Lagen om tillväxtmöjligheter, som antogs 2024, är utformad för att hjälpa företag i Tyskland att investera i forskning, utveckling och ekonomisk tillväxt i utmanande tider. Olika skattelättnader och strukturella förändringar är utformade för att skapa bättre förutsättningar för innovation och investeringar.

Här förklarar vi exakt vad lagen om tillväxtmöjligheter gör och vad man har för syfte med den. Vi diskuterar också hur företag kan dra nytta av lagen om tillväxtmöjligheter.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är lagen om tillväxtmöjligheter?
  
• Vilka är målen med lagen om tillväxtmöjligheter?
  
• Vad innebär lagen om tillväxtmöjligheter?
  
• Måste företag göra ansökningar för att dra nytta av förmåner enligt lagen om tillväxtmöjligheter?
  

Vad är lagen om tillväxtmöjligheter?

Den 27 mars 2024 antog det tyska parlamentet lagen för att stärka tillväxtmöjligheter, investeringar och innovation samt att göra beskattningen enklare och rättvisare. Lagen är även känd som lagen om tillväxtmöjligheter (Wachstumschancengesetz).

Det är en del av den tiopunktsplan genom vilken den tyska regeringen strävar efter att stärka Tyskland som ett nav för företag och göra lokala företag mer konkurrenskraftiga. De åtgärder som antagits i 35 artiklar är utformade för att ge företag en total lättnad på 3,2 miljarder euro.

I regeringens ursprungliga lagförslag föreslogs betydligt fler åtgärder och en lättnadsvolym på 6,3 miljarder euro. Detta godkändes av Förbundsdagen, men avslogs inledningsvis av förbundsrådet Bundesrat. Med hjälp av en medlingskommitté nåddes en kompromiss som också godkändes av förbundsrådet den 22 mars 2024. Flera planerade skatt, inklusive det planerade investeringsbidraget för klimatskydd, uteslöts från lagen.

Vilka är målen med lagen om tillväxtmöjligheter?

Det huvudsakliga målet med lagen om tillväxtmöjligheter är att stärka den tyska ekonomin och att förbättra företagens likviditet, främja tillväxt och skapa incitament för investeringar och innovation.

Lagen syftar också till att ytterligare modernisera skatterätten och effektivisera skattesystemet inom viktiga områden. Särskilt småföretagen kommer att gynnas av minskad byråkrati genom höjda schablonsatser och tröskelvärden. Enligt förklaringen i lagens memorandum kommer de åtgärder som vidtas främst att inriktas på att förbättra regionens konkurrenskraft och tillväxtmöjligheter.

Dessutom avser den tyska regeringen att använda lagen om tillväxtmöjligheter som stöd för omställningen av ekonomin, vilket kommer att göra Tyskland hållbart och dess ekonomi klimatneutral.

Vad innebär lagen om tillväxtmöjligheter?

Lagen om tillväxtmöjligheter (Wachstumschancengesetz) innehåller en rad åtgärder som syftar till att förenkla verksamheten för tyska företag samtidigt som nya skyldigheter införs. Här är en sammanfattning av de viktigaste punkterna:

Obligatorisk e-fakturering

I lagen om tillväxtmöjligheter fastställs elektroniska fakturor som ny standard inom B2B-sektorn (business-to-business). Hittills har företag kunnat skicka fakturor som PDF-filer eller pappersfakturor. Från och med 2028 kommer endast elektroniska fakturor att tillåtas. Övergångsregler kommer att gälla från 2025 till 2027. Endast fakturor med mindre belopp och fakturor för skattefria transaktioner och kvitton är undantagna från den obligatoriska regeln om e-fakturor (se avsnitt 34 i förordningen om tillämpning av moms). I lagen om tillväxtmöjligheter anges att de berörda företagen inte själva behöver skapa e-fakturor, men de måste ha den tekniska funktionen att behandla inkommande e-fakturor. Detta inkluderar XRechnung-formatet, som används i stor utsträckning i Tyskland, och hybridfakturan ZUGFeRD. Företag som använder e-fakturering som en del av lagen om tillväxtmöjligheter kommer att behöva investera tid och resurser initialt, men de kan förvänta sig långsiktiga fördelar av denna integrering.

Om du snabbt och enkelt behöver hjälp med att skapa fakturor som uppfyller gällande bestämmelser kan du överväga att ta en titt på Stripe Invoicing. Med vår globala programvaruplattform för skalbar fakturering sparar du tid och får tillgång till flera extrafunktioner, till exempel automatisk betalningsdebitering.

Förbättrade avskrivningsalternativ

En av de centrala punkterna i lagen om tillväxtmöjligheter är avskrivning. Genom avskrivning, eller Absetzung für Abnutzung (AfA, avskrivning för slitage), kan företag sprida ut avdraget för kostsamma anskaffningskostnader över en längre period för skatteändamål (se avsnitt 7 i förordningen om inkomstskatt). Den vanligaste avskrivningsmetoden är den linjära metoden, som skriver av tillgången med lika stora belopp per år. Den andra metoden är degressiv avskrivning, där det årliga beloppet minskar varje år. Metoden med degressiv avskrivning för materiella personliga tillgångar infördes tillfälligt under coronaviruspandemin för att hjälpa företag att göra nya investeringar.

Enligt lagen om tillväxtmöjligheter kan avskrivningsmetoden användas för materiella personliga tillgångar som förvärvats för företagsbruk mellan den 1 april och den 31 december. Företag som förvärvar sådana tillgångar under denna period kan välja att skriva av dem med antingen den linjära eller den degressiva metoden. Denna bestämmelse om degressiv avskrivning i lagen om tillväxtmöjligheter gör det möjligt för företag att ådra sig högre driftskostnader under de första avskrivningsåren och dra av dem i skattesyfte.

Under vissa förutsättningar kan man också retroaktivt begära ett särskilt avskrivningsavdrag på 40 % för lösa tillgångar från och med den 1 januari 2024 för att minska den skattepliktiga vinsten. Tidigare kunde endast ansöka om särskilda avskrivningar på 20 %. Degressiva avskrivningar är begränsade till högst 20 % av tillgångens anskaffningskostnad eller bokförda restvärde. I kombination med särskilda avskrivningar kan företag skriva av lösa tillgångar med upp till 60 % under det första året.

Högre gränsvärden för omsättning och vinster för kontantredovisningsmetoden

Hittills har företag och frilansare endast fått använda kontantredovisningsmetoden (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, eller EÜR) om deras årliga vinst inte översteg 60 000 euro eller deras omsättning inte översteg 600 000 euro. Den som överskred dessa gränsvärden var skyldig att föra dubbel bokföring, vilket innefattar upprättandet av en balansräkning och en resultaträkning. Genom lagen om tillväxtmöjligheter höjs de tidigare gränsvärdena till 80 000 euro i vinst och 800 000 euro i omsättning.

Lagändringen gäller även företag inom de nya vinst- och omsättningsintervallen som den tyska skattemyndigheten har instruerat att övergå till dubbel bokföring från och med den 1 januari 2024. Företag kan lämna in en ansökan till skattemyndigheten för begäran om upphävande av kravet på dubbel bokföring.

Högre omsättningsgräns för beskattning enligt kontantprincipen

De två möjliga beskattningsmetoderna, periodbaserad beskattning och kontantbaserad beskattning, avgör när företag måste betala in den mervärdesskatt (moms) som de ådrar sig till skattekontoret. Vid periodbaserad beskattning betalas moms till skattemyndigheterna omedelbart efter att tjänsten har tillhandahållits. Det spelar ingen roll om en faktura har utfärdats eller inte, och/eller om kunden betalar senare.

Tidigare kunde företag med en omsättning på mindre än 600 000 euro under föregående år välja beskattning enligt kontantprincipen. I det här scenariot betalas moms till skattemyndigheterna först när tjänsten är betald. Genom lagen om tillväxtmöjligheter höjs tröskelvärdet för omsättning från 600 000 euro till 800 000 euro från 2024.

Denna förändring innebär att fler företag i Tyskland kommer att vara berättigade till beskattning enligt kontantprincipen. Det säkerställer också större likviditet och ger särskilt skydd för mindre företag, eftersom de inte längre kommer att belastas med ytterligare moms i händelse av försenade betalningar.

Högre gräns för skattebefrielse vid gåvor

Genom lagen om tillväxtmöjligheter ökar befrielsen från skatt på gåvor till 50 euro netto. Tidigare kunde gåvor som gavs till företagspartner eller kunder endast anses vara en verksamhetsutgift om de hade ett värde på högst 35 euro per mottagare och år. Över denna gräns var avdrag för verksamhetsutgifter och ersättning för ingående mervärdesskatt inte längre tillgängliga. Nu har företag mer flexibilitet när det gäller att välja gåvor och kan kräva större ersättning för ingående mervärdesskatt.

Ingen momsdeklaration för småföretagare

För småföretagare innebär lagen om tillväxtmöjligheter mindre byråkrati: från och med skatteåret 2024 behöver småföretagare inte deklarera moms. Tidigare var detta obligatoriskt, eftersom skattekontoret var tvunget att kontrollera om omsättningen uppfyllde de juridiska kraven. För småföretagare får omsättningen inte överstiga 50 000 euro under innevarande beskattningsår. Dessutom får omsättningen under föregående år inte överstiga 22 000 euro.

Lagen om tillväxtmöjligheter bör lätta på redovisningskraven och i slutändan spara tid och pengar för småföretagare. Detta är särskilt fördelaktigt för dem som tidigare har upprättat egna momsdeklarationer och för dem som har anlitat tredje part för att utföra denna uppgift.

Med Stripe Tax kan du smidigt inkassera och redovisa skatt på globala betalningar genom en enda integration. Med Stripe Tax fastställs automatiskt rätt skatt och du har tillgång till nödvändig dokumentation för skattedeklarationer.

Ingen ansvarsrisk med en-femtedelsmetoden

Lagen om tillväxtmöjligheter innebär också en ändring av den så kallade en-femtedelsmetoden (Fünftelregelung). Enligt § 34 i lagen om inkomstskatt kan arbetstagare som får flerårsersättning, avgångsvederlag eller annan extraordinär inkomst omfattas av reducerad beskattning.

Med en-femtedelsmetoden behandlas stora engångsinkomster som om de vore jämnt fördelade över de kommande fem åren. Detta leder i sin tur att man undviker en hög engångsskatt. Tidigare kunde reducerad beskattning tillämpas vid beräkning av inkomstskatt. Detta innebar också att arbetsgivarna var skyldiga att betala löneskatt om revisioner av skatter på löner visade att villkoren för reducerad beskattning inte var uppfyllda.

Enligt lagen om tillväxtmöjligheter kommer en-femtedelsmetoden inte längre att tillämpas på avdrag för löneskatt från och med 2025. Tack vare detta finns det ingen ytterligare ansvarsrisk för arbetsgivare. Arbetstagare kommer inte att drabbas av några skattemässiga nackdelar till följd av denna förändring. Den enda förändringen för dem är att de måste ansöka om en-femtedelsmetoden i sin skattedeklaration.

Högre förlustutjämning framåt

Om utgifterna överstiger inkomsterna kan egenföretagare använda förlusten från ett beskattningsår mot positiva inkomster under följande år. Detta kallas förlustutjämning. Tidigare kunde högst 1 miljon euro plus 60 % av den totala inkomsten per år användas för att kompensera förluster. Lagen om tillväxtmöjligheter ökar tillfälligt detta värde: från 2024 till 2027 kan förlustutjämning som överstiger 1 miljon euro användas upp till 70 % av inkomsterna.

Stöd för elfordon

Lagen om tillväxtmöjligheter justerar också beskattningen av företagsbilar: om anställda använder ett elfordon för både i jobbet och för privat bruk behöver de bara betala skatt på 0,25 % av bruttolistpriset. Hittills har en sådan subvention endast tillämpats på elbilar med ett maximalt bruttolistpris på 60 000 euro. Denna gräns kommer att höjas till 70 000 euro som en del av lagen om tillväxtmöjligheter. Den nya förordningen gäller alla fordon som köpts efter den 1 januari 2024.

Förlängd forskningsfinansiering

En viktig funktion i lagen om tillväxtmöjligheter är forskningsfinansiering. Forskningsbidraget kommer att utökas med flera åtgärder som har antagits. Till exempel kommer tröskeln för avdragsgilla forskningskostnader att höjas avsevärt från 4 miljoner euro till 10 miljoner euro per år. Dessutom kommer en del av förvärvs- och produktionskostnaderna för anläggningar och utrustning som krävs för forsknings- och utvecklingsprojekt för första gången att vara stödberättigande. För små och medelstora företag (SMF) har finansieringsgraden höjts från 25 % till 35 % och forskningsbidraget har höjts till 3,5 miljoner euro per år.

Måste företag ansöka för att kunna dra nytta av fördelarna med lagen om tillväxtmöjligheter?

Företag behöver inte särskilt ansöka om de flesta av de förmåner och fördelar som lagen om tillväxtmöjligheter ger. Istället omfattas alla företag automatiskt av de nya bestämmelserna i lagen, inklusive skattelättnader och större avskrivningsmöjligheter. Endast bidrag, till exempel bidrag för forskning och utveckling, måste sökas.