スペインの不正防止法

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  1. はじめに
  2. 不正防止法とは?
  3. 不正防止法の目的とは?
  4. 不正防止法にはどのような対策が含まれていますか?
  5. 不正防止法はいつ施行されますか?
  6. 不正防止法は電子請求にどのような影響を与えますか?
    1. 合法的な電子請求ソフトウェアの要件
    2. 電子請求書に関して不正防止法で禁止されていることは何ですか?
    3. 違法行為に対する罰則は?
  7. 不正防止法は現金支払いにどのように影響しますか?

スペイン税務庁 (Agencia Tributaria AEAT) によって実施される検査数は年々増加しています。たとえば、2022 年、AEAT の執行措置は 7.6% 増加しました。これらの検査のほとんどは、地下経済と大規模な不動産や企業の税務データに焦点を当てたものでしたが、この増加は、不正利用に対処するための AEAT の対策を反映しています。

スペインには現金を使う長い伝統があります。Spanish Confederation of Savings Banks (スペイン貯蓄銀行連盟) の分析センターである Funcas によると、2023 年 11 月現在、スペインでの決済の 61% は依然として現金で行われています。2021 年 7 月 9 日、「不正防止法」として知られる「簿外」会計を含む不正行為を規制するために、法律 11/2021が制定されました。この法律で導入された新しい規定と、それらがお客様のビジネスにどのような影響を与える可能性があるかについて説明します。

この記事の内容

  • 不正防止法とは?
  • 不正防止法の目的は?
  • 不正防止法にはどのような措置が含まれていますか?
  • 不正防止法はいつ施行されますか?
  • 不正防止法は電子請求にどのような影響を与えますか?
  • 不正防止法は現金支払いにどのように影響しますか?

不正防止法とは?

法律 11/2021 は、一般に「不正防止法」として知られており、スペインの一般税法にいくつかの変更を導入した規制です。ほとんどの変更は税に関するものでしたが、この法律では他の措置も導入されており、次の 3 つの主要な柱を中心に据えています。

  • スペインの法律を欧州の租税回避規則に合わせる
  • より公平な税制を構築するために規制を調整する
  • より積極的かつ効果的な不正防止策を実施する

さらに、この法律は、Economic-Administrative Courts (経済行政裁判所)税務総局、および AEAT の3 つの主要な機関に必要なリソースを提供することを目的としています。不正防止法の承認以来、スペイン税務当局内のこれらの事業体は、運営面および組織面で大幅な改善があり、法律 11/2021 の目標達成がより可能になりました。

不正防止法の目的とは?

不正防止法の 3 つの主要な柱は、さらに一連の具体的な目的に分かれています。

  • 脱税の割合を減らす。財務省の専門家によると、脱税はスペインの国内総生産 (GDP) の25% を占めています
  • 商業活動の透明性を高める
  • タックスヘイブン (租税回避地) 対策を強化する
  • 税負担が懲罰的と認識されないように、税の適用における公平性を向上させる
  • 暗号通貨と大規模な財産に対するより厳しい管理を実施し、これらの財産を管理する個人とその家族や社会的サークルの両方を監視する

不正防止法にはどのような対策が含まれていますか?

不正防止法の目的は、広範かつ野心的です。その目標を達成するために法律が導入する措置は次のとおりです。

  • 現金の使用制限: AEAT は、スペインでの現金の使用を大幅に削減し、現金支払いに関連する不正を減らすことを目的としています。この記事の最後のセクションでは、現金支払いに関する不正防止法によって導入されたすべての変更について説明します。
  • より抑止力のある罰則の適用: スペイン税務当局は、不正防止法以前に課された罰則の一部について、期待された抑止効果を発揮できなかったことを認識しています。このため、法律 11/2021 の措置の 1 つとして、特定の罰金の金額が引き上げられます。
  • 「タックスヘイブン」の定義の拡大: 不正防止法が制定される前は、公式にはタックスヘイブンとは見なされないものの、財政の透明性と公平性を欠いていた国もありました。不正防止法は、タックスヘイブンの定義を拡大し、「非協力的な管轄区域」と呼ぶようになりました。たとえば、実質的な経済活動がなくても大きな利益を生む企業が設立できる世界中の場所や、税金が存在しない国または極端に低い国なども含まれるようになりました。
  • _個人所得税 (IRPF) の変更の実施: _ 不正防止法は、企業が他の国で事業を行うことによってスペインでの租税を回避することを防ぐために、国際的な税務の透明性を確保します。この点において、Stripe などの単一の決済プラットフォームを通じてすべての収入を統合することは賢明な選択です。Stripe を利用すると、顧客が希望する支払い方法で決済を受け付けることができます。対象国は 195 カ国、使用できる通貨は 135 種類を上回ります。さらに、自動レポートにより、アカウントを閉鎖するプロセスが簡素化され、手作業によるエラー発生の可能性が低くなります。
  • 電子請求ソフトウェアの「合法」と見なされるものの定義: 法律 11/2021 の承認以前は、一部の企業は二重会計を維持できる会計ソフトウェアを使用しており、財務の透明性が大幅に損なわれていました。しかし、不正防止法は、この種のソフトウェアを違法と見なすことで排除しようとしています。このため、法的要件に準拠していないプログラムを使用した場合は、厳しい罰則に直面することになります。

不正防止法はいつ施行されますか?

不正防止法は 202 1年 7 月に施行されましたが、一部の条項や追加規定は 2022 年 1 月まで施行されませんでした (例: 土地登記簿に基づく不動産の評価)。同様に、この税制措置は、2022 年 1 月 1 日以降に開始する課税期間にも適用が始まりました。

不正防止法の要件に準拠した電子請求ソフトウェアの実装期限は 2025 年 7 月 1 日です。

不正防止法は電子請求にどのような影響を与えますか?

以下は、請求ソフトウェアを合法として分類するために不正防止法によって設定された要件と、電子請求に関して導入される新しい措置です。

合法的な電子請求ソフトウェアの要件

Create and Grow Law (企業創出および成長に関する法律) は、スペインで登録されている企業および自営業者に電子請求書の発行を義務付けています。ただし、請求書作成ソフトウェアを選択する前に、そのソフトウェアが不正防止法で定められた要件に準拠していることを確認する必要があります。

  • ソフトウェアには、VERI*FACTU システムを介して税務情報、特に請求書の記録を継続的に転送する機能が必要です。これらのドキュメントの送信は、手動による介入を必要とせず、安全で自動化されている必要があります。
  • 顧客が製品を購入したり、サービスを契約したりするたびに、ソフトウェアは請求書の登録記録を生成する必要があります。この記録を取引後に作成することは認められません。これは、取引と同時か、取引が発生する直前に生成する必要があります。
  • 財務に関係のない機密データは、税務関連情報とは別に保管する必要があります。これにより、AEAT は税関連データを直接、迅速、かつ簡単に確認できるようになります。
  • すべての請求記録は、最初の記録が作成された日時と最後の記録が生成された日付が明確に表示され、順番に関連付けらている必要があります。
  • 自動ログには、ログインやソフトウェアの更新など、システムで発生するすべてのアクションを記録する必要があります。
  • ソフトウェアは、請求記録の完全性を保証し、すでに記録されたデータを変更または操作できないようにする必要があります。ソフトウェアに入力されたデータは、保護する必要があります。

電子請求書に関して不正防止法で禁止されていることは何ですか?

不正防止法に基づき、スペインの企業および自営業者は、以下の行為を禁じられています。

  • 簿外会計の保守が可能なソフトウェアを使用する。法律 11/2021 の下で特に対象となっているのが、二重会計プログラムです。
  • 請求書の情報を変更する。
  • 実際には発生していない取引を請求書登録簿に含める。
  • 請求書を登記簿に含めない (部分的または完全に省略している)。
  • 厳密に認定されていない電子請求ソリューションを使用する。このようなソリューションを所持している場合、たとえ積極的に使用していなくても、処罰に値する犯罪と見なされる可能性があります。

不正防止法は、この種のソフトウェアソリューションを販売する企業に以下の行為を禁じています。

  • 認定されていないソフトウェアを販売する
  • 2025 年 7 月の期限を過ぎて、ソフトウェアを法律 11/2021 の要件に適合させる

違法行為に対する罰則は?

罰則が効果的な抑止力として機能するように、AEAT は厳格に罰則を適用します。最も重大な違反は、重罪として分類される場合があります。ほとんどの場合、違反すると、違反が発生した会計年度ごとに決定された金額 (5 万 ~ 15 万ユーロの範囲) を掛けた罰金が科せられます。

ソフトウェアマーケティング会社の場合、必要な認証を受けていない製品を販売した場合のペナルティは、販売したライセンスごとに 1,000 ユーロです。

不正防止法は現金支払いにどのように影響しますか?

電子請求書の発行を促進し、企業が EU の要件に準拠できるようにするために、不正防止法では、現金支払いに直接影響する措置が導入されています。

不正防止法の前身である法律 7/2012 では、現金支払いの上限を 2,500 ユーロに設定しており、不正利用対策で成果を上げています。不正防止法は、この措置をさらに一歩進めて、現金の支払い限度額を 1,000 ユーロ (または他の通貨での同等額) に引き下げています。この制限は、関係者の一方が専門家または会社である場合にのみ適用されることに注意することが重要です。

電子請求書や会計ソフトに関する変更は、現金取引に関する変更とともに、不正利用対策における重要な転換点となっています。不正防止法は他の多くの税法ほど複雑ではありませんが、多くの企業のデジタル化プロセスに影響を与える新しい要件が導入されています。

この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。

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