Todos os anos, aumenta o número de inspeções realizadas pela Agência Tributária Espanhola (AEAT). Por exemplo, em 2022, as ações de fiscalização da AEAT aumentaram 7,6%. Embora a maioria dessas fiscalizações tenha se concentrado na economia ilegal e em dados fiscais de grandes patrimônios ou empresas, esse aumento reflete as medidas de combate à fraude da AEAT.

A Espanha tem uma longa tradição de uso de dinheiro vivo. Segundo a Funcas, centro de análise da Confederação Espanhola de Caixas Econômicas, 61% dos pagamentos na Espanha ainda são feitos em dinheiro (dados de novembro de 2023). Para regulamentar fraudes, como o "caixa dois", muitas vezes vinculadas a pagamentos em dinheiro, a Lei 11/2021, conhecida como "lei antifraude", foi promulgada em 9 de julho de 2021. Discutimos as novas disposições introduzidas por esta lei e como elas podem afetar sua empresa.

Neste artigo:

• O que é a lei antifraude?
  
• Quais os objetivos da lei antifraude?
  
• Quais as medidas da lei antifraude?
  
• Quando entra em vigor a lei antifraude?
  
• Como a lei antifraude afeta o faturamento eletrônico?
  
• Como a lei antifraude afeta os pagamentos em dinheiro?
  

O que é a lei antifraude?

Lei 11/2021, vulgarmente conhecida como "lei antifraude", é uma regulamentação que introduziu várias alterações à Lei Geral Tributária espanhola. Embora a maioria das mudanças seja na área tributária, a lei também introduziu outras medidas e está centrada em três pilares:

• Alinhar a legislação espanhola com as regras europeias em matéria de elisão fiscal
  
• Ajustar a regulamentação para criar um sistema tributário mais justo
  
• Implementação de medidas mais ativas e eficazes de controle de fraudes
  

Além disso, a lei visa dotar três instituições-chave dos recursos necessários: os Tribunais Econômico-Administrativos, a Direção Geral dos Tributos e a AEAT. Desde a aprovação da lei antifraude, estas entidades da Administração Tributária espanhola têm registado melhorias operacionais e organizacionais significativas, tornando os objetivos da Lei 11/2021 mais factíveis.

Quais os objetivos da lei antifraude?

Os três principais pilares da lei antifraude dividem-se ainda numa série de objetivos específicos:

• Reduzir a percentagem de fraude fiscal que, segundo técnicos do Ministério das Finanças, representa 25% do Produto Interno Bruto (PIB) espanhol
  
• Aumentar a transparência das operações comerciais
  
• Combater paraísos fiscais
  
• Melhorar a equidade na aplicação dos impostos para garantir que a carga tributária não seja percebida como punitiva
  
• Implementar controles mais rígidos sobre criptomoedas e grandes propriedades, incluindo a supervisão tanto dos indivíduos que gerenciam essas propriedades quanto de suas famílias e círculos sociais
  

Quais medidas estão incluídas na lei antifraude?

A lista de objetivos da lei antifraude é extensa e ambiciosa. Medidas da lei para atingir os seus objetivos:

• Limitação do uso de dinheiro vivo: a AEAT pretende reduzir significativamente o uso de numerário na Espanha para diminuir as fraudes associadas. Na seção final deste artigo, explicamos todas as mudanças introduzidas pela lei antifraude para pagamentos em dinheiro.
  
• Aplicação de sanções mais dissuasivas: a Administração Tributária espanhola reconhece que algumas sanções impostas antes da lei antifraude não tiveram o efeito dissuasor esperado. Por isso, uma das medidas da Lei 11/2021 aumenta os valores de determinadas multas.
  
• Alargamento da definição de "paraíso fiscal": antes da lei antifraude, alguns países, mesmo que não fossem oficialmente considerados paraísos fiscais, careciam de transparência e justiça fiscal. A lei antifraude amplia a definição de paraísos fiscais, passando a referir-se a eles como "jurisdições não cooperantes". Por exemplo, agora inclui locais em todo o mundo onde empresas que geram lucros significativos apesar de não terem atividade econômica real podem ser estabelecidas, bem como países com impostos inexistentes ou extremamente baixos.
  
• Mudanças no Imposto de Renda sobre Pessoas Físicas (IRPF): a lei antifraude impõe a transparência fiscal internacional para evitar que empresas elidam impostos na Espanha realizando operações em outros países. Nesse sentido, é recomendável consolidar toda a sua renda numa só plataforma de pagamentos, como a Stripe. Com a Stripe, você pode aceitar pagamentos usando as formas de pagamento preferidas dos seus clientes em 195 países e em mais de 135 moedas diferentes. Além disso, os relatórios automatizados simplificam o processo de fechamento de contas e reduzem a probabilidade de erros manuais.
  
• Definir o que é considerado "legal" em termos de softwares de faturamento eletrônico: antes da aprovação da Lei 11/2021, algumas empresas utilizavam softwares que permitiam manter duas contabilidades, comprometendo significativamente a transparência das finanças. No entanto, a lei antifraude busca eliminar esse tipo de software, considerando-o ilegal. Assim, aqueles que usarem programas que não cumprirem os requisitos legais enfrentarão penalidades rigorosas.
  

Quando a lei antifraude entra em vigor?

A lei antifraude entrou em vigor em julho de 2021, embora algumas seções e disposições adicionais só tenham entrado em vigor em janeiro de 2022 (por exemplo, a avaliação de imóveis com base no registro de imóveis). Da mesma forma, as medidas fiscais começaram a valer para períodos fiscais a partir de ou a partir de 1º de janeiro de 2022.

O prazo para implementar um software de faturamento eletrônico que cumpra os requisitos da lei antifraude é 1º de julho de 2025.

Como a lei antifraude afeta o faturamento eletrônico?

Veja abaixo os requisitos estabelecidos pela lei antifraude para classificar softwares de faturamento como legais e as novas medidas que ela introduz para o faturamento eletrônico.

Requisitos para software jurídico de faturamento eletrônico

A Lei Criar e Crescer exige que empresas e trabalhadores autônomos registrados na Espanha emitam faturas eletrônicas. No entanto, antes de selecionar o software de faturamento, é preciso garantir que ele esteja em conformidade com os requisitos estabelecidos pela lei antifraude para ser considerado legal:

• O software deve ser capaz de encaminhar continuamente informações fiscais, especificamente registros de faturas, por meio do sistema VERI*FACTU. A transmissão desses documentos deve ser segura e automatizada, sem necessidade de intervenção manual.
  
• Cada vez que o cliente compra um produto ou contrata um serviço, o software deve gerar um registro de fatura. Esse registro nunca deve ser criado após a transação; ele deve ser gerado simultaneamente ou um pouco antes da transação ocorrer.
  
• Os dados confidenciais não relacionados com questões financeiras devem ser mantidos separados das informações relevantes para efeitos fiscais. Isso garante que a AEAT possa revisar de forma direta, rápida e fácil os dados fiscais relevantes.
  
• Todos os registros de cobrança devem ser vinculados em uma sequência que mostre claramente quando o primeiro registro foi criado e a data em que o último foi gerado.
  
• Um registro automático deve indicar todas as ações que ocorrem no sistema, inclusive logins e atualizações de software.
  
• O software deve garantir a integridade dos registros de faturamento, de forma que os dados já gravados não possam ser alterados ou manipulados. Depois de inseridos no software, os dados devem ser protegidos.
  

O que a lei antifraude proíbe em relação ao faturamento eletrônico?

Ao abrigo da lei antifraude, empresas e trabalhadores autônomos na Espanha estão proibidos das seguintes ações:

• Usar softwares que possibilitem manter caixa-dois. Os programas com contabilidade dupla são especificamente visados pela Lei 11/2021.
  
• Modificar informações nas faturas.
  
• Incluir qualquer transação no registro de faturamento que não tenha ocorrido de fato.
  
• Deixar de incluir faturas no cadastro, parcial ou totalmente omitidas.
  
• Usar soluções de faturamento eletrônico não devidamente certificadas. A simples posse de tais soluções, mesmo que não sejam usadas, pode ser considerada uma ofensa punível.
  

A lei antifraude proíbe as empresas que comercializam esses tipos de soluções de software de:

• Venda de software não certificado
  
• Exceder o prazo de julho de 2025 para adaptar o seu software aos requisitos da Lei 11/2021
  

Quais são as penalidades para ações ilegais?

Para garantir que as sanções sirvam como um dissuasor eficaz, a AEAT deve aplicá-las com rigor. As violações mais graves podem ser classificadas como infrações graves. Na maioria dos casos, serão punidas com multas que multiplicam o valor determinado (de € 50.000 a € 150.000) para cada ano fiscal em que as infrações ocorreram.

Para empresas de marketing de software, a penalidade para vender um produto sem a certificação necessária será de € 1.000 por licença vendida.

Como a lei antifraude afeta os pagamentos em dinheiro?

Para promover o faturamento eletrônico e garantir que as empresas cumpram os requisitos da UE, a lei antifraude introduz uma medida que impacta diretamente os pagamentos em dinheiro.

A anterior Lei 7/2012 estabelecia um limite máximo para pagamentos em dinheiro de € 2.500, o que já rendeu resultados positivos no combate à fraude. A lei antifraude reforça essa medida, reduzindo o limite para pagamentos em dinheiro a € 1.000 (ou seu equivalente em outras moedas). É importante ressaltar que esse limite se aplica apenas se uma das partes envolvidas for um profissional ou empresa.

As mudanças no que diz respeito ao faturamento eletrônico e aos programas de contabilidade, juntamente com as relacionadas a transações em numerário, marcam uma virada significativa no combate às fraudes. Embora a lei antifraude não seja tão complexa quanto muitas outras regulamentações fiscais, ela introduz novos requisitos que afetam o processo de digitalização para muitas empresas.