Vender productos o comercializar servicios a través de Internet ofrece numerosas ventajas respecto a hacerlo exclusivamente desde una ubicación física. Así pues, no sorprende que cada vez haya más negocios que deciden dar el paso hacia el comercio electrónico o e-commerce: según los datos del INE, más del 31 % de las empresas con diez o más empleados vendió en línea a lo largo de 2022 —unas cifras que en la próxima edición de su informe sin duda serán más elevadas—. Otra clara muestra de ello son los datos de la Oficina Europea de Estadística: en 2023, el 75 % de la población de la Unión Europea que usó Internet hizo alguna compra online; si nos fijamos en la franja de edad entre 16 y 44 años, más del 80 % compró algo por Internet a lo largo del año.

Si tú también quieres lanzar un e-commerce, deberás conocer las particularidades del IVA para el comercio electrónico porque, como cualquier empresa que opere en España, deberás recaudar el IVA y transferir la cantidad correspondiente a Hacienda. A continuación, analizaremos los puntos clave que te ayudarán a cumplir de forma eficaz con la normativa fiscal en tu negocio online.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Qué es el IVA en el comercio electrónico?
  
• Cambios en el IVA en el comercio electrónico
  
• Normativa sobre el IVA en comercios electrónicos
  
• Paso a paso: cómo gestionar el IVA en mi comercio electrónico
  

¿Qué es el IVA en el comercio electrónico?

El IVA es un impuesto indirecto que se aplica tanto en España como en el resto de la Unión Europea. En el caso del e-commerce, todos los comercios electrónicos españoles y las empresas extranjeras que hayan vendido productos en España deberían mantenerse al día sobre las particularidades del IVA en el comercio electrónico. En líneas generales, debes saber que, tras recaudar el IVA, tendrás que declarar ese importe y devolverlo a Hacienda. Para ello, cada producto que vendas o servicio que ofrezcas ha de incluir obligatoriamente el impuesto, salvo que puedas acogerte a alguna de las excepciones de las transacciones no sujetas a IVA.

El porcentaje de IVA en el comercio electrónico varía en función de la categoría a la que pertenezcan los bienes de consumo gravados. El tipo impositivo general es del 21 %, pero existen diferentes tipos de IVA en España en 2024. Los productos y servicios que se incluyen bajo cada tipo impositivo cambiaron ligeramente tras la última actualización de la Ley del IVA, así que te recomendamos que consultes el listado completo.

Para asegurarte de aplicar siempre la cantidad correcta de IVA en tus ventas, Stripe Tax te permite automatizar el cálculo y cobro de impuestos de tus ventas en los más de 50 países donde está disponible (consulta aquí la lista actualizada de excepciones). Podrás activarlo con un solo clic desde tu Dashboard, y Stripe se encargará de añadir el porcentaje necesario, cobrar el importe y preparar informes que te harán mucho más fáciles tus próximas declaraciones.

Cambios en el IVA en el comercio electrónico

El 1 de julio de 2021, se introdujeron nuevas normas del IVA en el comercio electrónico, pensadas en gran medida para reducir el fraude, un problema fiscal que se da habitualmente en las transacciones online —especialmente en las ventas transfronterizas—. El otro gran objetivo de la UE es simplificar el proceso de tributación en las transacciones intracomunitarias (es decir, entre distintos países de la Unión Europea). Aquí tienes un breve resumen de los tres cambios principales que se han introducido en este sentido:

• Creación de la ventanilla única del IVA: también conocida como VAT OSS (por la siglas en inglés de «One-Stop Shop»), es un sistema electrónico que agiliza y simplifica muchas de las obligaciones fiscales de una tienda online. Anteriormente, solo estaba destinada a servicios de radiodifusión y de telecomunicaciones, pero, tras los últimos cambios legislativos, la ventanilla única abarca cualquier otro tipo de servicio. Si se trata de un intercambio comercial de carácter transfronterizo, podrás declarar el IVA desde este portal online.
  
• Cambios a la exención de IVA: si bien anteriormente las importaciones de productos por valor de menos de 22 € estaban exentas de IVA, desde la actualización de julio de 2021, hay que tributar el porcentaje correspondiente independientemente del importe del producto. Aunque este cambio afecta a cualquier e-commerce, los más perjudicados son los negocios de dropshipping (en los que un comercio minorista no compra los bienes que vende ni gestiona inventarios, sino que se limita a hacer llegar los pedidos del cliente final al proveedor que los distribuye), porque suelen vender productos cuyo valor es inferior a 22 €.
  
• Mismo umbral para los países de la UE: todo comercio electrónico que supere el umbral de 10.000 € en facturación a clientes de otro Estado de la Unión Europea deberá generar las facturas con el IVA del país de destino. Anteriormente, el umbral lo definía cada país, pero la nueva ley ha simplificado el proceso introduciendo un único límite para todos los países de la UE. Si no se supera el umbral de 10.000 €, el e-commerce puede tributar en su propio país.
  

Si bien es cierto que se introdujeron otros cambios (como, por ejemplo, una nueva forma de definir las ventas a distancia, que afecta tanto a transacciones intracomunitarias como extracomunitarias), en esta lista hemos recopilado los cambios que afectarán de forma más directa a muchos comercios electrónicos en España. Si quieres más información sobre esta normativa, te recomendamos que consultes el artículo completo de la Agencia Tributaria o las últimas actualizaciones al IVA para e-commerce de la Comisión Europea.

Normativa sobre el IVA en comercios electrónicos

Las reglas de localización del IVA determinan si los comercios electrónicos han de emitir facturas con o sin este impuesto indirecto en función del país de residencia del cliente, tal como indica la Ley 37/1992.

Si vendes tus productos u ofreces servicios desde España, deberás valorar cuál de los siguientes escenarios refleja tu situación:

• Vendes bienes de consumo a través de un comercio electrónico cuya sede fiscal está en España y el importe de los productos o servicios lo pagan clientes que residen en el territorio peninsular o en las Islas Baleares. Si se cumplen ambas condiciones, cualquier factura deberá emitirse con el correspondiente IVA.
  

• Vendes bienes de consumo que se exportarán de España a otro país o al territorio español que no se incluye en el apartado anterior. Este caso presenta distintas variantes:

  • Cliente particular que vive en la Unión Europea. Hay que facturar el IVA asociado al bien de consumo en cuestión.
    
  • Cliente profesional (autónomo o empresa) que vive en la Unión Europea. No hay que tramitar la facturación del IVA al ser una transacción intracomunitaria. Será el cliente profesional el encargado de abonar el impuesto en el país donde reside; la empresa deberá especificar su número del IVA europeo (también conocido como «VAT ID»). Si el cliente no proporciona un número del IVA europeo válido, sí tendrás que generar una factura con el IVA que se aplique en tu país (igual que en el caso anterior con clientes particulares).
    
  • Cliente particular o profesional que vive en alguno de los siguientes territorios de España: Ceuta, Melilla o las Islas Canarias. Aunque los bienes de consumo gravados se compren dentro del territorio español, las transacciones se consideran exportaciones. Así pues, las facturas no incluirán el IVA, sino que se aplicará el impuesto equivalente de estos territorios, es decir, el IGIC en las Islas Canarias o el IPSI en Ceuta y Melilla.
    
  • Clientes que viven fuera de la Unión Europea. Estas ventas de bienes de consumo están exentas de IVA. Aunque el IVA en las exportaciones no se pague, esto no significa que la persona que compra el producto o contrata el servicio se libre de pagar impuestos. En concreto, debe abonar el gravamen que especifica el país desde el que tramita el pago.
    

Además, para el primero de estos casos (clientes particulares en otro país de la UE), deberás tener en cuenta algunas situaciones excepcionales:

• Si tu comercio electrónico lleva a cabo unas ventas en un país de la UE por valor superior a 10.000 €, deberás facturar con el IVA del país de destino. Para ello, es imprescindible que inscribas tu e-commerce en el país en cuestión.
  
• Si tu comercio electrónico vende a otro país de la UE por un valor total inferior al umbral de 10.000 €, pero quieres aprovechar que el IVA del país de destino es inferior al IVA español, podrás facturar con el IVA de ese país, siempre y cuando registres ahí tu e-commerce.
  

Paso a paso: cómo gestionar el IVA en mi comercio electrónico

• Calcular el IVA. El cálculo del IVA es un proceso bastante sencillo:

  • Determina la base imponible de la venta, es decir, el importe sin el IVA aplicado. La Agencia Tributaria explica en su página web cómo se calcula, aunque no tiene ningún secreto: si en tu comercio electrónico vendes un artículo por un valor de 50 € excluyendo los impuestos, esa es su base imponible.
    
  • Haz el cálculo del IVA. La fórmula es la siguiente:
    
    • Base imponible × (porcentaje de IVA ÷ 100)
      
    • Siguiendo el ejemplo anterior y suponiendo que a ese producto se le aplica el tipo de IVA general (21 %), el cálculo sería:
      
      • 50 × (21 ÷ 100).
        
      • Es decir, 50 × 0,21 = 10,50 €.
        
  • Calcula el importe total. Suma la cifra obtenida en el paso anterior a la base imponible. Para nuestro ejemplo, el cálculo sería el siguiente:
    
    • 50 + 10,50 = 60,50 €.
      

• Liquidar el IVA. Tal como hemos visto al hablar de la normativa sobre el IVA en e-commerce, puedes tener que aplicar el IVA a bienes de consumo tanto si la venta se ha hecho en España como si se trata de una exportación. En ambos casos, hay que tramitar la liquidación del IVA, es decir, devolverle al Estado la cantidad recaudada. En el caso de que esos productos o servicios los hayan adquirido clientes españoles (exceptuando los de Ceuta, Melilla y las Islas Canarias), bastará con rellenar el modelo 303. Si en tu e-commerce has vendido bienes de consumo fuera del territorio español por un valor superior a 10.000 €, estarás obligado a hacer trimestralmente otro trámite: el modelo 369.

Independientemente de si utilizas o no estas herramientas, es importante que conozcas los pasos que hay que seguir si tu negocio ha exportado bienes desde España. Para hacerte este proceso un poco más fácil, te hemos preparado una breve guía sobre cómo rellenar el modelo 369:

• Paso 1: Accede a tu área personal en el sitio web de la AEAT. Deberás utilizar la Cl@ve PIN o el certificado digital para identificarte.
  
• Paso 2: Rellena el formulario con la información que te identifica. En el campo de texto de «Ejercicio» debes introducir el año. El trimestre de las transacciones se especifica en «Período». Suponiendo que durante ese trimestre tu comercio electrónico no haya vendido ningún bien de consumo, marca la casilla de «Declaración sin actividad».
  
• Paso 3: Especifica la cantidad de ingresos percibidos por las ventas totales del comercio electrónico. Independientemente de si se trata de productos o servicios, debes seleccionar la opción que corresponda y, después, pulsar en «Nuevo registro» para introducir manualmente cada transacción. Para tal fin, tendrás que incluir el código de país (puedes consultar el listado completo en la hoja de códigos de países), el tipo de IVA, la base imponible y la cuota de IVA.
  

Esperamos que esta guía te ayuda a hacer un poco más fácil la gestión de las obligaciones fiscales de tu negocio, pero es importante recordar que las normativas en materia de IVA se actualizan periódicamente y que los matices que afectan a los e-commerce han cambiado durante los últimos años (y es probable que lo sigan haciendo en el futuro cercano): si tienes dudas sobre cómo alguna de estas normativas puede afectar a tu empresa, te recomendamos que lo consultes con tu asesor fiscal.