A Lei de Oportunidades de Crescimento, aprovada em 2024, foi criada para ajudar as empresas na Alemanha a investir em pesquisa, desenvolvimento e crescimento econômico em tempos desafiadores. Diversos incentivos imposto e mudanças estruturais são projetados para criar melhores condições para inovação e investimento.

Aqui, explicaremos exatamente o que a Lei de Oportunidades de Crescimento faz e o que ela pretende alcançar. Também discutiremos como as empresas podem aproveitar a Lei de Oportunidades de Crescimento.

O que será abordado neste artigo?

• O que é a Lei de Oportunidades de Crescimento?
  
• Quais são os objetivos da Lei de Oportunidades de Crescimento?
  
• O que envolve a Lei de Oportunidades de Crescimento?
  
• As empresas precisam solicitar os benefícios da Lei de Oportunidades de Crescimento?
  

O que é a Lei de Oportunidades de Crescimento?

Em 27 de março de 2024, o parlamento alemão aprovou a Lei para reforçar as oportunidades de crescimento, os investimentos e a inovação, bem como a simplificação imposto e a justiça imposto, também conhecida como Lei de Oportunidades de Crescimento (Wachstumschancengesetz).

É parte do plano de 10 pontos através do qual o governo alemão pretende fortalecer a Alemanha como centro empresarial e tornar as empresas locais mais competitivas.As medidas adotadas em 35 artigos visam proporcionar às empresas um alívio total de 3,2 bilhões de euros.

O projeto de lei original do governo propunha medidas significativamente maiores e um volume de alívio imposto de € 6,3 bilhões. Este foi aprovado pelo Bundestag, mas inicialmente rejeitado pelo Bundesrat. Com a ajuda de um comitê de mediação, foi alcançado um compromisso que também foi aprovado pelo Bundesrat em 22 de março de 2024. Várias medidas de alívio fiscal planejadas, incluindo o subsídio para investimentos em proteção climática, foram excluídas da lei.

Quais são os objetivos da Lei de Oportunidades de Crescimento?

O principal objetivo da Lei de Oportunidades de Crescimento é fortalecer a economia alemã. O objetivo é melhorar a liquidez das empresas, promover o crescimento e criar incentivos para investimento e inovação.

A lei também visa modernizar ainda mais a legislação imposto e simplificar o sistema imposto em áreas-chave. As pequenas empresas, em particular, se beneficiarão da redução da burocracia por meio do aumento de alíquotas e limites fixos. De acordo com o memorando explicativo da fatura, as medidas adotadas se concentrarão principalmente em melhorar a competitividade e as oportunidades de crescimento da região.

Além disso, o governo alemão pretende usar a Lei de Oportunidades de Crescimento para apoiar a transformação da economia. Isso tornará a Alemanha sustentável e sua economia climaticamente neutra.

O que envolve a Lei de Oportunidades de Crescimento?

A Lei de Oportunidades de Crescimento inclui uma série de medidas destinadas a simplificar as operações para as empresas alemãs, ao mesmo tempo em que introduz novas obrigações. Aqui está um resumo dos principais pontos:

Faturamento eletrônico obrigatório

A Lei de Oportunidades de Crescimento estabelece faturas eletrônicas como o novo padrão no setor entre empresas (B2B). Até agora, as empresas têm sido capazes de enviar faturas como arquivos PDF ou em papel. A partir de 2028, somente faturas eletrônicas serão permitidas. As regras transitórias serão aplicáveis de 2025 a 2027. Somente faturas de pequeno valor e faturas para transações e ingressos isentos de impostos estão isentas de faturamento eletrônico obrigatório (ver Seção 34 da Ordem de Implementação do IVA). A Lei de Oportunidades de Crescimento especifica que as empresas em questão não são obrigadas a criar faturas eletrônicas por conta própria, mas devem ter a capacidade técnica de processar as faturas eletrônicas recebidas. Isso inclui o formato XRechnung, amplamente utilizado na Alemanha, e a fatura híbrida ZUGFeRD integrada. As empresas que adotam o faturamento eletrônico como parte da Lei de Oportunidades de Crescimento precisarão de tempo inicial e de recursos, mas podem beneficiar-

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Melhoria nas opções de depreciação

Um dos pontos centrais da Lei sobre Oportunidades de Crescimento é a depreciação. Por meio da depreciação, ou Absetzung für Abnutzung (AfA, depreciação por desgaste), as empresas podem distribuir a dedução das despesas de aquisição caras ao longo de um período mais longo para fins impostos (ver Seção 7 da Lei do Imposto de Renda). O método de depreciação mais comum é o método linear, que deprecia os ativos em valores anuais iguais. O segundo método é o método do saldo decrescente, em que o valor anual diminui a cada ano. O método do saldo decrescente para bens tangíveis pessoais foi temporariamente aplicado durante a pandemia do coronavírus para ajudar as empresas a fazer novos investimentos.

A Lei de Oportunidades de Crescimento permite que o método do saldo decrescente seja usado para bens pessoais tangíveis adquiridos para uso empresarial entre 1 de abril e 31 de dezembro. As empresas que adquirirem tais bens durante esse período podem optar por depreciá-los usando o método do saldo direto ou decrescente. Esta disposição decrescente de depreciação do saldo da Lei de Oportunidades de Crescimento permite que as empresas incorram em despesas operacionais mais altas nos primeiros anos de depreciação e as deduzam para fins impostos.

Sob certas condições, uma franquia especial de amortização de 40% para ativos móveis também pode ser reivindicada retroativamente a partir de 1o de janeiro de 2024 para reduzir os lucros tributáveis. Anteriormente, só podia ser reivindicada uma amortização especial de 20%. A amortização de saldo decrescente é limitada a um máximo de 20% do custo de aquisição ou do valor contábil residual do ativo. Em combinação com a amortização especial, as empresas podem amortizar ativos móveis em até 60% no primeiro ano.

Maiores limites de rotatividade e lucro para a contabilidade baseada em dinheiro

Até agora, as empresas e os freelancers só podiam usar a contabilidade com base em dinheiro (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, ou EÜR) se seu lucro anual não excedeu € 60.000 ou seu volume de negócios não excedeu € 600.000. Qualquer pessoa que excedeu esses limites era obrigada a manter contas de dupla entrada, o que inclui a elaboração de um balanço patrimonial e uma declaração de lucros e perdas. A Lei de Oportunidades de Crescimento aumenta os limites anteriores para € 80.000 de lucro e € 800.000 de volume de negócios.

A mudança na lei também se aplica a empresas dentro dos novos intervalos de lucro e faturamento que foram instruídas pela autoridade imposto alemã a mudar para a contabilidade de dupla entrada a partir de 1o de janeiro de 2024. As empresas podem enviar um inscrição à autoridade imposto para solicitação a retirada do requisito de contabilidade de dupla entrada.

Limite de faturamento mais alto para tributação baseada em dinheiro

Os dois métodos possíveis de tributação, a tributação cobrável e a tributação em dinheiro, determinam quando as empresas devem repassar o imposto sobre valor agregado (IVA) incorrido ao órgão tributário. Com a tributação cobrável, o IVA é repassado às autoridades impostas imediatamente após a prestação do serviço. Não importa se uma fatura é emitida e/ou o cliente paga mais tarde.

Anteriormente, as empresas com faturamento inferior a € 600.000 no ano anterior poderiam optar pela tributação em dinheiro. Nesse cenário, o IVA só é pago às autoridades impostos quando o serviço é pago. A Lei de Oportunidades de Crescimento aumenta o limiar de faturamento de € 600.000 para € 800.000 a partir de 2024.

Essa mudança significa que mais empresas na Alemanha estarão qualificadas para a tributação baseada em dinheiro, além de garantir maior liquidez e proporcionar uma proteção especial às empresas menores, já que elas não serão mais cobradas de IVA adicional em caso de pagamento atrasado.

Limite de isenção mais alto para presentes

A Lei de Oportunidades de Crescimento aumenta a isenção do imposto sobre presentes para € 50 líquidos. Antes, presentes como aqueles dados a parceiros de empresa ou clientes só podiam ser reivindicados como despesa empresa até € 35 por beneficiário por ano. Acima desse limite, deduções de despesas empresa e reembolsos de imposto de entrada não estavam mais disponíveis. Agora, as empresas têm mais flexibilidade na escolha de presentes e podem reclamação mais reembolsos de imposto de entrada.

Sem declarações de IVA para pequenos empresários crescentes

Para os pequenos empresários crescentes, a Lei de Oportunidades de Crescimento significa menos burocracia: a partir do ano imposto de 2024, os pequenos empresários crescentes ganhos não precisam apresentar uma declaração de IVA. Anteriormente, isso era obrigatório, pois o órgão tributário tinha que verificar se o volume de negócios cumpriu os requisitos jurídicos. Para os pequenos empresários crescentes, o volume de negócios não deve exceder os 50.000 euros no ano imposto atual. Além disso, o volume de negócios do ano anterior não deve exceder os 22.000 euros.

A Lei de Oportunidades de Crescimento deve aliviar as exigências contábeis, economizando, em última análise, tempo e dinheiro para os pequenos empresários crescentes, o que será particularmente benéfico para aqueles que previamente elaboraram suas próprias declarações de IVA e para aqueles que terceirizaram essa tarefa a terceiros.

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Sem risco de responsabilidade com o método um quinto

A Lei de Oportunidades de Crescimento também introduz uma mudança no chamado "fünftelregelung" (método de um quinto). O artigo 34 da Lei do imposto de renda estabelece que os trabalhadores que recebem remuneração plurianual, remuneração por despedimento ou outra renda extraordinária podem beneficiar de tributação reduzida.

O quinto método trata grandes rendas pontuais como se fossem distribuídas uniformemente ao longo dos próximos cinco anos. Isso, por sua vez, evita uma carga de imposto pontuais elevada. Anteriormente, a tributação reduzida podia ser aplicada ao cálculo do imposto de renda. Isso também significava que os empregadores eram responsáveis pelo imposto sobre salários se auditorias do imposto sobre salários revelassem que as condições para a tributação reduzida não eram atendidas.

De acordo com a Lei de Oportunidades de Crescimento, o quinto método não será mais aplicável às deduções do imposto sobre a folha de pagamento a partir de 2025. Como resultado, não há mais risco de responsabilidade para os empregadores. Os trabalhadores não sofrerão nenhuma desvantagem imposto como resultado dessa mudança. A única mudança para eles é que terão que solicitar o quinto método com sua declaração do imposto.

Maior carga de perda

Se as despesas excederem a renda, os profissionais autônomos podem usar a perda de um ano imposto em relação à renda positiva no ano seguinte. Isso é chamado de "transferência de perdas". Anteriormente, um máximo de 1 milhão de euros mais 60% da renda total por ano podia ser usado para compensar perdas. A Lei de Oportunidades de Crescimento aumenta temporariamente esse valor: de 2024 a 2027, qualquer transferência de perdas que exceda 1 milhão de euros pode ser usada até 70% da renda.

Suporte para veículos elétricos

A Lei de Oportunidades de Crescimento também ajusta a tributação de carros empresa: se os funcionários usarem um veículo elétrico para fins empresa e privados, eles só precisarão pagar imposto sobre 0,25% do preço da lista bruta. Até agora, esse subsídio só se aplicava a carros elétricos com um preço da lista bruta máximo de € 60.000. Esse limite será aumentado para € 70.000 como parte da Lei de Oportunidades de Crescimento. O novo regulamento se aplica a todos os veículos comprados após 1o de janeiro de 2024.

Financiamento estendido para pesquisa

Uma recurso fundamental da Lei de Oportunidades de Crescimento é o financiamento de pesquisa. O subsídio para pesquisa será ampliado com várias medidas que foram adotadas. Por exemplo, o limite para despesas de pesquisa dedutíveis de imposto será significativamente aumentado de € 4 milhões para € 10 milhões por ano. Além disso, pela primeira vez, uma parte dos custos de aquisição e produção de instalações e equipamentos necessários para projetos de pesquisa e desenvolvimento será elegível para financiamento. Para pequenas e médias empresas (PME), a taxa de financiamento foi aumentada de 25% para 35%, e o subsídio para pesquisa foi aumentado para € 3,5 milhões por ano.

As empresas precisam solicitar os benefícios da Lei de Oportunidades de Crescimento?

As empresas não precisam solicitar especificamente a maioria dos benefícios e vantagens da Lei de Oportunidades de Crescimento. Em vez disso, todas as empresas se beneficiam automaticamente das novas disposições da lei. Isso inclui incentivos imposto e abonos de amortização aprimorados. Somente subsídios, como os para pesquisa e desenvolvimento, devem ser solicitados.