Elk jaar voert de Agencia Tributaria of AEAT, de Spaanse belastingdienst, meer inspecties uit. Zo is het aantal handhavingsmaatregelen van de AEAT in 2022 met 7,6% toegenomen. Hoewel de meeste van deze inspecties gericht waren op de ondergrondse economie en de belastinggegevens van grote vermogensbeheerders of bedrijven, weerspiegelt deze stijging de maatregelen die de AEAT neemt om fraude te bestrijden.

Spanje heeft een lange traditie in het gebruik van contant geld. Volgens Funcas, het analysecentrum van de Spaanse Confederatie van Spaarbanken, wordt 61% van de betalingen in Spanje in november 2023 nog steeds contant gedaan. Om frauduleuze praktijken te reguleren - waaronder transacties "buiten de boeken om" die vaak verband houden met contante betalingen - werd op 9 juli 2021 wet 11/2021 aangenomen, beter bekend als de "fraudebestrijdingswet". We bespreken de nieuwe bepalingen die door deze wet zijn ingevoerd en hoe deze van invloed kunnen zijn op je onderneming.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de fraudebestrijdingswet?
  
• Wat zijn de doelstellingen van de fraudebestrijdingswet?
  
• Welke maatregelen zijn opgenomen in de fraudebestrijdingswet?
  
• Wanneer treedt de fraudebestrijdingswet in werking?
  
• Welke gevolgen heeft de fraudebestrijdingswet voor elektronische facturatie?
  
• Welke gevolgen heeft de fraudebestrijdingswet voor contante betalingen?
  

Wat is de fraudebestrijdingswet?

Wet 11/2021, beter bekend als de "fraudebestrijdingswet", is een verordening die verschillende wijzigingen in de algemene belastingwetgeving van Spanje met zich mee heeft gebracht. Hoewel de meeste wijzigingen verband houden met belastingen, omvat deze wet ook andere maatregelen rond drie belangrijke pijlers:

• Aanpassing van de Spaanse wetgeving aan de Europese regelgeving voor belastingontduiking
  
• Aanpassing van de regelgeving om een eerlijker belastingstelsel op te zetten
  
• Implementatie van actievere en effectievere fraudebestrijdingsmaatregelen
  

Daarnaast heeft deze wet tot doel drie belangrijke instellingen te voorzien van de nodige middelen: de economisch-administratieve rechtbanken, het algemene directoraat belastingen en de AEAT. Sinds de goedkeuring van de fraudebestrijdingswet hebben deze entiteiten binnen de Spaanse belastingdienst heel wat operationele en organisatorische verbeteringen doorgemaakt, waardoor de doelstellingen van Wet 11/2021 beter haalbaar zijn geworden.

Wat zijn de doelstellingen van de fraudebestrijdingswet?

De drie belangrijkste pijlers van de fraudebestrijdingswet zijn onderverdeeld in een reeks specifieke doelstellingen:

• Vermindering van het percentage belastingfraude, dat volgens deskundigen van het ministerie van Financiën uitkomt op 25% van het bruto binnenlands product (bbp) van Spanje
  
• Verbetering van de transparantie van commerciële activiteiten
  
• Bestrijding van belastingparadijzen
  
• Verbetering van de billijkheid bij de toepassing van belastingen om ervoor te zorgen dat de belastingdruk niet als bestraffend wordt ervaren
  
• Implementatie van strengere controles op cryptovaluta en grote vermogensbeheerders, inclusief toezicht op zowel de personen die deze vermogens beheren als hun families en sociale kringen
  

Welke maatregelen zijn opgenomen in de fraudebestrijdingswet?

De lijst met doelstellingen van de fraudebestrijdingswet is lang en ambitieus. Hieronder zetten we de maatregelen op een rijtje die worden genomen om de doelstellingen te bereiken:

• Beperking van het gebruik van contant geld. De AEAT wil het gebruik van contant geld in Spanje aanzienlijk verminderen om fraude in verband met contante betalingen terug te dringen. In het laatste deel van dit artikel vind je alle wijzigingen die de fraudebestrijdingswet met zich meebrengt met betrekking tot contante betalingen.
  
• Toepassing van meer afschrikwekkende sancties. De Spaanse belastingdienst ziet in dat sommige sancties die vóór de fraudebestrijdingswet werden opgelegd, niet het verwachte afschrikwekkende kende effect hadden. Daarom is een van de maatregelen in Wet 11/2021 dat sommige boetes worden verhoogd.
  
• Verruiming van de definitie van "belastingparadijs". Vóór de fraudebestrijdingswet werden sommige landen officieel niet als belastingparadijs beschouwd, ook al ontbrak het aan fiscale transparantie en billijkheid. De fraudebestrijdingswet verruimt de definitie van belastingparadijzen en definieert ze nu als "niet-coöperatieve rechtsgebieden". Onder deze definitie vallen nu bijvoorbeeld locaties over de hele wereld waar zich bedrijven kunnen vestigen die aanzienlijke winsten maken ondanks het feit dat ze daar geen echte economische activiteit hebben, evenals landen waar geen of extreem lage belastingen worden geheven.
  
• Doorvoeren van wijzigingen in de inkomstenbelasting voor particulieren (IRPF). De fraudebestrijdingswet dwingt internationale fiscale transparantie af om te voorkomen dat bedrijven in Spanje belasting ontduiken door operationele activiteiten in andere landen uit te voeren. In dat opzicht is het slim om al je inkomsten te consolideren via één betaalplatform, zoals Stripe. Met Stripe kun je betalingen accepteren via de favoriete methoden van je klanten in 195 landen en in meer dan 135 verschillende valuta. Bovendien vereenvoudigt geautomatiseerde rapportage het proces van het sluiten van rekeningen en ook neemt hierdoor de kans op handmatige fouten af.
  
• Definitie van wat als "legaal" wordt beschouwd voor software voor elektronische facturatie. Vóór de goedkeuring van wet 11/2021 gebruikten sommige bedrijven boekhoudsoftware waarmee ze dubbele rekeningen konden aanhouden, waardoor de transparantie van hun financiën aanzienlijk verminderde. De fraudebestrijdingswet probeert dit soort software echter te elimineren door het als illegaal te beschouwen. Als gevolg hiervan krijgen degenen die programma's gebruiken die niet aan de wettelijke vereisten voldoen, te maken met strenge sancties.
  

Wanneer treedt de fraudebestrijdingswet in werking?

De fraudebestrijdingswet is in juli 2021 in werking getreden, hoewel sommige artikelen en aanvullende bepalingen pas in januari 2022 van kracht zijn geworden (bijvoorbeeld de waardebepaling van onroerend goed op basis van het kadaster). De fiscale maatregelen zijn van toepassing voor belastingtijdvakken die op of na 1 januari 2022 beginnen.

De deadline voor de implementatie van software voor elektronische facturatie die voldoet aan de vereisten van de fraudebestrijdingswet is 1 juli 2025.

Welke gevolgen heeft de fraudebestrijdingswet voor elektronische facturatie?

Hieronder zetten van de eisen op een rijtje die de fraudebestrijdingswet stelt om facturatiesoftware als legaal te classificeren, evenals de nieuwe maatregelen met betrekking tot elektronische facturatie.

Vereisten voor legale software voor elektronische facturatie

De wet Crea y Crece, een wet voor het stimuleren van oprichting en uitbreiding, verplicht bedrijven en zzp'ers die in Spanje zijn geregistreerd om elektronische facturen uit te reiken. Voordat ze facturatiesoftware selecteren, moeten ze nagaan of deze voldoet aan de eisen die de fraudebestrijdingswet stelt om als legaal te worden geclassificeerd:

• De software moet de mogelijkheid bieden om continu belastinginformatie, met name factuurgegevens, te verzenden via het VERI*FACTU-systeem. De verzending van deze documenten moet veilig en automatisch plaatsvinden, zonder dat handmatige tussenkomst nodig is.
  
• Elke keer dat een klant een product koopt of een dienst afneemt, moet de software een factuurregistratierecord genereren. Deze record mag nooit na afloop van de transactie worden gemaakt, maar moet gelijktijdig of vlak voor de transactie worden gegenereerd.
  
• Vertrouwelijke gegevens die geen verband houden met financiële zaken, moeten gescheiden worden gehouden van fiscaal relevante informatie. Dit zorgt ervoor dat de AEAT direct, snel en eenvoudig fiscaal relevante gegevens kan beoordelen.
  
• Alle facturatierecords moeten worden gekoppeld in een volgorde die duidelijk laat zien wanneer de eerste record is gemaakt en wanneer de laatste is gegenereerd.
  
• In een automatisch logboek moeten alle acties worden geregistreerd die in het systeem plaatsvinden, inclusief aanmeldingen en software-updates.
  
• De software moet de integriteit van de facturatierecords garanderen; het mag niet mogelijk zijn om eerder vastgelegde gegevens te wijzigen of te manipuleren. Zodra gegevens in de software zijn ingevoerd, moeten deze worden beveiligd.
  

Wat is volgens de fraudebestrijdingswet verboden met betrekking tot elektronische facturatie?

De fraudebestrijdingswet verbiedt bedrijven en zzp'ers het volgende te doen:

• Het gebruik van software die het mogelijk maakt om een boekhouding "buiten de boeken om" te voeren. Wet 11/2021 richt zich specifiek op programma's voor dubbele boekhouding.
  
• Het wijzigen van gegevens in de facturen.
  
• Het opnemen van transacties in het facturatieregister die niet daadwerkelijk hebben plaatsgevonden.
  
• Het geheel of gedeeltelijk weglaten van facturen in het register.
  
• Het gebruik van elektronische facturatieoplossingen die niet naar behoren zijn gecertificeerd. Alleen al het bezit van dergelijke oplossingen kan als een strafbaar feit worden beschouwd, zelfs als ze niet actief worden gebruik.
  

De fraudebestrijdingswet verbiedt bedrijven die dit soort softwareoplossingen op de markt brengen, het volgende:

• Verkoop van niet-gecertificeerde software
  
• Overschrijding van de deadline van juli 2025 om hun software aan te passen aan de vereisten van wet 11/2021
  

Welke sancties worden opgelegd voor overtredingen?

Om ervoor te zorgen dat sancties een effectief afschrikwekkend effect hebben, zal de AEAT ze strikt toepassen. De meest ernstige inbreuken kunnen worden aangemerkt als ernstige overtredingen. In de meeste gevallen zullen overtredingen leiden tot boetes die bestaan uit een vermenigvuldiging van het vastgestelde bedrag (variërend van € 50.000 tot € 150.000) voor elk boekjaar waarin de inbreuk heeft plaatsgevonden.

Aan softwaremarketingbedrijven wordt voor de verkoop van een product dat niet de vereiste certificering heeft ontvangen, een boete van € 1000 voor elke verkochte licentie opgelegd.

Welke gevolgen heeft de fraudebestrijdingswet voor contante betalingen?

Om elektronische facturatie te stimuleren en ervoor te zorgen dat bedrijven zich houden aan de EU-vereisten, wordt in de fraudebestrijdingswet een maatregel ingevoerd die rechtstreeks gevolgen heeft voor contante betalingen.

De voorganger van de fraudebestrijdingswet, Wet 7/2012, stelde een maximumgrens van € 2500 vast voor contante betalingen, wat al positieve resultaten opleverde in de strijd tegen fraude. De fraudebestrijdingswet gaat nog een stap verder door de limiet voor contante betalingen te verlagen tot € 1000 (of het equivalent daarvan in andere valuta). Deze limiet geldt alleen als een van de betrokken partijen een zzp'er of een bedrijf is.

De wijzigingen op het gebied van elektronische facturatie en boekhoudsoftware, evenals die inzake contante transacties, vormen een belangrijk keerpunt in de strijd tegen fraude. Hoewel de fraudebestrijdingswet niet zo ingewikkeld is als veel andere belastingregels, worden er met deze wet nieuwe vereisten van kracht die gevolgen hebben voor het digitaliseringsproces van veel ondernemingen.