2024 年通过的《增长机会法》旨在帮助德国的公司在充满挑战的时期投资于研发和经济增长。各种税收优惠和结构改革旨在为创新和投资创造更好的条件。

在此，我们将准确解释《增长机会法》的内容及其目标，同时还会探讨企业应如何利用该法案获取收益。

本文内容

• 什么是《增长机会法》？
  
• 《增长机会法》的目标是什么？
  
• 《增长机会法》涉及哪些内容？
  
• 企业是否必须申请才能享受《增长机会法》的相关优惠？
  

什么是《增长机会法》？

2024 年 3 月 27 日，德国议会通过了《增强增长机遇、投资与创新及简化税收与税收公平法案》，该法案又称《增长机会法》(Wachstumschancengesetz)。

这是 10 点方案的一部分，德国政府通过这一计划，旨在强化德国作为商业枢纽的地位，并提升本土企业的竞争力。法案包含 35 项条款，所采纳的各项措施预计将为企业带来总计 32 亿欧元的税收减免。

政府最初的法律草案提出了更多的措施和 63 亿欧元的救济额。该草案获得了联邦议院的批准，但最初被联邦参议院否决。在调解委员会的帮助下，双方达成妥协，并于 2024 年 3 月 22 日获得联邦参议院批准。包括计划中的气候保护投资津贴在内的几项计划中的税收减免措施被排除在法律之外。

《增长机会法》的目标是什么？

《增长机会法》的主要目标是强化德国经济。该法案旨在改善企业现金流、推动经济增长，并为投资与创新活动创造激励条件。

该法案还旨在进一步实现税法现代化，并在关键领域简化税收制度。通过提高统一税率和起征点，小型企业尤其将从减少官僚作风中受益。根据该法案的解释性备忘录，所采取的措施将主要侧重于提高本地区的竞争力和增长机会。

此外，德国政府还打算利用《增长机会法》支持经济转型。这将使德国实现可持续发展，使其经济不受气候影响。

《增长机会法》涉及哪些内容？

《增长机会法》包括一系列旨在简化德国企业运营的措施，同时也引入了新的义务。以下是要点概述：

强制电子发票

《增长机会法》将电子发票确立为企业对企业 (B2B) 领域的新标准。到目前为止，公司还能以 PDF 文件或纸质形式发送发票。从 2028 年起，只允许使用电子发票。过渡规则将适用于 2025 年至 2027 年。只有小金额发票以及免税交易和票据的发票可豁免强制电子发票（见《增值税实施条例》第 34 条）。《增长机会法》明确规定，相关企业无需自行创建电子发票，但必须具备处理流入电子发票的技术能力。这包括在德国广泛使用的 XRechnung 格式和混合 ZUGFeRD 发票。作为《增长机会法》的一部分，采用电子发票的企业在初期需要投入时间和资源，但他们可以期待从这种集成中获得长期收益。

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改进折旧选项

《增长机会法》的核心内容之一是折旧。通过折旧，或 Absetzung für Abnutzung（AfA，损耗折旧），企业可以将成本高昂的购置费用分摊到较长的时间段内进行税收抵扣（参见《所得税法》第 7 条）。最常用的折旧方法是直线法，每年对资产进行等额折旧。第二种方法是余额递减法，每年的金额逐年递减。有形个人财产的余额递减法是在冠状病毒大流行期间临时颁布的，以帮助企业进行新的投资。

《增长机会法》允许在 4 月 1 日至 12 月 31 日期间为企业获取的有形个人财产使用余额递减法。在此期间获取此类财产的企业可选择使用直线法或余额递减法进行折旧。《增长机会法》中的这一余额递减折旧条款允许企业在折旧初期产生较高的经营费用，并在税收抵扣中予以减免。

在某些条件下，自 2024 年 1 月 1 日起，还可追溯申请 40%的动产特别折旧津贴，以减少应纳税利润。在此之前，只能申请 20% 的特殊折旧。余额递减折旧的上限为资产购置成本或账面残值的 20%。结合特殊折旧，公司第一年的动产折旧率最高可达 60%。

收付实现制会计适用的更高营业额及利润限额

在此之前，只有年利润不超过 6 万欧元或营业额不超过 60 万欧元的企业和自由职业者才允许使用收付实现制会计 (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, 或 EÜR)。任何超过这些限额的企业都必须保持复式账户，包括编制资产负债表和损益表。《增长机会法》将以前的限额提高到 8 万欧元利润和 80 万欧元营业额。

此次法律修订同样适用于以下企业：处于新利润及营业额区间内，且已接到德国税务机关通知、需自 2024 年 1 月 1 日起转为复式记账的企业。这类企业可向税务机关提交申请，请求撤销复式记账的要求。

收付实现制税制适用的更高营业额限额

两种可能的征税方法，即权责发生制税制和收付实现制税制，决定了企业必须何时向税务局上缴所产生的增值税。在权责发生制税制下，企业提供服务后需立即向税务机关缴纳增值税，无论发票是否已开具、客户是否后续付款，均不影响缴税义务的履行。

此前，上一年度营业额低于 60 万欧元的企业可选择采用收付实现制税制。在此税制下，企业仅在收到服务款项后，才需向税务机关缴纳增值税。而《增长机会法》规定，自 2024 年起，该营业额门槛将从 60 万欧元提高至 80 万欧元。

这一变化意味着德国将有更多的企业符合收付实现制税制的条件。它还确保了更大的流动性，并为小型企业提供了特别保护，因为在延迟支付的情况下，他们将不再承担额外的增值税负担。

礼品适用的更高免税限额

《增长机会法》将礼品税免税额度提高至净额 50 欧元。此前，企业赠予商业伙伴或客户等对象的礼品，每年每位受赠者仅能按最高 35 欧元的标准申报为业务费用。超出该限额的部分，将无法再享受业务费用扣除及进项税退税优惠。如今，企业在礼品选择上拥有了更高灵活性，且有望申请到更多的进项税退税。

小规模创业者无需申报增值税

对于小型创业者来说，《增长机会法》意味着减少了繁文缛节：从 2024 纳税年度开始，小型企业家不必再提交增值税申报表。以前，这是强制性的，因为税务局必须检查营业额是否符合法律要求。对于小型创业者来说，本纳税年度的营业额不得超过 5 万欧元。此外，上一年的营业额不得超过 2.2 万欧元。

《增长机会法》旨在简化会计核算要求，最终为小型创业者节省时间与成本。对此前自行填报增值税申报表的创业者和将此项工作外包给第三方的创业者来说，这一调整尤为有利。

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“五分之一法”没有责任风险

《增长机会法》还对所谓的“五分之一法”（Fünftelregelung）进行了修改。《所得税法》第 34 条规定，获得多年报酬、遣散费或其他特殊收入的雇员可享受减税优惠。

“五分之一法”将大额一次性收入视作未来五年的平均收入。这又避免了一次性高额税收负担。以前，在计算所得税时可以采用减税政策。但这也意味着，如果工资税审计发现不符合减税政策的条件，雇主就要承担工资税。

根据《增长机会法》，从 2025 年起，“五分之一法”将不再适用于工资税抵扣。因此，雇主不会再有任何责任风险。雇员不会因这一变化而在税务方面遭受任何不利。对他们来说，唯一的变化是他们必须在纳税申报时申请“五分之一法”。

更高的亏损结转

如果支出超过收入，个体经营者可以用一个纳税年度的亏损抵消下一年度的正收入。这就是所谓的亏损结转。以前，每年最多可用 100 万欧元加总收入的 60% 抵消亏损。《增长机会法》暂时提高了这一数值：从 2024 年到 2027 年，任何超过 100 万欧元的亏损结转最多可用于抵扣收入的 70%。

对电动汽车的支持

《增长机会法》还对公司用车的征税进行了调整：如果雇员同时将电动汽车用于业务和私人用途，则只需按总售价的 0.25% 缴税。在此之前，这种补贴只适用于总价不超过 6 万欧元的电动汽车。作为《增长机会法》的一部分，这一限额将提高到 7 万欧元。新规定适用于 2024 年 1 月 1 日之后购买的所有车辆。

扩大研究资金支持助范围

《增长机会法》的一个重要特性是研究资金支持。随着多项已通过措施的落地，研究补贴范围将进一步扩大。例如，可享受税收抵扣的研发费用门槛将大幅提高，从每年 400 万欧元上调至 1000 万欧元。此外，研发项目所需的机器设备，其购置与生产成本中的一定比例，将首次纳入资金支持范围。针对中小企业 (SME)，资金支持比例已从 25% 提升至 35%，年度研究补贴上限也提高至 350 万欧元。

企业是否必须申请才能享受《增长机会法》的相关优惠？

对于《增长机会法》中的大部分优惠与权益，企业无需专门申请。相反，所有企业均可自动享受该法案新规带来的好处，这其中就包括税收减免与提高后的折旧补贴。仅部分补贴（例如研发相关补贴）需申请方可获取。