Varje år ökar antalet inspektioner som utförs av den spanska skattemyndigheten (Agencia Tributaria, eller AEAT). Under 2022 ökade till exempel AEAT:s verkställighetsåtgärder med 7,6 %. Även om de flesta av dessa inspektioner var inriktade mot den svarta ekonomin och stora egendomars eller företags inlämnade skatteuppgifter, återspeglar denna ökning AEAT:s åtgärder för att bekämpa bedrägerier.

Spanien har en lång tradition av att använda kontanter. Enligt Funcas, det spanska sparbanksförbundets analyscenter, gjordes 61 % av betalningarna i Spanien fortfarande med kontanter i november 2023. För att reglera bedrägliga metoder – inklusive bedräglig bokföring som ofta är kopplad till kontantbetalningar – antogs lag 11/2021, känd som "antibedrägerilagen", den 9 juli 2021. Vi kommer att gå igenom de nya bestämmelser som infördes genom denna lag och hur de kan påverka ditt företag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är bedrägeribekämpningslagen?
  
• Vilka är målen med bedrägeribekämpningslagen?
  
• Vilka åtgärder omfattas av bedrägeribekämpningslagen?
  
• När träder bedrägeribekämpningslagen i kraft?
  
• Hur påverkar bedrägeribekämpningslagen elektronisk fakturering?
  
• Hur påverkar bedrägeribekämpningslagen kontantbetalningar?
  

Vad är bedrägeribekämpningslagen?

Lag 11/2021, allmänt känd som "bedrägeribekämpningslagen", är en förordning som införde flera ändringar i Spaniens allmänna skattelag. Även om de flesta av förändringarna var skatterelaterade, införde lagen också andra åtgärder och är centrerad kring tre huvudpelare:

• Anpassning av den spanska lagstiftningen till EU:s regler om skatteflykt
  
• Anpassning av regelverk för att skapa ett rättvisare skattesystem
  
• Genomförande av mer aktiva och effektiva åtgärder för bedrägeribekämpning
  

Dessutom syftar denna lag till att förse tre centrala institutioner med nödvändiga resurser: Ekonomiska-administrativa domstolar, Generaldirektoratet för skatter och AEAT. Sedan godkännandet av lagen mot bedrägeri har betydande operativa och organisatoriska förbättringar gjorts på dessa enheter inom den spanska skatteförvaltningen, vilket gör målen i lag 11/2021 mer uppnåeliga.

Vad är syftet med bedrägeribekämpningslagen?

De tre huvudpelarna i bedrägeribekämpningslagen är vidare uppdelade i en rad specifika mål:

• Minska andelen skattebedrägerier, som enligt finansministeriets tekniker står för 25 % av Spaniens bruttonationalprodukt (BNP)
  
• Öka insynen i den kommersiella verksamheten
  
• Bekämpa skatteparadis
  
• Förbättra rättviseelementet i skattetillämpningen för att säkerställa att skattebördan inte uppfattas som bestraffande.
  
• Införa strängare kontroller av kryptovalutor och stora egendomar, inklusive tillsyn av både de personer som förvaltar dessa egendomar och deras familjer och sociala umgängeskrets.
  

Vilka åtgärder ingår i bedrägeribekämpningslagen?

Bedrägeribekämpningslagens mållista är både omfattande och ambitiös. Här är de åtgärder som lagen introducerar för att uppnå sina mål:

• Begränsa användningen av kontanter: AEAT syftar till att avsevärt minska användningen av kontanter i Spanien för att minska bedrägerier i samband med kontantbetalningar. I det sista avsnittet i den här artikeln hittar du alla de ändringar som införts genom bedrägeribekämpningslagen i fråga om kontantbetalningar.
  
• Tillämpning av mer avskräckande påföljder: Den spanska skattemyndigheten medger att vissa påföljder som utdömdes före införandet av bedrägeribekämpningslagen saknade den förväntade avskräckande effekten. En av åtgärderna i lag 11/2021 är därför att vissa bötesbelopp höjs.
  
• Breddning av definitionen av ”skatteparadis”: Före införandet av bedrägeribekämpningslagen saknade vissa länder – även om de inte officiellt betraktades som skatteparadis – skattetransparens och rättvisa. Bedrägeribekämpningslagen breddar definitionen av skatteparadis och hänvisar nu till dem som "icke samarbetsvilliga jurisdiktioner". Till exempel omfattar den nu platser över hela världen där företag som genererar betydande vinster trots att de inte har någon verklig ekonomisk verksamhet kan etableras, liksom länder med obefintliga eller extremt låga skatter.
  
• Genomförande av ändringar av inkomstskatt för privatpersoner (IRPF): Bedrägeribekämpningslagen upprätthåller internationell skattetransparens för att förhindra att företag undviker skatt i Spanien genom att bedriva verksamhet i andra länder. I detta avseende är det ett smart val att konsolidera alla dina inkomster genom en enda betalningsplattform som Stripe. Med Stripe kan du ta emot betalningar med dina kunders föredragna metoder i 195 länder och i över 135 olika valutor. Dessutom förenklar automatiserad rapportering processen att avsluta konton och minskar sannolikheten för manuella fel.
  
• Definiera vad som anses vara ”lagligt” vad gäller programvara för elektronisk fakturering: Före godkännandet av lag 11/2021 använde vissa företag bokföringsprogram som gjorde det möjligt för dem att ha dubbla konton, vilket avsevärt äventyrade insynen i deras ekonomi. Bedrägeribekämpningslagen syftar dock till att eliminera denna typ av programvara genom att betrakta den som olaglig. Som ett resultat kommer de som använder program som inte uppfyller lagkraven att drabbas av stränga straff.
  

När trädde lagen i kraft?

Bedrägeribekämpningslagen trädde i kraft i juli 2021, även om vissa avsnitt och ytterligare bestämmelser inte trädde i kraft förrän i januari 2022 (t.ex. värdering av fastigheter baserat på fastighetsregistret). På samma sätt började skatteåtgärderna tillämpas för beskattningsperioder som börjar den 1 januari 2022 eller senare.

Tidsfristen för att implementera programvara för elektronisk fakturering som uppfyller kraven i bedrägeribekämpningslagen går ut den 1 juli 2025.

Hur påverkar bedrägeribekämpningslagen elektronisk fakturering?

Nedan följer de krav som ställs av bedrägeribekämpningslagen för att klassificera faktureringsprogram som lagliga, tillsammans med de nya åtgärder som lagen infört för elektronisk fakturering.

Krav för lagligt e-faktureringsprogram

Lagen om att skapa och utöka kräver att företag och egenföretagare som är registrerade i Spanien utfärdar elektroniska fakturor. Innan de väljer sin faktureringsprogramvara måste de dock se till att den uppfyller de krav som ställs av bedrägeribekämpningslagen för att anses vara laglig:

• Programvaran måste ha möjlighet att kontinuerligt vidarebefordra skatteinformation, särskilt fakturaposter, via VERI*FACTU-systemet. Översändandet av dessa dokument måste vara säkert och automatiserat, utan att kräva några manuella åtgärder.
  
• Varje gång en kund köper en produkt eller ingår ett avtal om en tjänst måste programvaran generera en fakturaregistreringspost. Denna post får aldrig skapas efter transaktionen. Den måste genereras antingen samtidigt eller precis innan transaktionen.
  
• Konfidentiella uppgifter som inte har att göra med ekonomiska frågor ska hållas åtskilda från uppgifter som är relevanta för beskattningen. Detta säkerställer att AEAT direkt, snabbt och enkelt kan granska skatterelevanta uppgifter.
  
• Alla faktureringsposter måste länkas i en sekvens som tydligt visar när den första posten skapades och datumet då den sista genererades.
  
• En automatisk logg bör registrera alla åtgärder som sker i systemet, inklusive inloggningar och programuppdateringar.
  
• Programvaran måste garantera faktureringsuppgifternas integritet och se till att data som redan har registrerats inte kan ändras eller manipuleras. När data väl har matats in i programvaran måste de skyddas.
  

Vad förbjuder bedrägeribekämpningslagen när det gäller elektronisk fakturering?

Enligt lagen om bedrägeribekämpning är företag och egenföretagare i Spanien förbjudna att vidta följande åtgärder:

• Användning av programvara som möjliggör en andra bokföring utanför den officiella bokföringen. Särskilt fokus ges sådana dubbla redovisningsprogram i lag 11/2021, inklusive att:
  
• Ändra uppgifter på fakturor.
  
• Inkludera transaktioner i faktureringsregistret som faktiskt inte har skett.
  
• Inte föra in fakturor i registret, oavsett om de utelämnas helt eller delvis.
  
• Använda elektroniska faktureringslösningar som inte är korrekt certifierade. Bara det faktum att man har sådana lösningar i sin ägo, även om de inte används aktivt, kan betraktas som en straffbar förseelse.
  

Bedrägeribekämpningslagen förbjuder företag som marknadsför dessa typer av mjukvarulösningar att:

• Sälja ocertifierad programvara
  
• Överskrida tidsfristen, som är fram till juli 2025, för att anpassa sin programvara till kraven i lag 11/2021
  

Vilka är straffen för olagliga handlingar?

För att säkerställa att påföljderna fungerar som ett effektivt avskräckningsmedel kommer AEAT att tillämpa dem strikt. De allvarligaste överträdelserna kan klassificeras som allvarliga brott. I de flesta fall leder överträdelser till böter och det fastställda beloppet (mellan 50 000 och 150 000 euro) multipliceras för varje räkenskapsår som överträdelserna inträffar.

För programvarumarknadsföringsföretag kommer straffet för att sälja en produkt som inte har fått den nödvändiga certifieringen att vara 1 000 euro för varje såld licens.

Hur påverkar bedrägeribekämpningslagen kontantbetalningar?

För att främja elektronisk fakturering och se till att företagen uppfyller EU:s krav införs genom bedrägeribekämpningslagen en åtgärd som direkt påverkar kontantbetalningar.

I föregångaren till bedrägeribekämpningslagen, lag 7/2012, fastställdes en maxgräns på 2 500 euro för kontantbetalningar, vilket redan gav positiva resultat i kampen mot bedrägerier. Bedrägeribekämpningslagen tar denna åtgärd ett steg längre genom att sänka gränsen för kontantbetalningar till 1 000 euro (eller motsvarande i andra valutor). Det är viktigt att notera att denna gräns endast gäller om en av de inblandade parterna är en yrkesverksam individ eller ett företag.

Ändringarna i fråga om elektroniska fakturerings- och bokföringsprogram samt i fråga om kontanttransaktioner utgör en viktig vändpunkt i kampen mot bedrägerier. Även om bedrägeribekämpningslagen inte är lika utvecklad som många andra skatteregler, introducerar den trots allt nya krav som kommer att påverka digitaliseringsprocessen för många företag.