Att sälja produkter eller tillhandahålla tjänster online har många fördelar jämfört med att bara sälja från en fysisk butik, så det är inte förvånande att fler och fler företag vänder sig mot e-handelsplattformar.

Enligt uppgifter från INE sålde över 31 % av företagen med 10 eller fler anställda varor online 2022. Dessa siffror förväntas vara ännu högre i nästa rapport.

Uppgifter från EU:s statistikkontor bekräftar också denna trend: 2023 gjorde 75 % av EU:s befolkning ett onlineköp. I åldersgruppen 16–44 år köpte mer än 80 % något online under året.

Om du vill starta ett e-handelsföretag måste du förstå vad mervärdesskatt (moms) innebär för e-handel. Precis som för alla företag som är verksamma i Spanien måste du ta ut och betala in moms till skattemyndigheterna. Nedan diskuterar vi de viktigaste punkterna som hjälper dig att följa skatteregler för ditt onlineföretag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är moms inom e-handel?
  
• Ändrad moms för e-handelsföretag
  
• Momsregler för e-handelsföretag
  
• Steg för steg: Hur man hanterar moms för e-handelsföretag
  

Vad är moms inom e-handel?

Moms är en indirekt skatt som tillämpas både i Spanien och i hela Europeiska unionen. För e-handel måste alla spanska onlineföretag och utländska företag som säljer produkter i Spanien känna till de särskilda momsreglerna för e-handel. I allmänhet måste du veta att när du har tagit ut moms måste du deklarera och betala in den till Agencia Tributaria. För att göra detta måste varje produkt du säljer eller tjänst du tillhandahåller inkludera skatten, såvida den inte kvalificerar sig som en transaktion som inte är momspliktig.

Momsen på e-handel varierar beroende på kategori av beskattade konsumentvaror. Den allmänna momssatsen är 21 %, men det finns olika momssatser i Spanien under 2024. De produkter och tjänster som omfattas av varje skattesats ändrades något efter den senaste uppdateringen av momslagen, så vi rekommenderar att du läser hela listan.

För att se till att du alltid tillämpar rätt moms kan du med Stripe Tax automatisera beräkning och debitering av skatt på din försäljning i mer än 50 länder (med en uppdaterad lista med undantag). Du kan aktivera det med ett enda klick från Dashboard, så lägger Stripe till den procentsats som behövs, tar ut beloppet och förbereder rapporter för att göra dina kommande deklarationer mycket enklare.

Ändrad moms för e-handelsföretag

Den 1 juli 2021 infördes nya momsregler för e-handel för att minska bedrägerier, vilket är ett vanligt skatteproblem vid onlinetransaktioner, särskilt vid gränsöverskridande försäljning. Ett annat viktigt mål för EU var att förenkla beskattningen av gemenskapsinterna transaktioner (dvs. transaktioner mellan olika EU-länder). Här är en kort sammanfattning av de tre viktigaste ändringarna som infördes:

• Införande av One Stop Shop för moms: Detta elektroniska system, som kallas One Stop Shop för moms (OSS), förenklar och effektiviserar många skattskyldigheter för onlineföretag. Tidigare användes det endast för radio- och tv-sändnings- och telekommunikationstjänster. Den senaste tidens lagändringar har dock utvidgat OSS till att omfatta alla typer av tjänster. För gränsöverskridande transaktioner kan du deklarera moms via denna onlineportal.
  
• Ändringar i momsbefrielsen: Tidigare var import av produkter till ett värde av mindre än 22 EUR momsbefriad. Från och med uppdateringen från juli 2021 måste dock moms tillämpas oavsett produktens värde. Även om denna ändring kommer att påverka all e-handel kommer den särskilt att påverka dropshipping-företag. Dessa företag, som inte har lager utan skickar beställningar från kunder till leverantörer för direktleverans, säljer ofta produkter till ett värde av mindre än 22 EUR.
  
• Tröskelvärde för hela EU: Alla företag inom e-handel som säljer mer än 10 000 EUR till kunder i ett annat EU-land måste tillämpa destinationslandets momssats på sina fakturor. Tidigare hade varje land ett eget tröskelvärde, men den nya lagen har förenklat behandlingen genom att införa ett samlat tröskelvärde för alla EU-länder. Om tröskelvärdet på 10 000 EUR inte överskrids kan företaget inom e-handel tillämpa momssatsen i sitt eget land.
  

Även om andra ändringar har införts, till exempel en ny metod för att definiera distansförsäljning som påverkar både gemenskapsinterna och externa transaktioner, belyser denna lista de ändringar som mest direkt kommer att påverka många e-handelsföretag i Spanien. För mer information om dessa regler rekommenderar vi att du läser hela artikeln från Agencia Tributaria (den spanska skattemyndigheten) eller de senaste uppdateringarna av moms för e-handel från Europeiska kommissionen.

Momsregler för e-handelsföretag

Lokaliseringsreglerna för moms avgör om e-handel måste fakturera med eller utan denna indirekta skatt, beroende på kundens bosättningsland, enligt definitionen i lag 37/1992.

Om du säljer produkter eller erbjuder tjänster från Spanien bör du avgöra vilket av följande scenarier som gäller för din situation:

• Du säljer konsumentvaror genom ett e-handelsföretag baserat i Spanien för skatteändamål, där produkterna eller tjänsterna betalas av kunder bosatta på det spanska fastlandet eller Balearerna. Om båda villkoren är uppfyllda måste varje faktura innehålla tillämplig moms.
  

• Du säljer konsumentvaror som exporteras från Spanien till ett annat land eller till spanska territorier som inte omfattas av föregående avsnitt. Det finns några olika varianter av detta scenario:

  • En privatkund som är bosatt i Europeiska unionen: Momsen som är kopplad till den aktuella konsumtionsvaran ska inkluderas i fakturan.
    
  • En företagskund (egenföretagare eller företag) som är bosatta i Europeiska unionen: Moms behöver inte tas ut eftersom detta är en gemenskapsintern transaktion. Kunden är ansvarig för att betala skatten i sitt hemland och måste ange sitt europeiska momsregistreringsnummer (även kallat VAT-ID) på fakturan. Om kunden inte anger ett giltigt europeiskt momsregistreringsnummer måste du utfärda en faktura med den moms som gäller i ditt land, precis som du skulle göra för en privatkund.
    
  • En privat- eller företagskund som bor i Ceuta, Melilla eller Kanarieöarna: Även om de skattepliktiga varorna köps i Spanien betraktas dessa transaktioner som export. Därför kommer fakturorna inte att innehålla moms, men motsvarande skatt för dessa territorier kommer att tillämpas – IGIC på Kanarieöarna eller IPSI i Ceuta och Melilla.
    
  • Kunder som bor utanför Europeiska unionen: Denna försäljning av konsumentvaror är momsbefriad. Även om ingen moms ska betalas på export innebär det inte att personen som köper produkten eller tjänsten är befriad från att betala skatt. I synnerhet måste de betala den skatt som anges av det land som de behandlar betalningen från.
    

För det första av dessa fall (privatkunder i ett annat EU-land) bör du dessutom känna till några undantag:

• Om ditt e-handelsföretag säljer till ett EU-land för mer än 10 000 EUR måste du ta ut moms enligt destinationslandets momssats. För att göra detta måste du registrera ditt e-handelsföretag i det landet.
  
• Om ditt e-handelsföretag säljer till ett annat EU-land för ett totalt värde under tröskelvärdet på 10 000 EUR, men du vill dra nytta av en lägre momssats i destinationslandet, kan du fakturera med det landets moms så länge du registrerar ditt e-handelsföretag där.
  

Steg för steg: Hur man hanterar moms för e-handelsföretag

• Beräkna momsen: Det är ganska enkelt att beräkna momsen:

  • Fastställ det skattepliktiga försäljningsbeloppet, vilket är beloppet utan tillämpad moms. Agencia Tributaria förklarar på sin webbplats hur det beräknas, men det är enkelt: Om ditt e-handelsföretag till exempel säljer en artikel för 50 EUR exklusive skatt är detta dess skattepliktiga baspris.
    
  • Gör momsberäkningen. Formeln är följande:
    
    • Skattepliktigt baspris x (momssats i procent ÷ 100)
      
  • Om vi använder föregående exempel och antar att den allmänna momsen på 21 % gäller för den här produkten skulle beräkningen bli:
    
    • 50 × (21 ÷ 100)
      
    • 50 × 0,21 = 10,50 EUR
      
  • Beräkna det totala beloppet. Lägg till resultatet från föregående steg till det skattepliktiga beloppet. I det här exemplet skulle beräkningen se ut på följande sätt:
    
    • 50 + 10,50 = 60,50 EUR
      

• Avräkna momsen: Som vi har sett när vi har diskuterat momsreglerna för e-handelsföretag kan du behöva tillämpa moms på konsumentvaror, oavsett om försäljningen sker i Spanien eller som export. I båda fallen måste momsen avräknas (dvs. det belopp som tas ut måste betalas till staten). Om dessa produkter eller tjänster har köpts av spanska kunder (utom de i Ceuta, Melilla och Kanarieöarna) behöver du bara lämna in formulär 303. Om ditt e-handelsföretag har sålt konsumentvaror utanför Spanien för mer än 10 000 euro EUR du lämna in ett nytt formulär en gång i kvartalet – formulär 369.

Oavsett om du använder de här verktygen eller inte är det viktigt att förstå vilka steg du ska följa om ditt företag har exporterat varor från Spanien. För att göra den här processen lite enklare för dig har vi sammanställt en kortfattad guide till hur du fyller i formulär 369:

• Steg 1: Besök den personliga delen av Agencia Tributarias webbplats och använd din Cl@ve PIN-kod eller ditt digitala intyg för att identifiera dig.
  
• Steg 2: Fyll i formuläret med dina identifieringsuppgifter. Ange år i fältet ”Ejercicio” (räkenskapsår). Ange det kvartal som motsvarar transaktionerna i avsnittet ”Período” (period). Om ditt e-handelsföretag inte sålde några konsumentvaror under det kvartalet ska du kryssa för rutan ”Declaración sin actividad” (deklaration utan aktivitet).
  
• Steg 3: Ange de totala intäkterna från e-handeln. Oavsett om det är produkter eller tjänster ska du välja rätt alternativ och sedan klicka på ”Nuevo registro” (ny registrering) för att mata in varje transaktion manuellt. För att göra detta måste du inkludera landskoden (se den fullständiga listan i landskodsbladet), momssatsen, det skattepliktiga beloppet och det totala momsbeloppet.
  

Det är viktigt att komma ihåg att momsreglerna uppdateras regelbundet, och att de uppgifter som påverkar e-handeln har ändrats under de senaste åren (och sannolikt kommer att fortsätta ändras). Om du är osäker på hur dessa regler kan påverka ditt företag rekommenderar vi att du rådgör med din skatterådgivare.