De Wet Groeikansen die in 2024 is aangenomen, is bedoeld om bedrijven in Duitsland te helpen investeren in onderzoek, ontwikkeling en economische groei in uitdagende tijden. Verschillende belastingvoordelen en structurele veranderingen zijn bedoeld om betere voorwaarden te scheppen voor innovatie en investeringen.

Hier leggen we precies uit wat de Wet Groeikansen doet en wat ermee wordt nagestreefd. We bespreken ook hoe bedrijven kunnen profiteren van de Wet Groeikansen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de Wet Groeikansen?
  
• Wat zijn de doelen van de Wet Groeikansen?
  
• Wat houdt de Wet Groeikansen in?
  
• Moeten bedrijven een aanvraag indienen om te profiteren van de voordelen van de Wet Groeikansen?
  

What is the Growth Opportunities Act?

On March 27, 2024, the German parliament passed the Act to strengthen growth opportunities, investments, and innovation, as well as tax simplification and tax fairness, also known as the Growth Opportunities Act (Wachstumschancengesetz).

It’s part of the 10-point plan through which the German government aims to strengthen Germany as a business hub and make local companies more competitive. The measures adopted in 35 articles are designed to provide businesses with a total relief of €3.2 billion.

The government’s original draft of the law proposed significantly more measures and a relief volume of €6.3 billion. This was approved by the Bundestag, but initially rejected by the Bundesrat. With the help of a mediation committee, a compromise was reached that was also approved by the Bundesrat on March 22, 2024. Several planned tax relief measures, including the planned climate protection investment allowance, were excluded from the law.

Wat zijn de doelen van de Wet Groeikansen?

Het primaire doel van de Wet Groeikansen is het versterken van de Duitse economie. Het is bedoeld om de liquiditeit van bedrijven te verbeteren, groei te bevorderen en stimulansen te creëren voor investeringen en innovatie.

De Wet heeft ook tot doel de belastingwetgeving verder te moderniseren en het belastingstelsel op belangrijke gebieden te stroomlijnen. Vooral kleine bedrijven zullen profiteren van minder bureaucratie door hogere vaste tarieven en drempels. Volgens de toelichting van de factuur, zullen de genomen maatregelen in de eerste plaats gericht zijn op het verbeteren van het concurrentievermogen en de groeimogelijkheden van de regio.

Daarnaast is de Duitse regering van plan de Wet Groeikansen te gebruiken om de transformatie van de economie te ondersteunen. Dit zal Duitsland duurzaam en zijn economie klimaatneutraal maken.

Wat houdt de Wet Groeikansen in?

De Wet Groeikansen omvat een reeks maatregelen die bedoeld zijn om de bedrijfsvoering voor Duitse bedrijven te vereenvoudigen en tegelijkertijd nieuwe verplichtingen in te voeren. Hier is een samenvatting van de belangrijkste punten:

Verplichte elektronische facturatie

De Wet Groeikansen stelt elektronische facturen als de nieuwe standaard in de business-to-business (B2B) sector. Tot nu toe konden bedrijven facturen als pdf-bestand of op papier versturen. Vanaf 2028 zijn alleen elektronische facturen nog toegestaan. Van 2025 tot en met 2027 geldt een overgangsregeling. Alleen facturen met een kleine waarde en facturen voor belastingvrije transacties en tickets zijn vrijgesteld van verplichte elektronische facturatie (zie artikel 34 van de uitvoeringsverordening btw). In de Wet Groeikansen is vastgelegd dat de betrokken bedrijven niet verplicht zijn om zelf elektronische facturen aan te maken, maar wel de technische optie moeten hebben om binnenkomende elektrische facturen te verwerken. Dit omvat heXRechnung-formaat, dat veel wordt gebruikt in Duitsland en de hybride ZUGFeRD factuur. Bedrijven die elektronische facturering invoeren als onderdeel van de Wet Groeikansen zullen in eerste instantie tijd en middelen moeten investeren, maar ze kunnen op de lange termijn voordelen verwachten van deze integratie.

Als je ondersteuning nodig hebt bij het snel en eenvoudig opstellen van facturen die voldoen aan de wettelijke vereisten, overweeg dan eens om Stripe Invoicing te bekijken. Met ons wereldwijde softwareplatform voor schaalbare facturering bespaar je tijd en krijg je toegang tot verschillende extra functies, zoals geautomatiseerde betalingsinning.

Verbeterde afschrijvingsmogelijkheden

Een van de centrale punten van de Wet Groeikansen is afschrijving. Door afschrijving of 'Absetzung für Abnutzung' (AfA, afschrijving wegens slijtage), kunnen bedrijven de aftrek van dure aanschaffingskosten voor belastingdoeleinden over een langere periode spreiden (zie artikel 7 van de wet op de inkomstenbelasting). De meest gebruikte afschrijvingsmethode is de lineaire methode, waarbij het actief jaarlijks met een gelijk bedrag wordt afgeschreven. De tweede methode is de degressieve methode, waarbij het jaarlijkse bedrag elk jaar afneemt. De degressieve methode voor materiële persoonlijke eigendommen werd tijdelijk ingevoerd tijdens de coronapandemie om bedrijven te ondersteunen bij het doen van nieuwe investeringen.

De Wet Groeikansen maakt het mogelijk om de degressieve saldomethode te gebruiken voor materiële persoonlijke eigendommen die zijn verworven voor onderneming gebruik tussen1 april en 31 december. Bedrijven die dergelijk onroerend goed in deze periode verwerven, kunnen ervoor kiezen om het af te schrijven met behulp van de lineaire of degressieve saldomethode. Deze afschrijvingsbepaling van het degressieve saldo van de Wet Groeikansen stelt bedrijven in staat om in de eerste jaren van afschrijving hogere bedrijfskosten te maken en deze voor belastingdoeleinden af te trekken.

Onder bepaalde voorwaarden, kan ook met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2024 een speciale afschrijving van 40% voor roerende activa worden geclaimd om de belastbare winst te verlagen. Voorheen, kon slechts 20% speciale afschrijving worden geclaimd. De degressieve afschrijving is beperkt tot maximaal 20% van de aanschafkosten of de resterende boekwaarde van het actief. In combinatie met speciale afschrijvingen, kunnen bedrijven roerende activa in het eerste jaar tot 60% afschrijven.

Hogere omzet- en winstlimieten voor boekhouding op kasbasis

Tot nu toe mochten bedrijven en freelancers alleen gebruik maken van de boekhouding op kasbasis (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, of EÜR) als hun jaarwinst niet hoger was dan € 60.000 of hun omzet niet hoger was dan € 600.000. Iedereen die deze limieten overschreed, moest dubbele boekhoudrekeningen aanhouden, waaronder het opstellen van een balans en eenwinst- en verliesrekening. De Wet Groeikansen verhoogt de eerdere grenzen naar € 80.000 winst en € 800.000 omzet.

De wetswijziging geldt ook voor bedrijven binnen de nieuwe winst- en omzetmarges die van de Duitse belastingdienst de opdracht hebben gekregen om per 1 januari 2024 over te stappen op een dubbele boekhouding. Bedrijven kunnen een verzoek indienen bij de belastingdienst om intrekking van de eis van dubbele boekhouding aan te vragen.

Hogere omzetgrens voor belasting op kasbasis

De twee mogelijke methoden van belastingheffing, op transactiebasis en op kasbasis belastingheffing, bepalen wanneer bedrijven de belasting toegevoegde waarde (btw) aan de belastingkantoor moeten afdragen. Bij belasting op transactiebasis, wordt de btw direct na het verlenen van de dienst afgedragen aan de belasting. Het maakt niet uit of er een factuur wordt uitgereikt en/of de klant later betaalt.

Voorheen, konden bedrijven met een omzet van minder dan € 600.000 in het voorgaande jaar kiezen voor belasting op contant geld. In dit scenario, wordt de btw pas aan de belasting afgedragen op het moment dat de dienst is betaald. De Wet Groeikansen verhoogt de omzetdrempel van € 600.000 naar € 800.000 vanaf 2024.

Deze wijziging betekent dat meer bedrijven in Duitsland in aanmerking komen voor belasting op kasbasis. Het zorgt ook voor meer liquiditeit en biedt bijzondere bescherming voor kleinere bedrijven, aangezien zij niet langer worden belast met extra btw in geval van te late betaling.

Hogere vrijstelling voor geschenken

De Wet Groeikansen verhoogt de schenkbelasting vrijstelling naar  € 50 netto. Voorheen konden geschenken, zoals geschenken die aan zakenpartners of klanten werden gegeven slechts tot € 35 per ontvanger per jaar worden opgevoerd als bedrijfskosten. Boven deze grens, waren aftrekkosten voor zakelijke uitgaven en teruggave van voorbelastingen niet langer beschikbaar. Nu hebben bedrijven meer flexibiliteit bij het kiezen van geschenken en kunnen ze mogelijk meer teruggave van voorbelasting claimen.

Geen btw-teruggave voor kleine ondernemers

Voor kleine ondernemers betekent de Wet Groeikansen minder administratieve rompslomp: vanaf het belastingjaar 2024, hoeven kleine ondernemers geen btw-aangifte meer in te dienen. Voorheen was dit verplicht, omdat het belastingkantoor moest controleren of de omzet voldeed aan de juridische vereisten. Voor kleine ondernemers, mag de omzet in het lopende belastingjaar niet hoger zijn dan € 50.000. Bovendien mag de omzet van het voorgaande jaar niet hoger zijn dan € 22.000.

De Wet Groeikansen moet de boekhoudkundige vereisten versoepelen, wat uiteindelijk tijd en geld bespaart voor kleine ondernemers. Dit zal met name gunstig zijn voor degenen die eerder hun eigen btw-aangifte hebben opgesteld en voor degenen die deze taak aan derden hebben uitbesteed.

Met Stripe Tax kun je via één integratie naadloos belastingen innen en rapporteren op wereldwijde betalingen. Met Tax wordt automatisch het juiste belastingbedrag bepaald en heb je toegang tot de benodigde documentatie voor belastingteruggave.

Geen aansprakelijkheidsrisico met de een-vijfde methode

De Wet Groeikansen introduceert ook een wijziging in de zogenaamde "een-vijf methode" (Fünftelregelung). Artikel 34 van de Wet op de Inkomstenbelasting bepaalt dat werknemers die een meerjarige vergoeding, ontslagvergoeding of ander buitengewoon inkomen ontvangen, kunnen profiteren van een lagere belastingheffing.

De een-vijfde-methode behandelt grote eenmalige inkomsten alsof deze gelijkmatig over de komende vijf jaar zijn gespreid. Dit voorkomt een hoge eenmalige belastingdruk. Voorheen kon bij de berekening van de inkomstenbelasting een belastingvermindering worden toegepast. Dit betekende ook dat werkgevers loonbelasting verschuldigd waren als uit loonbelastingcontroles bleek dat niet aan de voorwaarden voor belastingvermindering was voldaan.

Op grond van de Wet Groeikansen, is de een-vijfde-methode vanaf 2025 niet meer van toepassing op loonbelastingaftrek. Hierdoor is er geen verder aansprakelijkheidsrisico voor werkgevers. Werknemers zullen geen fiscaal nadeel ondervinden van deze wijziging. De enige verandering voor hen is dat ze bij hun belastingaangifte de een-vijfde-methode moeten aanvragen.

Hogere verliesverrekening

Als de uitgaven hoger zijn dan de inkomsten, kunnen zelfstandigen het verlies van een belastingjaar verrekenen met de positieve inkomsten van het volgende jaar. Dit wordt een voorwaartse verliesverrekening genoemd. Voorheen kon maximaal € 1 miljoen plus 60% van het totale inkomen per jaar worden gebruikt om verliezen te compenseren. De Wet Groeikansen verhoogt deze waarde tijdelijk: van 2024 tot 2027 kan elk verliesoverdracht die hoger is dan € 1 miljoen worden gebruikt tot 70% van het inkomen.

Ondersteuning voor elektrische voertuigen

De Wet Groeikansen past ook de belastingheffing van bedrijfsauto's aan: als werknemers een elektrisch voertuig zowel zakelijk als privé gebruiken, hoeven ze slechts belasting te betalen op 0,25% van de bruto catalogusprijs. Tot nu toe gold zo'n subsidie alleen voor elektrische auto's met een maximale bruto catalogusprijs van € 60.000. Deze grens wordt in het kader van de Wet Groeikansen verhoogd naar € 70.000. De nieuwe regeling is van toepassing op alle voertuigen die na 1 januari 2024 worden gekocht.

Uitgebreide onderzoeksfinanciering

Een belangrijk onderdeel van de Wet Groeikansen is de financiering van onderzoek. De onderzoeksaftrek wordt uitgebreid met een aantal maatregelen die zijn vastgesteld. Zo wordt de drempel voor aftrekbare onderzoekskosten fors verhoogd van € 4 miljoen naar € 10 miljoen per jaar. Daarnaast zal voor het eerst een deel van de aanschaf- en productiekosten van installaties en apparatuur die nodig zijn voor onderzoeks- en ontwikkelingsprojecten in aanmerking komen voor financiering. Voor kleine en middelgrote ondernemingen is het financieringspercentage verhoogd van 25% naar 35% en is de onderzoekstoeslag verhoogd naar € 3,5 miljoen per jaar.

Moeten bedrijven een aanvraag indienen voor de voordelen van de op Wet Groeikansen?

Bedrijven hoeven de meeste voordelen van de Wet Groeikansen niet specifiek aan te vragen. In plaats daarvan profiteren alle bedrijven automatisch van de nieuwe bepalingen van de wet. Dit omvat belastingvoordelen en verhoogde afschrijvingsvergoedingen. Alleen subsidies, zoals die voor onderzoek en ontwikkeling, hoeven te worden aangevraagd.