La legge sulle opportunità di crescita, approvata nel 2024, è pensata per aiutare le aziende tedesche a investire in ricerca, sviluppo e crescita economica in tempi difficili. Prevede varie agevolazioni fiscali e modifiche strutturali per creare condizioni migliori per l'innovazione e gli investimenti.

In questo articolo spiegheremo esattamente cosa fa legge sulle opportunità di crescita e quali sono i suoi obiettivi. Parleremo anche di come le attività possono trarre vantaggio dalla legge sulle opportunità di crescita.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è la legge sulle opportunità di crescita?
  
• Quali sono gli obiettivi della legge sulle opportunità di crescita?
  
• Cosa comporta la legge sulle opportunità di crescita?
  
• Le attività devono richiedere i benefici previsti dalla legge sulle opportunità di crescita?
  

Che cos'è la legge sulle opportunità di crescita?

Il 27 marzo 2024 il parlamento tedesco ha approvato la legge per rafforzare le opportunità di crescita, gli investimenti e l'innovazione, nonché la semplificazione fiscale e l'equità fiscale, nota anche come legge sulle opportunità di crescita (Wachstumschancengesetz).

Fa parte del piano in 10 punti con cui quale il governo tedesco mira a rafforzare la Germania come hub commerciale e a rendere più competitive le aziende locali. Le misure adottate in 35 articoli mirano a offrire alle imprese uno sgravio complessivo di 3,2 miliardi di euro.

La bozza originale del governo proponeva molte più misure e un volume di aiuti pari a 6,3 miliardi di euro. Era stata approvata dal Bundestag, ma inizialmente rifiutata dal Bundesrat. Con l'aiuto di un comitato di mediazione, è stato raggiunto un compromesso che è stato approvato anche dal Bundesrat il 22 marzo 2024. Sono state escluse dalla legge diverse misure di sgravio fiscale previste, tra cui la detrazione per gli investimenti per la protezione del clima.

Quali sono gli obiettivi della legge sulle opportunità di crescita?

L'obiettivo principale della legge sulle opportunità di crescita è quello di rafforzare l'economia tedesca. Ha lo scopo di migliorare la liquidità delle imprese, promuovere la crescita e creare incentivi per gli investimenti e l'innovazione.

La legge mira inoltre a modernizzare ulteriormente il diritto tributario e a snellire il sistema fiscale in settori chiave. Le piccole imprese, in particolare, beneficeranno di una riduzione della burocrazia grazie all'aumento delle tariffe forfettarie e delle soglie. Secondo la relazione del disegno di legge, le misure adottate si concentreranno principalmente sul miglioramento della competitività e delle opportunità di crescita della regione.

Inoltre, il governo tedesco intende utilizzare la legge sulle opportunità di crescita per sostenere la trasformazione dell'economia, in modo da rendere la Germania sostenibile e la sua economia a impatto climatico zero.

Cosa comporta la legge sulle opportunità di crescita?

La legge sulle opportunità di crescita include una serie di misure volte a semplificare le operazioni per le imprese tedesche, introducendo al contempo nuovi obblighi. Ecco un riepilogo dei punti chiave:

Fatturazione elettronica obbligatoria

La legge sulle opportunità di crescita introduce le fatture elettroniche come nuovo standard nel settore business-to-business (B2B). Fino ad ora, le aziende potevano inviare le fatture come file PDF o in formato cartaceo. A partire dal 2028 saranno consentite solo le fatture elettroniche. Le norme transitorie si applicheranno dal 2025 al 2027. Solo le fatture di piccolo importo e le fatture per transazioni e biglietti esentasse sono esenti dall'obbligo di fatturazione elettronica (vedi articolo 34 dell'ordinanza di esecuzione dell'IVA). La legge sulle opportunità di crescita specifica che le imprese interessate non sono tenute a creare direttamente le fatture elettroniche, ma devono avere la capacità tecnica di elaborare le fatture elettroniche in entrata, tra cui il formato XRechnung, ampiamente utilizzato in Germania, e la fattura ibrida ZUGFeRD. Le attività che adottano la fatturazione elettronica nell'ambito della legge sulle opportunità di crescita dovranno inizialmente investire tempo e risorse, ma possono aspettarsi benefici a lungo termine da questa integrazione.

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Opzioni di ammortamento migliorate

Uno dei punti centrali della legge sulle opportunità di crescita è l'ammortamento. Tramite l'ammortamento, o Absetzung für Abnutzung (AfA, ammortamento per usura), le imprese possono spalmare la deduzione delle spese di acquisto costose su un periodo più lungo a fini fiscali (vedi articolo 7 della legge in materia di imposte sul reddito). Il metodo di ammortamento più comunemente utilizzato è il metodo a quote costanti, che prevede l'ammortamento del bene in quote annuali uguali. Il secondo metodo è il metodo del saldo decrescente, in cui l'importo annuo diminuisce ogni anno. Il metodo del saldo decrescente per i beni personali tangibili è stato temporaneamente introdotto durante la pandemia di COVID per aiutare le attività a effettuare nuovi investimenti.

La legge sulle opportunità di crescita consente di utilizzare il metodo del saldo decrescente per i beni personali materiali acquistati per uso aziendale tra il 1° aprile e il 31 dicembre. Le attività che acquistano tali beni durante questo periodo possono scegliere di ammortizzarli utilizzando il metodo a quote costanti o a saldo decrescente. La disposizione di ammortamento a saldo decrescente prevista dalla legge sulle opportunità di crescita consente alle attività di sostenere spese operative più elevate nei primi anni di ammortamento e di dedurle a fini fiscali.

In determinate condizioni, è possibile richiedere un ammortamento speciale del 40% per i beni mobili con effetto retroattivo a partire dal 1° gennaio 2024 per ridurre gli utili imponibili. In precedenza, era possibile richiedere solo un ammortamento speciale del 20%. L'ammortamento a saldo decrescente è limitato a un massimo del 20% del costo di acquisizione o del valore contabile residuo del bene. In combinazione con l'ammortamento speciale, le aziende possono ammortizzare i beni mobili fino al 60% nel primo anno.

Limiti di fatturato e profitto più elevati per la contabilità per cassa

Fino ad ora, le attività e i liberi professionisti potevano utilizzare la contabilità per cassa (Einnahmen-Überschuss-Rechnung o EÜR) solo se il profitto annuo non superava i 60.000 euro o il fatturato non superava i 600.000 euro. Chiunque superasse questi limiti era tenuto a tenere una contabilità in partita doppia, che include la preparazione di un bilancio e di un conto profitti e perdite. La legge sulle opportunità di crescita aumenta i limiti precedenti a 80.000 euro di profitto e 800.000 euro di fatturato.

La modifica della legge si applica anche alle imprese che rientrano nelle nuove fasce di profitto e di fatturato e che sono state invitate dall'autorità fiscale tedesca a passare alla contabilità a doppia entrata a partire dal 1° gennaio 2024. Le attività possono presentare una domanda all'autorità fiscale per richiedere la revoca dell'obbligo di contabilità in partita doppia.

Limite di fatturato più elevato per la tassazione per cassa

I due possibili metodi di tassazione, per competenza e per cassa, determinano quando le imprese devono versare l'imposta sul valore aggiunto (IVA) all'ufficio delle imposte. Con la tassazione per competenza, l'IVA viene versata alle autorità fiscali immediatamente dopo la prestazione del servizio. Non importa se viene emessa una fattura e/o il cliente paga successivamente.

In precedenza, le attività con un fatturato inferiore a 600.000 € nell'anno precedente potevano optare per la tassazione per cassa. In questo scenario, l'IVA viene pagata alle autorità fiscali solo al momento del pagamento del servizio. La legge sulle opportunità di crescita aumenta la soglia di fatturato da 600.000 a 800.000 euro a partire dal 2024.

Questo cambiamento significa che un maggior numero di attività in Germania sarà idoneo alla tassazione per cassa. Inoltre, garantisce una maggiore liquidità e tutela in particolare alle imprese più piccole, che non dovranno più pagare l'IVA aggiuntiva in caso di ritardi nei pagamenti.

Limite di esenzione più elevato per gli omaggi

La legge sulle opportunità di crescita aumenta l'esenzione dall'imposta sulle donazioni a 50 € netti. In precedenza, gli omaggi, ad esempio quelli fatti a partner commerciali o clienti, potevano essere considerati come spese aziendali solo fino a 35 € all'anno per destinatario. Al di sopra di questo limite, le detrazioni per le spese dell'attività e i rimborsi dell'imposta a monte non erano più disponibili. Ora le attività hanno maggiore flessibilità nella scelta degli omaggi e potrebbero essere in grado di richiedere più rimborsi dell'imposta a monte.

Nessuna dichiarazione IVA per i piccoli imprenditori

Per i piccoli imprenditori, la legge sulle opportunità di crescita significa meno burocrazia: a partire dall'anno fiscale 2024, i piccoli imprenditori non dovranno presentare una dichiarazione IVA. In precedenza, era obbligatorio, poiché l'ufficio delle imposte doveva verificare se il fatturato soddisfaceva i requisiti di legge. Per i piccoli imprenditori, il fatturato non deve superare 50.000 € nell'anno fiscale in corso. Inoltre, il fatturato dell'anno precedente non deve superare 22.000 €.

La legge sulle opportunità di crescita dovrebbe semplificare i requisiti contabili, facendo risparmiare tempo e denaro ai piccoli imprenditori. In particolare, sarà vantaggioso per coloro che in passato hanno preparato la propria dichiarazioni IVA e per coloro che hanno affidato questo compito a terzi.

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Nessun rischio di responsabilità con il metodo del quinto

La legge sulle opportunità di crescita introduce anche una modifica nel cosiddetto "metodo del quinto" (Fünftelregelung). L'articolo 34 della legge sull'imposta sul reddito stabilisce che i dipendenti che ricevono compensi pluriennali, indennità di licenziamento o altri redditi straordinari possono beneficiare di una tassazione ridotta.

Il metodo del quinto considera un reddito una tantum come se fosse distribuito equamente nei cinque anni successivi. In questo modo si evita un elevato onere fiscale una tantum. In precedenza, la tassazione ridotta poteva essere applicata nel calcolo dell'imposta sul reddito. Ciò significava anche che i datori di lavoro erano soggetti all'imposta sul reddito da lavoro dipendente nel caso in cui le verifiche fiscali sulle retribuzioni avessero rivelato che le condizioni per la tassazione ridotta non erano soddisfatte.

In base alla legge sulle opportunità di crescita, il metodo del quinto non si applicherà più alle detrazioni fiscali sulle retribuzioni a partire dal 2025. Di conseguenza, i datori di lavoro non corrono più alcun rischio di responsabilità. I dipendenti non subiranno alcuno svantaggio fiscale a seguito di questo cambiamento. L'unico cambiamento per loro è che dovranno richiedere il metodo del quinto con la dichiarazione dei redditi.

Maggiore riporto delle perdite

Se le spese superano il reddito, i lavoratori autonomi possono compensare la perdita di un anno fiscale con il reddito positivo dell'anno successivo. In questo caso si parla di riporto delle perdite. In precedenza, per compensare le perdite si poteva utilizzare al massimo 1 milione di euro più il 60% del reddito totale all'anno. La legge sulle opportunità di crescita incrementa temporaneamente questo valore: dal 2024 al 2027 l'eventuale riporto delle perdite superiore a 1 milione di euro potrà essere utilizzato fino al 70% del reddito.

Supporto per veicoli elettrici

La legge sulle opportunità di crescita adegua anche la tassazione delle auto aziendali: se i dipendenti utilizzano un veicolo elettrico sia per scopi aziendali che privati, dovranno pagare l'imposta solo sullo 0,25% del prezzo di listino lordo. Finora, tale sovvenzione si applicava solo alle auto elettriche con un prezzo di listino lordo massimo di 60.000 €. Questo limite sarà aumentato a 70.000 € nell'ambito della legge sulle opportunità di crescita. Il nuovo regolamento si applica a tutti i veicoli acquistati dopo il 1° gennaio 2024.

Finanziamenti estesi per la ricerca

Una caratteristica fondamentale della legge sulle opportunità di crescita è il finanziamento della ricerca. L'indennità di ricerca sarà ampliata con diverse misure che sono state adottate. Ad esempio, la soglia per le spese di ricerca deducibili dalle tasse aumenterà in modo significativo passando da 4 milioni di euro a 10 milioni di euro all'anno. Inoltre, per la prima volta, una parte dei costi di acquisizione e di produzione di impianti e attrezzature necessari per i progetti di ricerca e sviluppo sarà finanziabile. Per le piccole e medie imprese (PMI), il tasso di finanziamento è stato aumentato dal 25% al 35% e l'indennità di ricerca è stata portata a 3,5 milioni di euro all'anno.

Le attività devono richiedere i benefici previsti dalla legge sulle opportunità di crescita?

Le attività non sono tenute a presentare una domanda specifica per la maggior parte dei benefici e dei vantaggi della legge sulle opportunità di crescita. Al contrario, tutte le attività beneficiano automaticamente delle nuove disposizioni della legge, tra cui agevolazioni fiscali e detrazioni di ammortamento maggiorate. Devono essere richieste solo le sovvenzioni, come quelle per la ricerca e lo sviluppo.