La Ley de Oportunidades de Crecimiento, aprobada en 2024, está diseñada para ayudar a las empresas alemanas a invertir en investigación, desarrollo y crecimiento económico en tiempos de desafío. Diversas exenciones fiscales y cambios estructurales están diseñados para crear mejores condiciones para la innovación y la inversión.

Aquí le explicaremos qué hace exactamente la Ley de Oportunidades de Crecimiento y qué pretende conseguir. También hablaremos de cómo las empresas pueden beneficiarse de la Ley de Oportunidades de Crecimiento.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  
• ¿Cuáles son los objetivos de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  
• ¿Qué implica la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  
• ¿Tienen las empresas que solicitar los beneficios de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?
  

¿Qué es la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

El 27 de marzo de 2024, el parlamento alemán aprobó la ley para reforzar las oportunidades de crecimiento, las inversiones y la innovación, así como la simplificación fiscal y la equidad tributaria, también conocida como Ley de Oportunidades de Crecimiento (Wachstumschancengesetz).

Forma parte del plan de 10 puntos con el que el gobierno alemán pretende reforzar a Alemania como centro de negocios y hacer más competitivas a las empresas locales. Las medidas adoptadas en 35 artículos están diseñadas para proporcionar a las empresas un alivio total de 3,200 millones de euros.

El proyecto de ley original del gobierno proponía un número de medidas significativamente mayor y un volumen de ayuda de 6,300 millones de euros. Fue aprobado por el Bundestag, pero rechazado inicialmente por el Bundesrat. Con la ayuda de un comité de mediación, se alcanzó un compromiso que también fue aprobado por el Bundesrat el 22 de marzo de 2024. Varias medidas de desgravación previstas, entre ellas la prevista desgravación por inversión en protección del clima, quedaron excluidas de la ley.

¿Cuáles son los objetivos de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

El objetivo principal de la Ley de Oportunidades de Crecimiento es fortalecer la economía alemana. Pretende mejorar la liquidez de las empresas, promover el crecimiento y crear incentivos para la inversión y la innovación.

La ley también tiene como objetivo modernizar aún más la legislación fiscal y simplificar el sistema tributario en áreas clave. Las pequeñas empresas, en particular, se beneficiarán de una menor burocracia gracias a mayores tasas fijas y umbrales. Según el dictamen explicativo del proyecto de ley, las medidas adoptadas se centrarán principalmente en mejorar la competitividad de la región y las oportunidades de crecimiento.

Además, el gobierno alemán tiene la intención de usar la Ley de Oportunidades de Crecimiento para apoyar la transformación de la economía. Esto hará que Alemania sea sostenible y que su economía sea climáticamente neutra.

¿En qué consiste la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

La Ley de Oportunidades de Crecimiento incluye una serie de medidas destinadas a simplificar las operaciones de las empresas alemanas, al tiempo que introduce nuevas obligaciones. El siguiente es un resumen de los puntos clave:

Facturación electrónica obligatoria

La Ley de Oportunidades de Crecimiento establece las facturas electrónicas como el nuevo estándar en el sector business to business (B2B). Hasta ahora, las empresas podían enviar las facturas en formato PDF o en papel. A partir de 2028, solo se permitirán las facturas electrónicas. Entre 2025 y 2027 se aplicarán normas transitorias. Solo las facturas de un pequeño importe y las facturas de transacciones y comprobantes libres de impuestos están exentas de la facturación electrónica obligatoria (consulta el artículo 34 del Reglamento de Aplicación del IVA). La Ley de Oportunidades de Crecimiento especifica que las empresas afectadas no están obligadas a crear ellas mismas las facturas electrónicas, pero deben tener la funcionalidad técnica para procesar las facturas electrónicas entrantes. Esto incluye el formato XRechnung, ampliamente usado en Alemania, y la factura híbrida ZUGFeRD. Las empresas que adopten la facturación electrónica como parte de la Ley de Oportunidades de Crecimiento tendrán que invertir tiempo y recursos al principio, pero pueden esperar beneficios a largo plazo de esta integración.

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Opciones de depreciación mejoradas

Uno de los puntos centrales de la Ley de Oportunidades de Crecimiento es la depreciación. A través de la depreciación, o Absetzung für Abnutzung (AfA, depreciación por desgaste), las empresas pueden repartir la deducción de los costosos gastos de adquisición a lo largo de un periodo más largo a efectos fiscales (consulta la Sección 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). El método de depreciación más usado es el lineal, que deprecia el activo en cantidades anuales iguales. El segundo método es el de saldo decreciente, en el que la cantidad anual disminuye cada año. El método de saldo decreciente para los bienes muebles tangibles se promulgó temporalmente durante la pandemia de coronavirus para ayudar a las empresas a realizar nuevas inversiones.

La Ley de Oportunidades de Crecimiento permite usar el método de saldo rechazado para los bienes muebles tangibles adquiridos para uso de la empresa entre el 1 de abril y el 31 de diciembre. Las empresas que adquieran dichos bienes durante este periodo pueden optar por amortizarlos a través del método lineal o el de saldo decreciente. Esta disposición de depreciación de saldo decreciente de la Ley de Oportunidades de Crecimiento permite a las empresas incurrir en mayores gastos de explotación en los primeros años de depreciación y deducirlos a efectos fiscales.

Bajo ciertas condiciones, también se puede solicitar retroactivamente desde el 1 de enero de 2024 una deducción especial del 40 % para activos muebles a fin de reducir las ganancias imponibles. Anteriormente, solo se podía solicitar una deducción especial del 20 %. La depreciación por saldo decreciente está limitada a un máximo del 20 % del costo de adquisición o del valor contable residual del activo. Combinada con la deducción especial, las empresas pueden depreciar activos muebles hasta un 60 % en el primer año.

Mayores límites de facturación y beneficios para la contabilidad de caja

Hasta ahora, las empresas y los autónomos solo podían usar la contabilidad de caja (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, o EÜR) si sus beneficios anuales no superaban los 60,000 euros o su volumen de ventas no superaba los 600,000 euros. Cualquiera que superara estos límites estaba obligado a llevar una contabilidad por partida doble, lo que incluye la elaboración de un balance general y una cuenta de pérdidas y ganancias . La Ley de Oportunidades de Crecimiento aumenta los límites anteriores a 80,000 euros de beneficios y 800,000 euros de volumen de ventas.

El cambio en la ley también se aplica a las empresas dentro de los nuevos rangos de beneficios y volumen de ventas a las que la autoridad fiscal alemana haya ordenado pasar a la contabilidad por partida doble a partir del 1 de enero de 2024. Las empresas pueden presentar una solicitud a la autoridad fiscal para pedir que se retire el requisito de la contabilidad por partida doble.

Mayor límite de volumen de ventas para la tributación de caja

Los dos métodos de tributación posibles, el de devengo y el de caja, determinan cuándo las empresas deben remitir el impuesto al valor agregado (IVA) a la agencia tributaria. Con la tributación por devengo, el IVA se paga a las autoridades fiscales inmediatamente después de que se presta el servicio. No importa si se emite la factura, o si el cliente paga más tarde.

Anteriormente, las empresas con un volumen de negocios inferior a 600,000 euros en el año anterior podían optar por la tributación en efectivo. En este escenario, el IVA se grava a Hacienda solo cuando se paga el servicio. La Ley de Oportunidades de Crecimiento aumenta el umbral de facturación de 600,000 euros a 800,000 euros a partir de 2024.

Este cambio significa que más empresas en Alemania serán elegibles para la tributación de caja. También garantiza una mayor liquidez y ofrece una protección especial a las empresas más pequeñas, ya que ya no estarán cargadas con IVA adicional en caso de retraso en el pago.

Mayor límite de exención para los obsequios

La Ley de Oportunidades de Crecimiento incrementa la exención del impuesto sobre obsequios a 50 euros netos. Anteriormente, los obsequios, como los destinados a socios comerciales o clientes, solo podían considerarse gastos de empresa hasta 35 euros por destinatario y por año. Por encima de este límite, ya no eran posibles las deducciones de gastos de empresa ni la devolución del IVA soportado. Ahora, las empresas tienen mayor flexibilidad al elegir los obsequios y podrían recuperar más IVA soportado.

No se requieren declaraciones de IVA para pequeños empresarios

Para los pequeños empresarios, la Ley de Oportunidades de Crecimiento significa menos burocracia: a partir del ejercicio fiscal de 2024, los pequeños empresarios no tendrán que presentar la declaración del IVA. Antes era obligatorio, ya que la agencia fiscal tenía que comprobar si el volumen de ventas cumplía los requisitos legales. Para los pequeños empresarios, el volumen de ventas no debe superar los 50,000 euros en el ejercicio fiscal en curso. Además, el volumen de ventas del año anterior no debe superar los 22,000 euros.

La Ley de Oportunidades de Crecimiento debería simplificar los requisitos contables, ahorrando tiempo y dinero a los pequeños empresarios. Esto será especialmente beneficioso para quienes anteriormente preparaban sus propias declaraciones de IVA y para aquellos que habían externalizado esta tarea a terceros.

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No hay riesgo de responsabilidad con el método de un quinto

La Ley de Oportunidades de Crecimiento también introduce un cambio en el llamado "método de la quinta parte" (Fünftelregelung). El artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que los asalariados que perciban indemnizaciones plurianuales, indemnizaciones por despido u otros ingresos extraordinarios podrán beneficiarse de una tributación reducida.

El método de la quinta parte trata los grandes ingresos únicos como si se repartieran uniformemente a lo largo de los cinco años siguientes. Esto, a su vez, evita una elevada carga impositiva única. Anteriormente, la tributación reducida podía aplicarse al calcular el impuesto sobre la renta. Esto también significaba que los empresarios debían pagar el impuesto sobre los salarios si las auditorías del impuesto sobre los salarios revelaban que no se cumplían las condiciones para la tributación reducida.

En virtud de la Ley de Oportunidades de Crecimiento, el método de la quinta parte dejará de aplicarse a las deducciones fiscales sobre las nóminas a partir de 2025. Por consiguiente, no existe ningún riesgo de responsabilidad adicional para los empresarios. Los asalariados no sufrirán ninguna desventaja fiscal como consecuencia de este cambio. El único cambio para ellos es que tendrán que solicitar el método del quinto con su declaración de la renta.

Mayor compensación de pérdidas

Si los gastos superan los ingresos, los autónomos pueden usar las pérdidas de un ejercicio fiscal contra los ingresos positivos del ejercicio siguiente. Esto se denomina traslado de pérdidas. Anteriormente, se podía usar un máximo de 1 millón de euros más el 60 % de los ingresos totales por año para compensar pérdidas. La Ley de Oportunidades de Crecimiento aumenta temporalmente este valor: de 2024 a 2027, cualquier traslado de pérdidas que supere el millón de euros podrá usarse hasta el 70 % de los ingresos.

Admite vehículos eléctricos

La Ley de Oportunidades de Crecimiento también grava los vehículos de empresa: si los empleados utilizan un vehículo eléctrico tanto para fines profesionales como privados, sólo tendrán que pagar impuestos sobre el 0,25 % del precio de catálogo bruto. Hasta ahora, esta subvención solo se aplicaba a los vehículos eléctricos con un precio de catálogo bruto máximo de 60,000 euros. Este límite se aumentará a 70,000 euros como parte de la Ley de Oportunidades de Crecimiento. La nueva normativa se aplica a todos los vehículos adquiridos después del 1 de enero de 2024.

Financiación ampliada de la investigación

Una funcionalidad clave de la Ley de Oportunidades de Crecimiento es la dotación para investigación. La desgravación por investigación se ampliará con varias medidas que se han adoptado. Por ejemplo, el umbral para los gastos de investigación fiscalmente deducibles aumentará significativamente de 4 a 10 millones de euros anuales. Además, por primera vez, podrá financiarse una parte de los costos de adquisición y producción de las instalaciones y equipos necesarios para los proyectos de investigación y desarrollo. Para las pequeñas y medianas empresas (PYME), el porcentaje de financiación se ha incrementado del 25 % al 35 %, y la ayuda a la investigación se ha elevado a 3,5 millones de euros anuales.

¿Tienen las empresas que solicitar los beneficios de la Ley de Oportunidades de Crecimiento?

Las empresas no tienen que solicitar específicamente la mayoría de los beneficios y ventajas de la Ley de Oportunidades de Crecimiento. En su lugar, todas las empresas se benefician automáticamente de las nuevas disposiciones de la Ley. Esto incluye desgravaciones fiscales y mayores desgravaciones por depreciación. Solo hay que solicitar subvenciones, como las destinadas a investigación y desarrollo.