オンラインでの商品の販売やサービスの提供は、実店舗でのみ販売する場合と比較して多くの利点があるため、E コマースプラットフォームに移行する企業が増え続けていることは当然と言えます。

INE のデータによると、10 人以上の従業員を抱える企業の 31% 以上が 2022 年にオンラインで商品を販売しています。この数字は、次回のレポートではさらに高くなると予想されます。

EU 統計局のデータもこの傾向を裏付けており、2023 年には、インターネットを利用する EU 人口の 75% がオンラインで購入を行っています。16 ～ 44 歳の年齢層では、同年中にオンラインで何らかの買い物をした人の割合は 80% を超えます。

E コマースビジネスを開始する場合は、E コマースの付加価値税 (VAT) の詳細を理解する必要があります。スペインで事業を行う他の企業と同様に、VAT を徴収し、税務当局に納付する必要があります。以下では、オンラインビジネスの税法を遵守するための重要なポイントについて説明します。

この記事の内容

• E コマースにおける VAT とは
  
• E コマースビジネスの VAT の変更
  
• E コマースビジネスの VAT 規則
  
• 詳細なガイド: E コマースビジネスの VAT を管理する方法
  

E コマースにおける VAT とは

VAT は、スペインと EU 全域に適用される間接税です。E コマースの場合、スペインで商品を販売するすべてのスペインのオンライン企業および外国企業は、E コマースに固有の VAT 規制に注意する必要があります。一般に、VAT を徴収したら、Agencia Tributaria (スペイン税務局) に申告して納付する必要があることを知っておく必要があります。そのためには、VAT の対象外となる取引に該当する場合を除き、販売する商品や提供するサービスに税金を含める必要があります。

E コマースの VAT 税率は、課税対象の消費財のカテゴリーによって異なります。一般的な VAT 税率は 21% ですが、2024 年のスペインの VAT 税率は複数存在します。各税率の対象となる商品やサービスは、VAT 法の直近の更新後に若干変更されているため、こちらのリストを参照することをお勧めします。

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E コマースビジネスの VAT の変更

2021 年 7 月 1 日、オンライン取引、特に国境を越えた販売でよくある税金に関する不正利用を減らすために、E コマースに関する新しい VAT 規則が導入されました。EU のもう 1 つの重要な目標は、域内取引 (すなわち、異なる EU 加盟国間の取引) の課税プロセスを簡素化することでした。導入された 3 つの主な変更の概要は次のとおりです。

• VAT ワンストップショップの導入: VAT ワンストップショップ (OSS) と呼ばれるこの電子システムは、オンラインビジネスの多くの納税義務を簡素化および効率化します。以前は、放送および電気通信サービスにのみ使用されていました。ただし、最近の法改正により、OSS はすべての種類のサービスに拡大されました。国境を越えた取引の場合は、このオンラインポータルから VAT を申告できます。
  
• VAT 免税の変更:以前は、22 ユーロ未満の商品の輸入は VAT が免除されていました。ただし、2021 年 7 月の変更以降は、商品の金額に関係なく VAT を適用する必要があります。この変更はすべての E コマースビジネスに影響しますが、特に影響を受けるのはドロップシッピングビジネスです。在庫を持たず、顧客からの注文をサプライヤーに渡して直接出荷するこれらのビジネスは、多くの場合、22 ユーロ未満の商品を販売しています。
  
• EU 全体の閾値:他の EU 加盟国の顧客に 1 万ユーロ以上を販売する E コマースビジネスは、請求書に配送先の国の VAT 税率を適用する必要があります。以前は、各国に独自のしきい値がありましたが、新しい法律では、すべての EU 加盟国に単一のしきい値を導入することで、プロセスが簡素化されました。1 万ユーロのしきい値を超えない場合、E コマースビジネスは自国の VAT 税率を適用できます。
  

域内取引と域外取引の両方に影響する遠隔販売を定義する新しい方法など、他の変更も導入されていますが、このリストでは、スペインの多くの E コマースビジネスに最も直接的な影響を与える変更に焦点を当てています。これらの規制の詳細については、Agencia Tributaria (スペイン税務庁) の記事全文、または欧州委員会による E コマースの VAT の最新情報をお読みになることをお勧めします。

E コマースビジネスの VAT 記録

VAT のローカリゼーションルールは、法律 37/1992 で定義されているように、顧客の居住国に応じて、E コマースビジネスが請求書に間接税を含めて発行する必要があるかどうかが決まります。

スペインで商品を販売したり、サービスを提供したりする場合は、次のシナリオのどれが状況に当てはまるかを判断する必要があります。

• スペイン本土またはバレアレス諸島に居住する顧客が商品またはサービスの代金を支払う場合、税務目的でスペインに拠点を置く E コマースビジネスを通じて消費財を販売している。両方の条件が満たされる場合、各請求書には該当する VAT を含める必要があります。
  

• スペインから前項に含まれていない別の国またはスペイン領に輸出される消費財を販売している。このシナリオには、いくつかのバリエーションがあります。

  • EU に居住する個人顧客: 請求書には、該当する消費財に関連する VAT を含める必要があります。
    
  • EU に居住する法人顧客 (自営業者または会社): これは EU 域内取引であるため、VAT を請求する必要はありません。法人顧客は居住国で税金を支払う責任があり、請求書にヨーロッパの VAT 識別番号 (「VAT ID」とも呼ばれます) を含める必要があります。顧客が有効な欧州 VAT 番号を提供しない場合は、個人顧客の場合と同様に、貴社の国で適用される VAT を記載して請求書を発行する必要があります。
    
  • セウタ、メリリャ、カナリア諸島に居住する個人または企業の顧客: 課税対象商品はスペインで購入されますが、これらの取引は輸出と見なされます。したがって、請求書には VAT は含まれませんが、カナリア諸島の IGIC またはセウタとメリリャの IPSI など、VAT に相当する税が適用されます。
    
  • EU 域外に居住する顧客: 消費財の販売で VAT が免除されます。輸出には VAT はかかりませんが、これは商品またはサービスを購入した人が税金の支払いを免除されることを意味するものではありません。具体的には、支払いを処理する国で指定された税金を支払わなければなりません。
    

さらに、これらの最初のケース (別の EU 加盟国の個人顧客) については、いくつかの例外に注意する必要があります。

• E コマース ビジネスが EU 加盟国に 1 万ユーロ以上で販売する場合は、配送先の国の税率で VAT を請求する必要があります。これを行うには、その国で E コマースビジネスを登録する必要があります。
  
• E コマースビジネスが別の EU 加盟国に商品を販売しており、その総額が 1 万ユーロののしきい値を下回っている場合でも、販売先の国で適用される低い VAT 率を利用したいのであれば、その国にビジネスを登録することで、その国の VAT 率を使って請求書を発行できます。
  

詳細なガイド: E コマースビジネスの VAT を管理する方法

• VAT の計算: VAT の計算プロセスは、比較的シンプルです。

  • 売上の課税対象額 (VAT が適用されていない金額) を決定します。Agencia Tributaria はそのウェブサイトで計算方法を説明していますが、簡単です。たとえば、E コマースビジネスで商品を税抜き 50 ユーロで販売している場合、それが課税ベースとなります。
    
  • VAT の計算を行います。計算式は次のとおりです。
    
    • 課税対象基準 x (VAT パーセンテージ ÷ 100)
      
  • 前の例を使用し、この商品に 21% の一般 VAT 税率が適用されると仮定すると、計算は次のようになります。
    
    • 50 × (21 ÷ 100)
      
    • したがって、50 × 0.21 = €10.50 となります。
      
  • 合計金額を計算します。前の手順の結果を課税対象額に追加します。この例では、計算は次のようになります。
    
    • 50 + 10.50 = 60.50ユーロ
      

• VAT の処理: E コマースビジネスの VAT 規則について説明したように、販売がスペインで行われたか輸出として行われたかにかかわらず、消費財に VAT を適用しなければならない場合があります。どちらの場合も、VAT を処理する必要があります(つまり、徴収された金額を国に支払う必要があります)。これらの商品またはサービスがスペインの顧客 (セウタ、メリリャ、カナリア諸島の顧客を除く) によって購入された場合は、フォーム 303 を提出するだけで済みます。E コマースビジネスがスペイン領外で 1 万ユーロ以上の消費財を販売している場合は、四半期ごとに別のフォーム (フォーム 369) を提出する必要があります。

これらのツールを使用するかどうかに関係なく、会社がスペインから商品を輸出した場合に従うべき手順を理解することが重要です。このプロセスを少しでも簡単にするために、フォーム 369 への記入方法に関する簡単なガイドを用意しました。

• ステップ 1: Agencia Tributaria ウェブサイトのパーソナルエリアにアクセスし、Cl@ve PIN またはデジタル証明書を使用して本人確認を行います。
  
• ステップ 2: フォームに本人確認情報を記入します。「Ejercicio」 (会計年度) フィールドに、年を入力します。「Período」 (期間) セクションに、取引に対応する四半期を入力します。その四半期に E コマースビジネスで消費財を販売していなかった場合は、「Declaración sin actividad」 (アクティビティがない場合の申告) チェックボックスをオンにします。
  
• ステップ 3: E コマースの販売から得た総売上を入力します。これらが商品かサービスかに関係なく、正しい選択肢を選択し、「Nuevo registro」 (新規登録) をクリックして、各取引を手動で入力します。これを行うには、国コード(国コードシートのリストを参照)、VAT率、課税対象額、および VAT 合計額を含める必要があります。
  

VAT 規制は定期的に更新されており、E コマースに影響を与える詳細は近年変化し、(今後も変化し続ける可能性が高い) ことを覚えておくことが重要です。これらの規則がお客様のビジネスに及ぼす影響についてご不明な点がございましたら、税理士にご相談いただくことをお勧めします。