VERI*FACTU は、法令の施行が 2 度目の延期となったことを受けて、2025 年末のスペインで自営業者や企業の間で最も話題になったテーマでした。期限が延長されたことで、多くの事業者は要件にどう対応すべきかまだ判断できていなかったため、ひとまず猶予を得ることができました。しかし、最初の延期後に見直された施行日は 2026 年 1 月 1 日に設定されていたため、多くの専門家や組織はこの期間を利用して請求プロセスのデジタル化に着手しました。SERES の「第 12 回電子請求調査」によると、2023 年から 2024 年にかけて、中堅企業および大企業では電子請求書 (e-invoice とも呼ばれます) の発行と受領が大幅に増加しました。

こうした遅れがあっても、VERI*FACTU はいずれ施行され、スペインの大多数の企業は請求書の発行と記録のプロセスの更新を迫られます。これは、スペインにおける電子請求の義務化に関連して承認された他の法令、すなわち不正利用防止法、Create and Grow Law、Immediate Supply of Information (SII)、およびバスク州でのみ使用される TicketBAI ですでに起きたことと同様です。この規制の枠組みを強化するため、VERI*FACTU では、スペインの企業に対し、スペイン税務庁 (AEAT) が定める技術基準に合わせて電子請求ツールを修正することが求められます。

この記事では、VERI*FACTU の仕組み、適用対象者、ビジネスへの影響について説明します。

目次

• VERI*FACTU の概要
  
• VERI*FACTU の発効日
  
• VERI*FACTU の目的
  
• VERI*FACTU の使用義務対象
  
• VERI*FACTU がスペインのビジネスに与える影響
  
• VERI*FACTU に準拠しない場合の罰則とリスク
  
• Stripe で VERI*FACTU に備える方法
  

VERI*FACTU の概要

VERI*FACTU は、AEAT によって導入された 2 つの概念を含む用語です。

• 企業および自営業者が請求書記録を AEAT にリアルタイムで送信するために使用する必要があるコンピュータ化された請求システム (SIF) の種類
  
• アプリケーションツールが満たさなければならない要件を定める規制
  

この枠組みは、組織がデュアルユースソフトウェアを使って収入を部分的に隠すことを防ぎ、スペインの商業活動における簿外会計を根絶することを目的としています。

VERI*FACTU の発効日

2025 年 12 月 3 日に発表された最新の実装期限の拡張に伴い、システムが義務付けられる新しい日付は次のとおりです。

• 2027 年 1 月 1 日: 法人所得税 (IS) の納税者
  
• 2027 年 7 月 1 日: その他すべての事業者および自営業者 (aut ó nomos)
  

これらの日付は、法令の導入期限をさらに延長した Royal Decree-Law 15/2025 で定められています。2023 年 12 月に公布されたRoyal Decree 1007/2023 では、VERI*FACTU の当初の適用開始日が 2025 年 7 月に設定されていましたが、その 1 年もたたないうちの 2024 年 10 月に、Ministerial Order HAC/1177/2024 によって初めて導入が延期されました。

VERI*FACTU の目的

VERI*FACTU の導入は、請求ログの完全性とトレーサビリティを保証するという不正利用防止法の要請に対応するものです。AEAT は、デジタルプラットフォームのルールを標準化することで、いくつかの明確な目標を掲げています。

税金に関する不正利用への対策

VERI*FACTU の主な目的は、データ操作や帳簿外の会計処理を可能にするソフトウェアを排除することです。入力漏れや発行済み請求書の改変を防ぐ SIF を義務付けることで、税金の申告書に企業の実際の財務状況が反映されるようにしています。納税義務を果たす事業者は、地下経済による不公正な競争から自らを守ることができます。

請求プロセスのデジタル化と標準化

この措置の導入は、スペインにおける自営業者および企業のデジタルトランスフォーメーションを前進させるものです。標準化された記録形式を採用することで、政府機関間のコミュニケーションと、企業と顧客の間の情報交換がシンプルになります。

透明性と市民監視の促進

このシステムでは、すべての請求書に QR コードが埋め込まれているため、受取人は AEAT が書類を正しく記録したかどうかをすぐに確認できます。組織は AEAT との連携を簡素化するだけでなく、税務遵守の文化を強化し、デジタルプラットフォームの信頼性を示す公開検証ツールも提供しています。

VERI*FACTU の使用義務対象

VERI*FACTU システムは、以下の納税者に義務付けられています。

• 自営業者
  
• 事業者
  
• 銀行資産基金など、法人格のない団体
  
• 農業活動を行う団体など、法人格はあるものの商業目的を持たない民法上の団体
  

この枠組みは、前述の納税者が以下の特性を満たしている場合に適用されます。

• 電子請求プラットフォームを利用している
  
• スペインに所在し、共通領域、つまりバスク地方とナバラ地方を除く自治州またはスペインの領土でも課税される
  
• 以下の税金のうち少なくとも 1 つを支払う義務があります。
  
  • 事業活動に伴う個人所得税 (IRPF)
    
  • 非居住者所得税 (IRNR)
    
  • 法人所得税 (IS)
    

VERI*FACTU の使用が不要なユーザー

以下の条件の少なくとも 1 つを満たす企業、自営業者、または団体は、VERI*FACTU システムの対象外です。

• ナバーラ州またはバスク州に居住していること。これらの自治州では、それぞれ独自のデジタル請求プラットフォーム (NaTicket と TicketBAI) を運営しているためです。
  
• SII を通じて付加価値税 (VAT) 台帳を管理していること。
  
• その適用が技術的に実行不可能な場合に、AEAT の認可を取得すること。
  
• Royal Decree 1619/2012 により請求書の発行が免除されている取引は除外し、VERI*FACTU は請求書が必要な商品販売またはサービス提供にのみ使用すること。
  

VERI*FACTU がスペインのビジネスに与える影響

SERES の「第 12 回電子請求調査」によると、2024 年には 4 万 5,600 社の新規企業がデジタル請求手順を導入しました。これには、自動処理可能な構造化形式での請求書発行も含まれます。ただし、適切なパートナーがいないと VERI*FACTU はやや複雑に思われるため、多くの企業ではまだ導入されていません。

以下では、このシステムを導入する際に考慮すべき点をいくつか見ていきます。

ソフトウェアが要件を満たしていることを確認する

VERI*FACTU を使用する必要があるスペインの企業や自営業者は、使用するプログラムに、開発者がこの枠組みとの互換性を宣言する適合宣言書が含まれていることを確認する必要があります。この文書は SIF からアクセスできる必要があり、製造元はこれにより、ソフトウェアが次の特性を満たしていることを保証します。

• 自動かつ安全な送信: VERI*FACTU システムを通じて税務情報 (具体的には請求書記録) を送信します。この送信は安全で自動化されている必要があります。
  
• 請求記録の作成: 事業者が商品を販売したり、サービスを提供したりするたびに、VERI*FACTU の請求プログラムは、取引の詳細を含むデジタルファイルである記録を作成します。ソフトウェアは、この記録を請求書の発行と同時、またはその直前に作成する必要があり、その後に作成してはいけません。
  
• 機密データと税務データの分離: 税務上の影響がない個人データは、売上の課税対象額など、税務目的に関連するデータと分けて保持する必要があります。これにより、AEAT は関連する数値を直接、迅速かつ容易に分析できます。
  
• 記録の連鎖: システムは、すべての請求記録を、発行の時系列順を反映した連続した順序で連結する必要があります。
  
• イベントの記録: システムは、ログインやソフトウェアの更新を含むすべてのアクションとインシデントを自動的に記録する必要があります。
  
• 改変不能性: プログラムは請求記録の完全性を維持し、プラットフォームがすでに取得した詳細が改変されるのを防ぐ必要があります。また、取得後もそれらの詳細が保護された状態に維持されなければなりません。
  

請求書に追加要素を含める

企業は、請求書に次の要素が含まれていることを確認する必要があります。

• QR コード: 印刷された請求書には QR コードを表示する必要がありますが、デジタル版では、視覚表示に同じ詳細を示すことで置き換えることができます。
  
• VERI*FACTU 識別子: 各請求書には、「VERI*FACTU」という用語または「AEAT ウェブサイトで確認可能な請求書」という文言を含める必要があります。
  

ソフトウェアに請求記録の必須情報が含まれていることを確認

VERI*FACTU システムでは、請求記録、つまり請求書の発行時に SIF が生成する電子ファイルについて、標準の形式と構造が定められています。以下は、これらのファイルに含める必要がある内容の概要です。

• カード発行会社の詳細: 請求書を発行する人の納税者番号 (NIF) に加え、自営業者の場合は名と姓、有限責任会社 (SL) や株式会社 (SA) などの法人の場合は正式な会社名を記載します。
  
• 顧客の詳細: 勅令 1619/2012 により受取人の特定が必要な場合 (完全な請求書が必須の場合など)、ソフトウェアには NIF に加えて、自営業者または個人の場合は名と姓、法人の場合は正式な会社名を含める必要があります。VERI*FACTU は簡易請求書の顧客詳細に関する規則を変更しないため、これらを含めることは義務ではありません。
  
• カード発行会社: 請求書が受取人または第三者によって実質的に発行されたものかを示します。
  
• 番号と系列: 文書を識別する情報で、番号と、該当する場合は系列を用いて、文書を連続的かつ時系列順に区別します。
  
• 日付: 発行日、つまり事業者が請求書を作成して送付した日を記録します。この日付が取引日または前払い日と異なる場合は、両方を記載します。
  
• 請求書の種類: 完全な請求書か簡易請求書かを示します。簡易請求書は通常、チケットまたは領収書と呼ばれます。
  
• 訂正請求書: 訂正請求書であることを明確に示し、どの原本を修正するものかを特定します。
  
• 簡易請求書に代わる請求書: 以前の簡易請求書に代わって発行された請求書であることを明示し、元の領収書 (該当する場合) を特定します。
  
• 説明: 各商品またはサービスを説明します。
  
• 金額: 請求書の合計金額。
  
• システム: 一般制度や追加 VAT 制度など、請求書に記載されている項目に適用される VAT 制度を示します。
  
• 課税対象者: リバースチャージの仕組みが適用される場合に、顧客が VAT 上の課税対象者であるかどうかを示します。
  
• VAT の内訳: 課税標準、適用される VAT 税率、および請求書で請求される VAT の合計額の詳細を示します。追加 VAT が適用される場合は、税率と追加 VAT 額を示します。
  
• 非課税取引: 請求書に VAT 非課税取引が記載されている場合は、金額と VAT の支払いが免除される理由が記載されます。
  
• 記録の連鎖: SIF によって生成された最初の請求記録でない場合は、請求書番号と連番 (該当する場合)、発行日、および前の記録のフィンガープリントの一部が記録されます。
  
• 開発者識別情報: SIF の開発者のコードおよびその他の識別情報を記録します。
  
• 正確な記録時刻: プラットフォームがデジタルファイルを作成した正確な時点を、日付、時、分、秒を反映したタイムスタンプを使用して記録します。
  
• 状況: 電子ファイルが生成された状況を表します。たとえば、ネットワークの切断が原因で請求書をリアルタイムで送信できなかった場合などです。
  

これらの詳細がすべて揃うことで、AEAT は組織の請求処理が完全で、アクセス可能で、追跡可能で、判読可能であり、完全に改変不可能であることを検証できます。

VERI*FACTU に準拠しない場合の罰則とリスク

VERI*FACTU のルールを無視すると、不正利用の意図があるかどうかにかかわらず、AEAT から自動的に罰則を科される可能性があります。法律では、必須の準拠文言を備えていない請求システムの保有を厳しく取り締まっています。以下は、デジタル請求プロセスに期限内に対応しなかった自営業者や企業が直面する罰金額と税務上のリスクです。

財務上の罰則

不正利用防止法第 201 条 bis では、完全性とトレーサビリティの基準を満たさないソフトウェアを使用または販売した者に対する罰則を定めています。請求プログラムのユーザーと開発者では、罰金額が異なります。

• 企業および自営業者の場合: 法律に準拠していない、または必要な認定を受けていない電子システムを使用すると、プログラムが引き続き使用される会計年度ごとに 50,000 ユーロの罰金が科せられる可能性があります。
  
• 開発者および販売事業者の場合: 帳簿外の会計処理を可能にする請求ソフトウェアを開発または提供すると、そのプログラムが販売された年ごとに最大 150,000 ユーロの罰金が科される可能性があります。プラットフォームが法的基準を満たしていても、必須の認証を取得していない場合は、販売されたプログラム 1 件ごとに 1,000 ユーロの罰金が科されます。
  

税務上および法的リスク

これらの罰金とは別に、VERI*FACTU の規制で認可されていないプラットフォームに依存すると、企業にとって次のような悪影響が生じる可能性があります。

• 税制上の優遇措置の喪失: ソフトウェアの不備が検出されると、特定の税制の適用対象外となったり、政府の補助金や支援を受けられなくなったりする可能性があります。
  
• AEAT から見たリスクプロファイルの上昇: 互換性のないプラットフォームを使用すると、AEAT のツール内で自動アラートが生成され、徹底的な監査が行われる可能性が高くなります。
  
• 評判の低下: 会社が発行する請求書に検証可能な QR コードが含まれていない場合、顧客やビジネスパートナーは、透明性の欠如や管理上の不備があると受け取る可能性があります。
  

Stripe で VERI*FACTU に備える方法

「第 12 回電子請求調査」によると、2024 年時点では、大多数の企業、特に零細企業と大企業で、デジタル請求は効果的に導入されていませんでした。今後数カ月のうちに請求プロセスを VERI*FACTU のルールに適応させる必要があるにもかかわらず、導入に消極的な企業もあります。一方で、すでに準備を進めている企業もあり、Stripe はその理想的なパートナーとなります。

このシステムの導入を検討する際、企業は請求書発行用の専用ソフトウェアを選ぶことがよくあります。しかし、その結果、詳細の入力、顧客への請求書の送付、決済の回収といった残りの工程が別々のツールで処理され、分断されることが少なくありません。

一方で、Stripe Payments のような最新の決済プラットフォームを利用すれば、これらの各ステップを 1 つの包括的なソリューションに統合し、請求書の発行、回収、決済の消し込みのプロセス全体を自動化できます。その結果、回収も迅速化され、Stripe の請求書の 87% は最初の 24 時間以内に顧客によって決済されています。

業務をさらに効率化するために、Stripe App Marketplace は、決済プラットフォームに簡単に統合でき、事業の細かなニーズにも対応できるアプリケーションのライブラリです。

Stripe App Marketplace で利用できるアプリケーションの 1 つに Invopop があります。Invopop はスペインで開発されたソリューションで、その機能により企業は同国の規則に準拠しやすくなります。最も重要な機能の 1 つは、VERI*FACTU システムとの完全な統合です。また、バスク州の TicketBAI などの地域法にも準拠しています。実際、このソフトウェアはアラバ、ビスカヤ、ギプスコアの各県税務当局により、TicketBAI の認定ソフトウェアとして登録されています。

一方、Billit は先駆的な電子請求プラットフォームであり、欧州連合全体のさまざまな請求要件を満たすことに重点を置いています。Billit は自動化機能を提供しており、会社の銀行口座をリンクして、請求書の照合を簡素化できます。

VERI*FACTU システムに関するよくあるご質問