ドイツの現金主義会計

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  1. はじめに
  2. 現金主義会計とは
  3. 現金主義会計の仕組み
  4. 現金主義会計と複式簿記の違い
  5. 複式簿記の代わりに現金主義会計を使用できるのは誰か
    1. 現金主義会計を使用する権利があるのは誰か
    2. 法的制限
    3. 例外と特定のケース
  6. ELSTER で使用すべき書式
    1. Anlage EÜR の重要な特徴
  7. ELSTER での現金主義会計の申告方法
    1. ELSTER における現金主義会計の書式の記入手順
    2. 期限と注意事項
  8. 現金主義会計のテンプレート

現金主義会計は、ドイツの小規模企業家が利益を正確かつ効率的に計算するための方法です。この記事では、現金主義会計の基本に焦点を当て、その仕組みとメリットについて説明します。また、ELSTER を使用する際のヒントや現金主義会計のテンプレートもご紹介します。

この記事の内容

  • 現金主義会計とは
  • 現金主義会計の仕組み
  • 現金主義会計と複式簿記の違い
  • 複式簿記の代わりに現金主義会計を使用できるのは誰か
  • ELSTER で使用すべき書式
  • ELSTER での現金主義会計の申告方法
  • 現金主義会計のテンプレート

現金主義会計とは

現金主義会計は利益計算の基本的な方法で、特に使いやすいことで知られています。これは単なるオプションではなく、ドイツの多くの業種にとって法的要件となっています。

このような法的要件があるため、税務規則を遵守し、財務当局との複雑な問題を避けるためには、現金主義会計を正確かつ慎重に行うことが重要です。現金主義会計を使用することで、企業は納税義務を果たすことができます。また戦略的な意思決定や長期計画立案のための財務に関する重要なインサイトを得ることができます。

現金主義会計の仕組み

現金主義会計は、会計年度の実際の収入と支出を直接比較する方法であり、インフローとアウトフローの原則に従います。その場合、 取引は支払いを行ったか受け取った場合のみ記録します。

現金主義会計は複式簿記に代わるもので、特に中小企業に適しています。収入と支出を直接比較することで、企業の財務状況を明確に把握できます。これは財務的安定と成長の実現に向けて重要です。

現金主義会計では、さまざまな勘定科目で複雑な記帳をする必要はありません。その代わりに必要なのは、すべての収入と支出の体系的なリストだけです。簿記は大幅に簡単になります。損益とは、計上された収益と費用の差額です。記録が検証可能で一貫性があることを保証するため、各記帳には領収書が必要です。

現金主義会計と複式簿記の違い

現金主義会計と複式簿記の違いは、主に財務記録の複雑さと詳細さにあります。現金主義会計はシンプルで使いやすいことで知られています。一方、複式簿記では、企業の財務活動をより深く包括的に把握できます。

現金主義会計では、実際のキャッシュフロー (収入と支出) のみが記録されます。一方、複式簿記 (大企業では必須) では、各取引は少なくとも借方と貸方の 2 つの勘定科目に記帳する必要があります。この方法では、収入と支出に加えて債権と負債が記録されるため、事業の財務をより詳細に把握できます。損益計算書 (P/L) の作成など、包括的な会計処理に使用され、事業の財務状況と安定性を把握できます。

現金主義会計を採用するか複式簿記を採用するかは、企業の規模によって異なります。中小企業は現金主義会計の簡易性からメリットを得られます。一方、大企業は複式簿記を使ってより詳細な財務分析を行うことができます。しかし、どちらの方法も利益を記録するという基本的な目標を達成するためのものであり、企業のさまざまなニーズに応じてそれぞれにメリットがあります。

複式簿記の代わりに現金主義会計を使用できるのは誰か

現金主義会計は利益を記録するための簡易的な方法であり、すべての企業が使用できるわけではありません。企業がこの制度を利用できるかどうかはドイツの税法で規定されており、主に事業の規模と種類によって決まります。

現金主義会計を使用する権利があるのは誰か

現金主義会計は、特定のグループの起業家が使用できます。このように分離されることで、納税義務が適切に構成され、中小企業は複式簿記の要件で過度の負担を負うことはありません。現金主義会計を使用できるのは、次のような種類やグループに属する企業です。

  • フリーランサー: 医師、弁護士、建築家、芸術家など、フリーランスで働く人が対象です。
  • 小規模企業: ドイツ商法 (HGB) に基づく事業として分類されない小規模事業者を指します。
  • 低収益および限定的利益の企業: このカテゴリーは、収益と利益が一定の限度額以下の企業が対象となります。この限度額はドイツ所得税法 (EStG) で規定され、毎年調整されます。

法的制限

現金主義会計を使用する場合、ドイツ所得税法第 4 条第 3 項に規定される一定の基準が適用されます。このしきい値は、現金主義会計を使用できる企業の最大の収益と利益を定義しており、その値を超えると複式簿記を使用する必要があります。この制限は以下のとおりです。

  • 売上の上限: 年間収入の上限は 60 万ユーロ。
  • 利益の上限: 年間利益の上限は 6 万ユーロ。

例外と特定のケース

上記に属するグループにとって、現金主義会計は簡易的で実用的な選択肢です。しかし、しきい値内である企業でも、例外的に複式簿記を使用する必要がある場合もあります。以下はその例です。

  • 法人: 有限会社 (GmbH) や株式会社 (AG) などの法人は、売上や利益にかかわらず、常に複式簿記を使用する必要があります。
  • 一方の基準値のみを超過している企業: 一方の基準値 (売上または利益) のみを超過している企業も複式簿記に変更する必要があります。

現金主義会計では、必要な経理業務の量が削減され、納税義務を効率的かつわかりやすい方法で処理できます。しかし、企業は常にしきい値や例外に注意し、法的要件を確実に遵守する必要があります。

ELSTER で使用すべき書式

ドイツ連邦財務省の公式の標準的書式である Anlage EÜR は、ELSTER で申告するために必要な現金主義会計の書式です。現金主義会計で利益を計上しているすべての事業および自営業者は、この書式を使用する必要があります。

Anlage EÜR の重要な特徴

  • 公式の書式: Anlage EÜR は、現金主義会計の公式の書式です。これまで利用できた非公式の利益計算方法は使用できなくなりました。

  • デジタルアクセス: 書式は ELSTER プラットフォームの書式とサービスのセクションにあります。アルファベット順の書式リストから見つけることができます。

  • 内容構成: Anlage EÜR では、事業の利益を決定するために営業収支の詳細な内訳が求められます。これには、「AVEÜR」(固定資産申告書)、「Anlage SZ」(控除対象外支払利息申告書) など、事業者の個別事情に応じた追加書類も含まれます。

  • 所得税申告書と併せての提出: ELSTER から、所得税申告書と一緒に電子的に税務署に送付します。起業家の場合、これは必須であり、関連するすべての添付書類を含める必要があります。

ELSTER での現金主義会計の申告方法

ELSTER 納税申告管理プログラムを通じて現金主義会計の計算書を電子的に提出することで、効率化が実現され、ドイツでの納税申告プロセスが容易になります。ELSTER は使いやすいプラットフォームであり、ユーザーは必要な書式に記入し、安全に提出できます。

ELSTER における現金主義会計の書式の記入手順

1.Mein ELSTER へのアクセス: まず、Mein ELSTER のウェブサイトにアクセスします。その後、アカウントにログインします。未登録の場合は登録が必要です。
2.正しい書式の検索: ログインすると、書式とサービスのタブが表示されます。[All forms] に、現金主義会計報告書の提出に必要な書式が掲載されています。書式は、わかりやすくアルファベット順に並んでいます。
3.Anlage EÜR の記入: Anlage EÜR に営業利益と営業費用を記入します。これは、前年度における事業のすべての財務取引が対象となります。
4.その他の添付書類の追加: 要件によっては、Anlage EÜR に追加書類の添付が必要になる場合があります (固定資産の AVEÜR、控除対象外支払利息の Anlage SZ、特別利益処理の Anlage SE、追加明細書の Anlage ER など)。メインの書式の完成後に、これらの追加添付ファイルを追加することもできます。
5.利益の計算: ELSTER では、収入から入力した費用を差し引くことで、利益が自動的に計算されます。
6.納税申告書の提出: Anlage EÜR は、所得税申告書に加え、付加価値税 (VAT) 申告書や営業税申告書など、その他の税務申告書と一緒に関連税務署に提出されます。これは ELSTER を通じて直接行われます。

期限と注意事項

  • 申告期限: Anlage EÜR を含む所得税申告書は対象年の翌年の 7 月 31 日までに提出する必要があります。それにより、納税期限を守ることが保証されます。
  • 2017 年からの変更点: 2017 年以降、標準化された現金主義会計の書式を使用することが義務化されました。現金主義会計の非公式の計算書を提出することはできなくなりました。

ELSTER を使用した現金主義会計の計算書の提出は、最新の効率的なソリューションであり、管理業務の負担を大幅に軽減します。デジタルで提出することで、プロセスがスピードアップし、税務書類の正確性と安全性も向上します。また、現金主義会計を記録するためのプログラムもいくつか ELSTER モジュールに統合されており、提出に役立ちます。以下はその例です。

  • sevDesk
  • Lexoffice
  • BuchhaltungsButler
  • FastBill
  • WISO MeinBüro

現金主義会計のテンプレート

現金主義会計のテンプレートをダウンロードすることで、小規模起業家やフリーランサーは効率的な方法で記帳を簡素化できます。

現金主義会計のテンプレート

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