicitar una deducción especial por depreciación del 40 % para los bienes muebles con carácter retroactivo desde el 1 de enero de 2024 con el fin de reducir los beneficios imponibles. Anteriormente, solo se podía reclamar una depreciación especial del 20 %. La depreciación del saldo decreciente se limita a un máximo del 20 % del coste de adquisición o del valor contable residual del activo. En combinación con la depreciación especial, las empresas pueden amortizar los activos muebles hasta en un 60 % en el primer año.

Aumento de los límites de facturación y beneficios para la contabilidad de caja

Hasta ahora, las empresas y los autónomos solo podían utilizar la contabilidad de caja (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, o EÜR) si su beneficio anual no superaba los 60.000 euros o su facturación no superaba los 600.000 euros. Cualquiera que excediera estos límites estaba obligado a mantener cuentas por partida doble, lo que incluía la preparación de un balance general y un estado de pérdidas y ganancias. La Ley de Oportunidades de Crecimiento aumenta los límites anteriores a 80.000 € de beneficio y 800.000 € de facturación.

El cambio en la ley también se aplica a las empresas dentro de los nuevos rangos de ganancias y facturación que hayan recibido instrucciones de la autoridad fiscal alemana de cambiar a la contabilidad por partida doble a partir del 1 de enero de 2024. Las empresas pueden presentar una solicitud a la autoridad fiscal para solicitar la retirada del requisito de contabilidad por partida doble.

Límite de facturación más alto para la tributación en efectivo

Los dos métodos de tributación posibles, el impuesto de devengo y el impuesto de caja, determinan cuándo deben las empresas remitir el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en que han incurrido a la oficina fiscal. Con la tributación de devengo, el IVA se remite a las autoridades fiscales inmediatamente después de la prestación del servicio. No importa si se emite una factura o si el cliente paga más tarde.

Anteriormente, las empresas con una facturación inferior a 600.000 € en el año anterior podían optar por la tributación en efectivo. En este caso, el IVA se paga a las autoridades fiscales solo cuando se paga el servicio. La Ley de Oportunidades de Crecimiento aumenta el umbral de facturación de 600.000 a 800.000 euros a partir de 2024.

Este cambio significa que más empresas en Alemania podrán optar por la tributación basada en efectivo. También garantiza una mayor liquidez y proporciona una protección especial a las empresas más pequeñas, porque ya no tendrán que pagar IVA adicional en caso de retraso en el pago.

Mayor límite de exención para regalos

La Ley de Oportunidades de Crecimiento aumenta la exención del impuesto sobre donaciones a 50 € netos. Anteriormente, los regalos, como los que se entregaban a socios comerciales o clientes, solo se podían reclamar como gasto comercial hasta 35 € por destinatario al año. Por encima de este límite, no existían las deducciones de gastos comerciales y los reembolsos de impuestos soportados. Ahora, las empresas tienen más flexibilidad a la hora de elegir los regalos y pueden reclamar más reembolsos de impuestos soportados.

No hay declaraciones de IVA para los pequeños empresarios

Para los pequeños empresarios, la Ley de Oportunidades de Crecimiento implica menos burocracia: a partir del año fiscal 2024, los pequeños empresarios no tendrán que presentar una declaración del IVA. Anteriormente, esto era obligatorio, ya que la Agencia Tributaria tenía que comprobar si la facturación cumplía con los requisitos legales. Para los pequeños empresarios, la facturación no debe superar los 50.000 € en el ejercicio fiscal en curso. Además, la facturación del año anterior no debe superar los 22.000 €.

La Ley de Oportunidades de Crecimiento debería flexibilizar los requisitos contables, lo que en última instancia ahorraría tiempo y dinero a los pequeños empresarios. Esto será especialmente beneficioso para aquellos que han preparado previamente sus propias declaraciones de IVA y para aquellos que han subcontratado esta tarea a empresas externas.

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Sin riesgo de responsabilidad con el método de una quinta parte

La Ley de Oportunidades de Crecimiento también introduce un cambio en el llamado "método de una quinta parte" (Fünftelregelung). La Sección 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que los empleados que reciben compensación plurianual, indemnización por despido u otros ingresos extraordinarios pueden beneficiarse de impuestos reducidos.

El método de una quinta parte trata los grandes ingresos de una sola vez como si se distribuyeran uniformemente durante los próximos cinco años. Esto, a su vez, evita una elevada presión fiscal puntual. Anteriormente, se podía aplicar una tributación reducida al calcular el impuesto sobre la renta. Esto también significaba que los empleadores eran responsables del impuesto sobre los salarios si las auditorías del impuesto sobre los salarios revelaban que no se cumplían las condiciones para la reducción de los impuestos.

Según la Ley de Oportunidades de Crecimiento, el método de una quinta parte ya no se aplicará a las deducciones del impuesto sobre la nómina a partir de 2025. Como resultado, no existe más riesgo de responsabilidad para los empleadores. Los empleados no sufrirán ninguna desventaja fiscal como resultado de este cambio. El único cambio para ellos es que tendrán que solicitar el método de una quinta parte con su declaración de impuestos.

Mayor arrastre de pérdidas

Si los gastos exceden los ingresos, los trabajadores autónomos pueden usar la pérdida de un ejercicio fiscal contra los ingresos positivos del año siguiente. A esto se le llama arrastre de pérdidas. Anteriormente, se podía utilizar un máximo de 1 millón de euros más el 60 % de los ingresos totales al año para compensar las pérdidas. La Ley de Oportunidades de Crecimiento incrementa temporalmente este valor: de 2024 a 2027, cualquier pérdida arrastrada que supere 1 millón de euros podrá utilizarse hasta el 70 % de los ingresos.

Apoyo a los vehículos eléctricos

La Ley de Oportunidades de Crecimiento también ajusta la tributación de los coches de empresa: si los empleados utilizan un vehículo eléctrico tanto para fines empresariales como privados, solo tendrán que tributar por el 0,25 % del precio bruto de catálogo. Hasta ahora, esta subvención solo se aplicaba a los coches eléctricos con un precio de catálogo bruto máximo de 60.000 euros. En virtud de la Ley de Oportunidades de Crecimiento, este límite se incrementará hasta los 70.000 €. La nueva regulación se aplica a todos los vehículos adquiridos después del 1 de enero de 2024.

Ampliación de la financiación de la investigación

Una característica clave de la Ley de Oportunidades de Crecimiento es la financiación de la investigación. El subsidio de investigación se ampliará con varias medidas que se han adoptado. Por ejemplo, el umbral de los gastos de investigación deducibles fiscalmente se incrementará significativamente, pasando de 4 millones de euros a 10 millones de euros anuales. Además, por primera vez, una parte de los costes de adquisición y producción de instalaciones y equipos necesarios para los proyectos de investigación y desarrollo podrán optar a financiación. En el caso de las PYMES, la tasa de financiación se ha incrementado del 25 % al 35 %, y la ayuda para la investigación se ha elevado a 3,5 millones de euros anuales.

¿Las empresas tienen que solicitar las prestaciones de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

Las empresas no tienen que solicitar específicamente la mayoría de las prestaciones y ventajas de la Ley de Oportunidades de Crecimiento. En cambio, todas las empresas se benefician automáticamente de las nuevas disposiciones de la Ley. Esto incluye exenciones fiscales y mayores deducciones por depreciación. Solo deben solicitarse las subvenciones (por ejemplo, las de investigación y desarrollo).