Vender productos o prestar servicios en línea tiene muchas ventajas en comparación con vender solo en una tienda física, por lo que no es de extrañar que cada vez más empresas se estén pasando a las plataformas de comercio electrónico.

Según datos del INE, más del 31 % de las empresas con 10 o más empleados vendieron productos online en 2022. Se espera que estas cifras sean aún mayores en el próximo informe.

Los datos de la oficina de estadística de la UE también confirman esta tendencia: en 2023, el 75 % de la población de la UE que utiliza Internet realizó una compra en línea. Entre el grupo de edad de 16 a 44 años, más del 80 % compró algo en línea durante el año.

Si deseas iniciar un negocio de comercio electrónico, debes comprender los aspectos específicos del impuesto sobre el valor agregado (IVA) para el comercio electrónico. Al igual que cualquier otra empresa que opere en España, estarás obligado a recaudar y remitir el IVA a las autoridades fiscales. A continuación, analizaremos los puntos clave que te ayudarán a cumplir con la normativa fiscal para tu negocio en línea.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el IVA en el comercio electrónico?
  
• Cambios en el IVA para las empresas de comercio electrónico
  
• Normas de IVA para empresas de comercio electrónico
  
• Paso a paso: Cómo gestionar el IVA para empresas de comercio electrónico
  

¿Qué es el IVA en el comercio electrónico?

El IVA es un impuesto indirecto que se aplica tanto en España como en toda la Unión Europea. En el caso del comercio electrónico, todas las empresas españolas en línea y las empresas extranjeras que vendan productos en España deben conocer la normativa específica del IVA para el comercio electrónico. En general, debes saber que, una vez recaudado el IVA, debes declararlo y remitirlo a la Agencia Tributaria. Para ello, cada producto que vendas o servicio que prestes debe incluir el impuesto, salvo que se trate de una operación no sujeta al IVA.e se califique como una transacción no sujeta al IVA.

El tipo del IVA en el comercio electrónico varía en función de la categoría de los bienes de consumo gravados. El tipo general del IVA es del 21 %, pero existen diferentes tipos del IVA en España para 2024. Los productos y servicios cubiertos por cada tipo impositivo han cambiado ligeramente tras la última actualización de la Ley del IVA, por lo que recomendamos consultar la lista completa.

Para garantizar que siempre apliques el importe correcto del IVA, Stripe Tax te permite automatizar el cálculo y la recaudación de impuestos sobre tus ventas en más de 50 países (con una lista actualizada de excepciones). Puedes activarlo con un solo clic desde tu panel de control, y Stripe se encargará de añadir el porcentaje necesario, recaudar el importe y preparar informes para facilitarte tus próximas declaraciones.

Cambios en el IVA para las empresas de comercio electrónico

El 1 de julio de 2021 se introdujeron nuevas normas sobre el IVA en el comercio electrónico con el fin de reducir el fraude, un problema fiscal habitual en las transacciones en línea, especialmente en las ventas transfronterizas. Otro objetivo importante de la UE era simplificar el proceso de tributación de las transacciones intracomunitarias (es decir, las transacciones entre diferentes países de la UE). A continuación se resumen brevemente los tres principales cambios que se introdujeron:

• Presentación de la ventanilla única del IVA: este sistema electrónico denominado “ventanilla única del IVA” (One Stop Shop, OSS) simplifica y agiliza muchas obligaciones fiscales para las empresas en línea. Anteriormente, solo se utilizaba para los servicios de radiodifusión y telecomunicaciones. Sin embargo, los recientes cambios legislativos han ampliado el OSS a todo tipo de servicios. Para las transacciones transfronterizas, se puede declarar el IVA a través de este portal en línea.
  
• Cambios en la exención del IVA: anteriormente, las importaciones de productos con un valor inferior a €22 estaban exentas del IVA. Sin embargo, a partir de la actualización de julio de 2021, se debe aplicar el IVA independientemente del valor del producto. Aunque este cambio afectará a todas las empresas de comercio electrónico, afectará especialmente a las empresas de envío directo. Estas empresas, que no tienen inventario, sino que transmiten los pedidos de los clientes a los proveedores para su envío directo, suelen vender productos con un valor inferior a €22.
  
• Umbral a nivel de la UE: cualquier empresa de comercio electrónico que venda más de €10 000 a clientes de otro país de la UE debe aplicar el tipo de IVA del país de destino en sus facturas. Anteriormente, cada país tenía su propio umbral, pero la nueva ley ha simplificado el proceso al introducir un umbral único para todos los países de la UE. Si no se supera el umbral de €10 000, la empresa de comercio electrónico puede aplicar el tipo de IVA de su propio país.
  

Aunque se han introducido otros cambios, como un nuevo método para definir la venta a distancia que afecta tanto a las transacciones intracomunitarias como a las externas, esta lista destaca los cambios que afectarán más directamente a muchas empresas de comercio electrónico en España. Para obtener más información sobre estas normativas, te recomendamos que leas el artículo completo de la Agencia Tributaria, o las últimas actualizaciones sobre el IVA para el comercio electrónico de la Comisión Europea.

Normas sobre el IVA para las empresas de comercio electrónico

Las normas de localización del IVA determinan si las empresas de comercio electrónico deben facturar con o sin este impuesto indirecto, en función del país de residencia del cliente, tal y como se define en la Ley 37/1992.

Si vendes productos u ofreces servicios desde España, debes determinar cuál de los siguientes escenarios se aplica a tu situación:

• Vendes bienes de consumo a través de un negocio de comercio electrónico con sede en España a efectos fiscales, donde los productos o servicios son pagados por clientes residentes en España peninsular o en las Islas Baleares. Si se cumplen ambas condiciones, cada factura debe incluir el IVA aplicable.
  

• Vendes bienes de consumo que se exportan desde España a otro país o a territorios españoles no incluidos en la sección anterior. Existen algunas variaciones diferentes de este escenario:

  • Un cliente particular residente en la Unión Europea: el IVA asociado a los bienes de consumo en cuestión debe incluirse en la factura.
    
  • Un cliente empresarial (autónomo o empresa) que reside en la Unión Europea: no es necesario aplicar el IVA, ya que se trata de una transacción intracomunitaria. El cliente empresarial es responsable de pagar el impuesto en su país de residencia y debe proporcionar su número de identificación fiscal europeo (también conocido como “NIF”) en la factura. Si el cliente no proporciona un número de IVA europeo válido, debes emitir una factura con el IVA aplicable en tu país, tal y como lo harías con un cliente particular.
    
  • Clientes particulares o empresas residentes en Ceuta, Melilla o las Islas Canarias: aunque los bienes sujetos a impuestos se compren en España, estas transacciones se consideran exportaciones. Por lo tanto, las facturas no incluirán el IVA, sino que se aplicará el impuesto correspondiente a estos territorios: el IGIC en las Islas Canarias o el IPSI en Ceuta y Melilla.
    
  • Clientes que residen fuera de la Unión Europea: estas ventas de bienes de consumo están exentas del IVA. Aunque no se aplica el IVA a las exportaciones, esto no significa que la persona que compra el producto o servicio esté exenta del pago de impuestos. En concreto, deben pagar el impuesto especificado por el país desde el que procesan el pago.
    

Además, para el primero de estos casos (clientes particulares en otro país de la UE), debes tener en cuenta algunas excepciones:

• Si tu empresa de comercio electrónico vende a un país de la UE por un importe superior a €10,000, debes aceptar los pagos del IVA al tipo del país de destino. Para ello, debes registrar tu empresa de comercio electrónico en ese país.
  
• Si tu empresa de comercio electrónico vende a otro país de la UE por un valor total inferior al umbral de €10,000, pero quieres beneficiarte de un tipo de IVA más bajo en el país de destino, puedes facturar utilizando el IVA de ese país siempre que registres allí tu empresa de comercio electrónico.
  

Paso a paso: Cómo gestionar el IVA para empresas de comercio electrónico

• Calcular el IVA: calcular el IVA es un proceso sencillo:

  • Determina la base imponible de la venta, que es el importe sin aplicar el IVA. La Agencia Tributaria explica en su página web cómo se calcula, pero es muy sencillo: por ejemplo, si tu negocio de comercio electrónico vende un artículo por €50 sin impuestos, ese es tu importe imponible.
    
  • Realiza el cálculo del IVA. La fórmula es la siguiente:
    
    • Base imponible x (Porcentaje de IVA ÷ 100)
      
  • Utilizando el ejemplo anterior y suponiendo que a este producto se le aplica el tipo general del IVA del 21 %, el cálculo sería el siguiente:
    
    • 50 × (21 ÷ 100)
      
    • Entonces, 50 × 0.21 = €10.50
      
  • Calcula el importe total. Suma el resultado del paso anterior al importe sujeto a impuestos. Para este ejemplo, el cálculo sería el siguiente:
    
    • 50 + 10.50 = €60.50
      

• Liquidar el IVA: Como hemos visto al analizar las normas del IVA para las empresas de comercio electrónico, es posible que tengas que aplicar el IVA a los bienes de consumo, tanto si la venta se realiza en España como si se trata de una exportación. En ambos casos, el IVA debe liquidarse (es decir, el importe recaudado debe pagarse al Estado). Si estos productos o servicios han sido adquiridos por clientes españoles (excepto los de Ceuta, Melilla y las Islas Canarias), solo es necesario presentar el Formulario 303. Si tu negocio de comercio electrónico ha vendido bienes de consumo fuera del territorio español por un valor superior a €10,000, deberás presentar otro modelo cada trimestre: el Formulario 369.

Independientemente de si utilizas estas herramientas, es importante que conozcas los pasos a seguir si tu empresa ha exportado mercancías desde España. Para facilitarte un poco este proceso, hemos elaborado una breve guía sobre cómo completar el Formulario 369:

• Paso 1: visita el área personal de la página web de la Agencia Tributaria, y utiliza tu Cl@ve PIN o certificado digital para identificarte.
  
• Paso 2: Completa el formulario con tu información de identificación. En el campo “Ejercicio”, ingresa el año. En la sección “Período”, ingresa el trimestre correspondiente a las transacciones. Si tu negocio de comercio electrónico no vendió ningún bien de consumo durante ese trimestre, marca la casilla “Declaración sin actividad”.
  
• Paso 3: Indica los ingresos totales obtenidos por ventas de comercio electrónico. Independientemente de si se trata de productos o servicios, seleccione la opción correcta y haga clic en «Nuevo registro» para introducir manualmente cada transacción. Para ello, deberá incluir el código del país (consulte la lista completa en la hoja de códigos de países), el tipo de IVA, la base imponible y el importe total del IVA.
  

Es importante recordar que la normativa del IVA se actualiza con regularidad y que los aspectos específicos que afectan al comercio electrónico han cambiado en los últimos años (y es probable que sigan cambiando). Si tienes alguna duda sobre cómo pueden afectar estas normas a tu empresa, te recomendamos que consultes a su asesor fiscal.