与仅在实体店销售相比，在网上销售产品或提供服务有很多好处，因此，越来越多的商家转向电商平台也就不足为奇了。

根据国家统计局的数据，2022 年有 10 名或以上员工的企业中有超过 31% 在网上销售商品。在下一份报告中，这些数字预计会更高。

欧盟统计局的数据也证实了这一趋势：2023 年，使用互联网的欧盟人口中有 75% 进行过网购。在 16-44 岁的人群中，超过 80% 的人在这一年中在网上买过东西。

如果您想开展电商业务，就需要了解电商增值税 (VAT) 的具体内容。与在西班牙经营的任何企业一样，您需收取并向税务机关上缴增值税。下面，我们将讨论一些要点，以帮助您的网上企业遵从税收法规。

本文内容

• 什么是电商中的增值税？
  
• 电商的增值税变化
  
• 电商的增值税规则
  
• 循序渐进：如何管理电商的增值税
  

什么是电商中的增值税？

增值税是一种间接税，在西班牙和整个欧盟都适用。对于电商而言，所有在西班牙销售产品的西班牙网络公司和外国公司都必须了解针对电商的增值税具体规定。一般来说，您需要知道，一旦收取了增值税，就必须向 Agencia Tributaria 申报并上缴。为此，您销售的每件产品或提供的每项服务都必须包含税收，除非它符合不征收增值税的交易。

电商的增值税税率因消费品的类别而异。一般增值税税率为 21%，但 2024 年西班牙有不同的增值税税率。每种税率所涵盖的产品和服务在增值税法最近一次更新后略有变化，因此我们建议查阅完整列表。

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电商的增值税变化

2021 年 7 月 1 日，为了减少欺诈引入了新的电商增值税规则，这是在线交易，尤其是跨境销售中常见的税收问题。欧盟的另一重要目标是简化共同体内部交易（即不同欧盟国家间的交易）的征税流程。以下是所引入的三项主要变化的简要概述：

• 增值税一站式服务简介：被称为增值税一站式服务 (OSS) 的这一电子系统简化和精简了在线企业的许多税收义务。以前，其只用于广播和电信服务。不过，最近的立法改革已将 OSS 扩展到所有类型的服务。对于跨境交易，您可通过该在线门户申报增值税。
  
• 增值税豁免的变化：以前，价值低于 22 欧元的进口产品可豁免增值税。但是，从 2021 年 7 月更新起，无论产品价值多少，都必须征收增值税。尽管这一变化将影响所有电商企业，但对代购企业的影响尤为明显。这些企业不备库存，而是将客户的订单转给供应商直接发货，其销售的产品价值往往低于 22 欧元。
  
• 欧盟范围内的起征点：任何向其他欧盟国家客户销售超过 10,000 欧元的电商企业必须在其发票上适用目的国的增值税税率。以前，每个国家都有自己的起征点，但新法简化了流程，对所有欧盟国家实行单一起征点。如果没有超过 1 万欧元的门槛，电商可以适用本国的增值税税率。
  

虽然还引入了其他变化，如定义远程销售的新方法，对社区内和外部交易都有影响，但本清单强调的是对西班牙许多电商企业影响最直接的变化。有关这些法规的更多信息，建议您阅读西班牙税务局 (Agencia Tributaria) 的全文，或欧盟委员会的最新更新电子商务增值税。

电商的增值税规则

根据第 37/1992 号法律中的定义，增值税本地化规则决定了电商是否必须开具含或不含这一间接税的发票。

如果在西班牙销售产品或提供服务，您应确定以下哪种情境适用于您的情况：

• 出于收税目的，您通过基于西班牙的电商企业销售消费品，产品或服务由居住在西班牙本土或巴利阿里群岛的客户支付。如果同时满足这两个条件，则每张发票都必须包含适用的增值税。
  

• 您销售的消费品从西班牙出口至另一国家或上一节未包括的西班牙领土。这种情境有几种不同的变化：

  • 居住在欧盟的私人客户：与相关消费品有关的增值税必须包含在发票中。
    
  • 居住在欧盟的企业客户（个体经营者或公司）： 无需收款，因为这是共同体内部交易。企业客户负责在其居住国缴税，他们必须在发票上提供其欧洲增值税税号（也称为“增值税税号”）。如果客户未提供有效的欧洲增值税税号，您必须像对待私人客户一样，在发票上开具贵国适用的增值税发票。
    
  • 居住在休达、梅利利亚或加那利群岛的私人或企业客户： 虽然应税货物是在西班牙购买，但这些交易被视为出口。因此，发票将不包含增值税，但将适用这些地区的相应税收——加那利群岛的 IGIC 或休达和梅利利亚的 IPSI。
    
  • 居住在欧盟以外的客户：这些消费品的销售免征增值税。虽然出口无需缴纳增值税，但这并不意味着购买产品或服务的人可免税。特别是，他们必须支付处理付款国规定的税款。
    

此外，对于上述第一种情况（另一欧盟国家的私人客户），您应该注意一些豁免：

• 如果您的电商业务在欧盟国家的销售额超过 10,000 欧元，您必须按照目的地国家的税率收取增值税。为此，您必须在该国注册您的电商企业。
  
• 如果您的电商业务销售到另一欧盟国家，总价值低于 10,000 欧元的门槛，但您想享受目的地国家较低的增值税率，只要您在该国注册电商业务，您就可以使用该国的增值税开具发票。
  

循序渐进：如何管理电商的增值税

• 计算增值税：计算增值税有些简单的流程：

  • 确定销售的应税金额，即不适用增值税的金额。Agencia Tributaria 在其网站上解释了计算方法：，但方法简单：例如，如果您的电商业务以 50 欧元（不含税）的价格销售一件商品，这就是应税基数。
    
  • 计算增值税。计算公式如下：
    
    • 应税基数 x（增值税百分比 ÷ 100）
      
  • 以前面的例子为例，假设该产品适用 21% 的增值税一般税率，计算结果为：
    
    • 50 × (21 ÷ 100)
      
    • 因此，50 × 0.21 = 10.50 欧元
      
  • 计算总金额。将上一步的结果与应税金额相加。在本例中，计算过程如下：
    
    • 50 + 10.50 = €60.50
      

• 结算增值税： 正如我们在讨论电商的增值税规则时所看到的，无论是在西班牙境内销售还是出口，您都可能需要对消费品征收增值税。在这两种情况下，都必须结算增值税（即必须向国家支付税款）。如果这些产品或服务是由西班牙客户购买的（休达、梅利利亚和加那利群岛的客户除外），您只需提交表 303。如果您的电商在西班牙境外销售的消费品价值超过 10,000 欧元，您需要每季度提交另一份表格——表 369。

无论您是否使用这些工具，重要的是，如果您的公司从西班牙出口货物，要了解应遵循的步骤。为了让您在这一流程中更轻松，我们准备了如何填写表 369 的简要指南：

• 第 1 步：_ 访问个人区域，使用您的 Cl@ve PIN 码或数字证书确认您的身份信息。
  
• 第 2 步：_ 在表格中填写您的身份信息。在“Ejercicio”（财政年度）栏中输入年份。在“Período”（时期）栏中，输入与交易相对应的季度。如果您的 B2B 电商在该季度没有销售任何消费品，请勾选“Declaración sin actividad”（无活动申报）。
  
• 第 3 步：_ 提供从电商销售中获得的总收入。无论这些是产品还是服务，请选择正确的选项，然后点击“Nuevo registro”（新注册），手动输入每笔交易。为此，您需填写国家代码（请参考国家代码表中的完整列表）、增值税率、应税金额和增值税总额。
  

重要的是要记住，增值税法规会定期更新，近年来影响电商的具体规定已经发生了变化（且可能会继续变化）。如果对这些规则可能对您的企业产生的影响有任何疑问，我们建议您咨询税务顾问。