收付实现制会计是德国小型经营者精准、高效计算利润的工具。本文将重点介绍收付实现制会计的基础知识，解读其运作方式和优势，同时提供 ELSTER 使用技巧及收付实现制会计模板。

本文内容

• 什么是收付实现制会计方法？
  
• 收付实现制会计方法如何运作？
  
• 收付实现制会计方法和复式记账法有什么区别？
  
• 哪些人可以采用收付实现制会计方法（而不采用复式记账法）？
  
• 在 ELSTER 中需要使用哪种表格？
  
• 如何在 ELSTER 中填报收付实现制会计报表
  
• 收付实现制会计模板
  

什么是收付实现制会计方法？

收付实现制会计是一种计算利润的基本方法，以简便易用而著称。在德国，对许多类型的企业而言，这不仅是一种选择，更是一项法律要求。

鉴于该法律要求，企业必须正确、仔细地进行收付实现制会计核算，以遵从税收法规，避免与财务主管部门产生纠纷。通过使用收付实现制会计，企业既可履行其纳税义务，又能获取关键财务洞察，为战略决策和长期规划提供依据。

收付实现制会计方法如何运作？

收付实现制会计是一种直接对比某一财务年度实际收入与支出的方法，遵循收支实现原则——即仅在款项实际支付或收到时记录交易。

收付实现制会计是复式记账法的一种替代方法，尤其适合规模较小的企业。它通过直接比较收入和支出，清晰地反映企业的财务状况。这对保障财务稳定和增长至关重要。

收付实现制会计无需在多个账户中进行复杂记账，只需系统地列出所有收入和支出，可大幅简化会计工作。利润或亏损即为已记录的收入与支出之间的差额。每笔记账均需提供凭证，以确保记录可核实且一致。

收付实现制会计方法和复式记账法有什么区别？

收付实现制会计与复式记账法的区别主要在于财务记录的复杂程度和详细程度。收付实现制会计以简单易用著称，而复式记账则能更深入全面地了解企业的财务活动。

收付实现制会计只记录实际现金流——收入和支出。相比之下，复式记账法（对大型企业为强制性要求）中，每笔交易都必须在至少两个账户（借方和贷方）中记录。这种方法除记录收入和支出外，还会记录应收款项和应付款项，因此能更详细地反映企业财务状况，适用于全面会计核算，包括编制利润表(P&L)，进而了解企业的财务状况和稳定性。

因此，企业使用收付实现制会计还是复式记账法取决于其规模。小型企业可受益于收付实现制会计的简便性，而大型企业则可以使用复式记账法进行更详细的财务分析。但两种方法的核心目标都是记录利润，并根据企业的不同需求呈现各自的优势。

哪些人可以采用收付实现制会计方法（而不采用复式记账法）？

收付实现制会计是一种简化的利润记录方法，并非所有企业都能使用。企业能否采用该方法由德国税法规定，主要取决于商家的规模和业务类型。

哪些人有权采用收付实现制会计方法？

特定经营者群体可以使用收付实现制会计。这种划分既能确保合理安排纳税义务，也可避免小型企业因复式记账法的要求而负担过重。以下业务类型和企业群体可以使用收付实现制会计：

• 自由职业者：从事自由职业的人，如医生、律师、建筑师或艺术家。
  
• 小型企业：这是指根据《德国商法典》（HGB）未被归类为“企业” 的小型企业。
  
• 收入低、低利润的企业：此类企业的收入和利润需低于特定限额。这些限额每年会调整，并在《德国所得税法》 (EStG) 中明确规定。
  

法律限制

使用收付实现制会计须遵守《德国所得税法》第 4(3)条规定的特定阈值。这些阈值明确了采用收付实现制会计的企业在必须转为复式记账法前，可拥有的最高收入和利润。具体限额如下：

• 收入限额：年收入上限为 60 万欧元。
  
• 利润限额：年利润上限为 6 万欧元。
  

例外和特殊情况

对于上述群体来说，收付实现制会计是一种简化而实用的选择，但也有例外：即企业在未超过上述阈值的情况下，仍可能被强制要求采用复式记账法，这些企业具体包括：

• 法人公司：有限责任公司 (GmbH) 和股份公司 (AG) 等法人企业，无论收入和利润多少，均须采用复式记账法。
  
• 仅超一项阈值的企业：只超过其中一个阈值（收入或利润）的企业必须转为复式记账法。
  

收付实现制会计减少了所需工作量，并能以高效直接的方式处理税务义务。但企业务必持续关注相关阈值规定与例外情形，以确保符合法定要求。

在 ELSTER 中需要使用哪种表格？

德国联邦财政部制定的官方标准化表格——EÜR 附件表（Anlage EÜR），是需在ELSTER中提交的收付实现制会计表格。所有采用收付实现制会计计算利润的企业和自雇人士，均须使用该表格。

EÜR 附件表的重要特点

• 官方表格：EÜR 附件表是收付实现制会计的官方表格。不再允许使用以前的非正式利润计算方式。

• 数字访问：该表格可在ELSTER 平台 的“表格和服务”部分找到，位于表格的字母排序列表内。

• 内容结构：EÜR 附件表要求提供详细的经营收入和支出明细表，以确定企业利润。其中还包括“AVEÜR”（固定资产表）、“Anlage SZ”（不可抵扣利息支出表）等附加文件，具体取决于企业的具体情况。

• 与所得税申报表一起提交：通过 ELSTER 以电子方式将填好的税表与所得税申报表一起提交至税务局。对经营者而言，这是强制性要求，且需包含所有相关附件。

如何在 ELSTER 中填报收付实现制会计报表

使用 ELSTER 税务申报管理程序，以电子方式提交收付实现制会计申报单，能让德国的税务申报流程更加高效和便捷。ELSTER 是一个用户友好型平台，用户可在该平台上填写并安全提交表格。

在 ELSTER 中填写收付实现制会计表格的分步说明

1. 访问 Mein ELSTER： 首先，访问 Mein ELSTER 网站。然后登录您的账户。如果您还没有注册，则需要先完成注册。
2. 找到正确的表格：登录后，您将看到“表格和服务”选项卡。在“所有表格”下，可以找到填报收付实现制会计报表所需的表格。这些表格按字母顺序排列，便于快速查找。
3. 填写 EÜR 附件表（Anlage EÜR）：在 EÜR 附件表中填写营业收入和支出，内容需涵盖企业上一财务年度的所有财务交易。
4. 附加补充文件：根据要求，可能需在 EÜR 附件表后附加其他表格（例如，用于固定资产的 AVEÜR 表、用于不可抵扣利息支出的 SZ 附件表、用于特殊利润处理的 SE 附件表，或用于补充说明的 ER 附件表）。也可在完成主表格后再添加这些补充文件。
5. 计算利润：ELSTER 系统会自动通过收入减去已填写的支出来计算利润。
6. 提交报税表：EÜR 附件表需与所得税申报表及其他相关纳税申报表（如增值税申报表、营业税申报表）一同，通过 ELSTER 直接提交至相关税务局。

截止日期和注意事项

• 申报截止日期：包含 EÜR 附件表的所得税申报表应在下一年度的 7 月 31 日前提交，以确保符合纳税期限要求。
  
• 2017 年开始的变化：需注意，自 2017 年起，使用标准化收付实现制会计表格已成为强制性要求，不再允许提交非正式的收付实现制会计申报单。
  

通过 ELSTER 提交收付实现制会计申报单是一种现代化且高效的解决方案，可大幅减少行政工作量。数字化提交不仅加快流程，还能提高税务文件的准确性和安全性。目前有多个收付实现制会计记录程序已集成 ELSTER 模块，方便用户提交，其中包括：

• sevDesk
  
• Lexoffice
  
• BuchhaltungsButler
  
• FastBill
  
• WISO MeinBüro
  

收付实现制会计模板

此处提供收付实现制会计模板供您下载，为小型经营者和自由职业者提供了简化记账的高效途径。

收付实现制会计模板

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