ในแต่ละปี จํานวนการตรวจสอบที่ดําเนินการโดยหน่วยงานภาษีสเปน (Agencia Tributaria หรือ AEAT) นั้นเพิ่มขึ้นเรื่อยๆ ตัวอย่างเช่น ในปี 2022 การดำเนินการบังคับใช้ของ AEAT เพิ่มขึ้น 7.6% แม้การตรวจสอบส่วนใหญ่เหล่านี้เน้นไปที่เศรษฐกิจใต้ดินและข้อมูลภาษีของอสังหาริมทรัพย์หรือบริษัทขนาดใหญ่ แต่การเพิ่มขึ้นนี้สะท้อนให้เห็นถึงมาตรการของ AEAT ในการปราบปรามการฉ้อโกง

สเปนมีธรรมเนียมในการใช้เงินสดมาอย่างยาวนาน จากข้อมูลของ Funcas ซึ่งเป็นศูนย์วิเคราะห์ของสมาพันธรัฐสเปนที่ว่าด้วยธนาคารออมทรัพย์ระบุว่า 61% ของการชําระเงินในสเปนยังคงดำเนินการด้วยเงินสด ณ เดือนพฤศจิกายน 2023 เพื่อควบคุมพฤติกรรมฉ้อโกง รวมถึงการทำบัญชีแบบ "นอกบัญชี" ที่มักเชื่อมโยงกับการจ่ายเงินสด กฎหมาย 11/2021 หรือที่เรียกว่า "กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกง" จึงได้รับการประกาศใช้เมื่อวันที่ 9 กรกฎาคม 2021 เราจะพูดถึงข้อกําหนดใหม่ในกฎหมายฉบับนี้และผลกระทบที่จะมีต่อธุรกิจของคุณ

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงคืออะไร
  
• วัตถุประสงค์ของกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงคืออะไร
  
• มาตรการใดบ้างที่รวมอยู่ในกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกง
  
• กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงจะมีผลบังคับใช้เมื่อใด
  
• กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงส่งผลกระทบต่อการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างไร
  
• กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงมีผลกับการชําระเงินด้วยเงินสดอย่างไร
  

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงคืออะไร

กฎหมาย 11/2021 หรือรู้จักกันในชื่อ "กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกง" คือระเบียบข้อบังคับที่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงหลายประการกับกฎหมายภาษีทั่วไปของสเปน แม้ว่าการเปลี่ยนแปลงส่วนใหญ่จะเกี่ยวข้องกับภาษี แต่กฎหมายดังกล่าวยังได้แนะนำมาตรการอื่นๆ และเน้นไปที่เสาหลักสามประการ ดังนี้

• การปรับกฎหมายของสเปนให้สอดคล้องกับกฎการหลีกเลี่ยงภาษีของยุโรป
  
• ปรับระเบียบข้อบังคับเพื่อสร้างระบบภาษีที่เป็นธรรม
  
• ปรับใช้มาตรการควบคุมการฉ้อโกงที่รัดกุมและมีประสิทธิภาพมากขึ้น
  

นอกจากนี้ กฎหมายนี้ยังมุ่งหวังที่จะจัดเตรียมทรัพยากรที่จำเป็นแก่สถาบันหลักสามแห่ง ได้แก่ ศาลเศรษฐกิจ-ปกครอง กองบังคับการทั่วไปด้านภาษี และ AEAT นับตั้งแต่มีการอนุมัติกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกง หน่วยงานต่างๆ ภายในกรมสรรพากรของสเปนจึงได้รับการปรับปรุงด้านปฏิบัติการและองค์กรอย่างมีนัยสำคัญ ส่งผลให้สามารถบรรลุเป้าหมายของกฎหมาย 11/2021 ได้มากยิ่งขึ้น

วัตถุประสงค์ของกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงคืออะไร

เสาหลักสามประการของกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงยังแบ่งออกเป็นวัตถุประสงค์เฉพาะเจาะจงอีกหลายประการ ดังนี้

• ลดเปอร์เซ็นต์ของการฉ้อโกงภาษี ซึ่งตามข้อมูลของเจ้าหน้าที่ฝ่ายเทคนิคจากกระทรวงการคลังระบุ คิดเป็น 25% ของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) ของสเปน
  
• ยกระดับความโปร่งใสในการดําเนินงานทางการค้า
  
• ต่อสู้กับแหล่งหลบภาษี
  
• ปรับปรุงความเป็นธรรมในการเก็บภาษีเพื่อให้มั่นใจว่าภาระภาษีจะไม่ถูกมองว่าเป็นการลงโทษ
  
• บังคับใช้การควบคุมที่เข้มงวดยิ่งขึ้นกับคริปโตเคอเรนซีและทรัพย์สินขนาดใหญ่ รวมถึงการตรวจตราทั้งบุคคลที่จัดการทรัพย์สินเหล่านี้ ครอบครัว และวงสังคมของพวกเขา
  

มาตรการใดบ้างที่รวมอยู่ในกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกง

รายการวัตถุประสงค์ของกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงนั้นทั้งครอบคลุมและมีความทะเยอทะยาน มาตรการที่กฎหมายนํามาใช้เพื่อให้บรรลุเป้าหมายต่างๆ มีดังนี้

• การจํากัดการใช้เงินสด: AEAT มีจุดมุ่งหมายที่จะลดการใช้เงินสดในสเปนอย่างมีนัยสําคัญเพื่อลดการฉ้อโกงที่เกี่ยวข้องกับการชําระเงินด้วยเงินสด ในส่วนสุดท้ายของบทความนี้ คุณจะพบกับการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสด
  
• การบังคับใช้บทลงโทษในเชิงยับยั้งมากขึ้น: สำนักงานภาษีของสเปนยอมรับว่าบทลงโทษบางประการที่กำหนดไว้ก่อนที่จะมีการบังคับใช้กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงนั้นไม่มีผลเชิงยับยั้งอย่างที่คาดหวังไว้ ด้วยเหตุนี้ หนึ่งในมาตรการของกฎหมาย 11/2021 จึงเป็นการเพิ่มจํานวนเงินค่าปรับบางรายการ
  
• ขยายคําจํากัดความของคำว่า "แหล่งหลบภาษี": ก่อนที่จะมีกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกง ประเทศบางประเทศแม้จะไม่ได้รับการพิจารณาอย่างเป็นทางการว่าเป็นแหล่งหลบภาษี แต่ก็ขาดความโปร่งใสและความเป็นธรรมทางการเงิน กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงขยายคำจำกัดความของแหล่งหลบภาษี โดยปัจจุบันเรียกกฎหมายเหล่านี้ว่า "เขตอำนาจศาลที่ไม่ให้ความร่วมมือ" ตัวอย่างเช่น ปัจจุบันมีสถานที่ตั้งต่างๆ ทั่วโลกที่สามารถจัดตั้งบริษัทต่างๆ ที่สร้างกำไรได้อย่างมากแม้ว่าจะไม่มีกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริง รวมทั้งประเทศที่ไม่เก็บภาษีเลยหรือเก็บภาษีต่ำมาก
  
• การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ส่วนบุคคล (IRPF): กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงบังคับใช้ความโปร่งใสด้านภาษีระหว่างประเทศ เพื่อป้องกันไม่ให้บริษัทหลีกเลี่ยงภาษีในสเปนโดยการดำเนินงานในประเทศอื่น ในแง่นี้ การรวมรายได้ทั้งหมดของคุณไว้ในแพลตฟอร์มการชำระเงินเดียว เช่น Stripe จะถือเป็นทางเลือกที่ดี เมื่อใช้ Stripe คุณจะสามารถรับชําระเงินด้วยวิธีที่ลูกค้าต้องการได้ใน 195 ประเทศ และกว่า 135 สกุลเงิน นอกจากนี้ การรายงานอัตโนมัติยังช่วยลดความยุ่งยากในกระบวนการปิดบัญชี และลดความเป็นไปได้ที่จะเกิดข้อผิดพลาดจากการดำเนินการด้วยตัวเอง
  
• การกำหนดว่าอะไรถือเป็น "กฎหมาย" สำหรับซอฟต์แวร์การออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์: ก่อนที่จะมีการอนุมัติกฎหมาย 11/2021 บริษัทบางแห่งใช้ซอฟต์แวร์บัญชีที่ทำให้สามารถจัดการบัญชี 2 บัญชี ซึ่งส่งผลต่อความโปร่งใสทางการเงินอย่างมาก อย่างไรก็ตามกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงพยายามกําจัดการใช้ซอฟต์แวร์ประเภทนี้ โดยถือว่าผิดกฎหมาย ดังนั้น ผู้ใช้โปรแกรมที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกําหนดทางกฎหมายจะต้องถูกลงโทษอย่างเข้มงวด
  

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงจะมีผลบังคับใช้เมื่อใด

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงมีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2021 แม้ว่าส่วนบางส่วนและบทบัญญัติเพิ่มเติมจะยังไม่มีผลบังคับใช้จนกว่าจะถึงเดือนมกราคม 2022 (เช่น การประเมินมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ตามทะเบียนที่ดิน) ในทํานองเดียวกัน มาตรการด้านภาษีเริ่มมีผลบังคับใช้สําหรับรอบภาษีต่างๆ โดยเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2022 เป็นต้นไป

กำหนดเวลาในการติดตั้งซอฟต์แวร์การออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่สอดคล้องกับข้อกำหนดของกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงคือวันที่ 1 กรกฎาคม 2025

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงส่งผลกระทบต่อการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างไร

ด้านล่างนี้เป็นข้อกำหนดที่ในกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงเพื่อจัดประเภทซอฟต์แวร์การออกใบแจ้งหนี้ให้เป็นกฎหมาย พร้อมด้วยมาตรการใหม่ที่นำมาใช้เกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์

ข้อกำหนดสำหรับซอฟต์แวร์การออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ตามกฎหมาย

กฎหมายสร้างและขยายกําหนดให้บริษัทและลูกจ้างที่จดทะเบียนในสเปนต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะเลือกซอฟต์แวร์การออกใบแจ้งหนี้ จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าซอฟต์แวร์นั้นเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงเพื่อให้ถือว่าถูกกฎหมาย

• ซอฟต์แวร์จะต้องมีฟังก์ชันในการส่งต่อข้อมูลภาษีอย่างต่อเนื่อง โดยเฉพาะบันทึกใบแจ้งหนี้ ผ่านระบบ VERI*FACTU การส่งเอกสารเหล่านี้จะต้องปลอดภัยและเป็นอัตโนมัติ โดยไม่จําเป็นต้องดําเนินการเอง
  
• แต่ละครั้งที่ลูกค้าซื้อผลิตภัณฑ์หรือทําสัญญาใช้บริการ ซอฟต์แวร์จะต้องสร้างบันทึกการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ ทั้งนี้ ห้ามสร้างบันทึกนี้หลังจากทำธุรกรรม แต่จะต้องสร้างพร้อมกันหรือก่อนทำธุรกรรม
  
• ข้อมูลที่เป็นความลับที่ไม่เกี่ยวข้องกับเรื่องการเงินจะต้องถูกจัดเก็บไว้แยกจากข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาษี การทำเช่นนี้ช่วยให้มั่นใจว่า AEAT จะสามารถตรวจสอบข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาษีได้โดยตรง รวดเร็ว และง่ายดาย
  
• บันทึกการเรียกเก็บเงินทั้งหมดต้องเชื่อมโยงกันในลำดับที่แสดงอย่างชัดเจนว่าบันทึกฉบับแรกถูกสร้างขึ้นเมื่อใดและระบุวันที่สร้างบันทึกฉบับสุดท้าย
  
• บันทึกอัตโนมัติควรบันทึกการดําเนินการทั้งหมดที่เกิดขึ้นในระบบ รวมถึงการเข้าสู่ระบบและการอัปเดตซอฟต์แวร์
  
• ซอฟต์แวร์ต้องรับประกันความถูกต้องสมบูรณ์ของบันทึกการเรียกเก็บเงิน โดยตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่สามารถเปลี่ยนแปลงหรือแก้ไขข้อมูลที่บันทึกไว้แล้วได้ เมื่อข้อมูลถูกป้อนลงในซอฟต์แวร์แล้วจะต้องได้รับการปกป้อง
  

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงมีข้อห้ามอะไรบ้างเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์

ภายใต้กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกง บริษัทและบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระในสเปนถูกห้ามไม่ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้

• การใช้ซอฟต์แวร์ที่ทำให้สามารถดูแลรักษาระบบบัญชีนอกบัญชีได้ โปรแกรมการทําบัญชีสองรายการจะถูกมุ่งเป้าหมายเป็นพิเศษตามกฎหมาย 11/2021
  
• การแก้ไขข้อมูลในใบแจ้งหนี้
  
• รวมธุรกรรมใดๆ ที่ยังไม่ได้เกิดขึ้นจริงไว้ในทะเบียนการออกใบแจ้งหนี้
  
• ไม่ได้รวมใบแจ้งหนี้ไว้ทะเบียน ไม่ว่าจะละเว้นบางส่วนหรือทั้งหมด
  
• การใช้โซลูชันการออกใบแจ้งหนี้แบบอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่ได้ผ่านการรับรองอย่างถูกต้อง การครอบครองโซลูชันดังกล่าว แม้ว่าจะไม่ได้ใช้งานจริง ก็อาจถือเป็นความผิดทางอาญาได้
  

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงห้ามบริษัทที่ทำการตลาดโซลูชันซอฟต์แวร์ประเภทนี้ไม่ให้ดำเนินการดังต่อไปนี้

• จําหน่ายซอฟต์แวร์ที่ยังไม่ได้รับการรับรอง
  
• เกินกำหนดเวลาเดือนกรกฎาคม 2025 ในการปรับเปลี่ยนซอฟต์แวร์ให้ตรงตามข้อกำหนดของกฎหมาย 11/2021
  

บทลงโทษสําหรับการกระทําที่ผิดกฎหมายนั้นมีอะไรบ้าง

เพื่อให้แน่ใจว่าบทลงโทษจะสามารถดำเนินการยับยั้งได้อย่างมีประสิทธิผล AEAT จะใช้มาตรการที่เข้มงวด การละเมิดที่ร้ายแรงที่สุดอาจถูกจำแนกว่าเป็นความผิดร้ายแรง ในกรณีส่วนใหญ่ การละเมิดจะนำไปสู่การเสียค่าปรับที่เป็นผลคูณของยอดเงินที่กําหนด (ตั้งแต่ €50,000–€150,000) สําหรับแต่ละปีบัญชีที่เกิดการละเมิดขึ้น

สําหรับบริษัทการตลาดซอฟต์แวร์ คุณจะต้องเสียค่าปรับสําหรับการขายผลิตภัณฑ์ที่ยังไม่ได้ผ่านการรับรองที่จําเป็น ซึ่งอยู่ที่ €1,000 สําหรับใบอนุญาตแต่ละรายการที่จําหน่าย

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงมีผลกับการชําระเงินด้วยเงินสดอย่างไร

เพื่อส่งเสริมการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์และเพื่อให้แน่ใจว่าบริษัทต่างๆ ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสหภาพยุโรป กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงจึงได้นำมาตรการที่ส่งผลโดยตรงต่อการชำระเงินด้วยเงินสดมาใช้

กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงฉบับก่อน คือ กฎหมาย 7/2012กำหนดวงเงินสูงสุดไว้ที่ €2,500 สำหรับการชำระเงินด้วยเงินสด ซึ่งให้ผลลัพธ์เชิงบวกในการต่อสู้กับการฉ้อโกง กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงได้ยกมาตรการนี้ไปอีกขั้นด้วยการลดขีดจำกัดการชำระเงินสดลงเป็น €1,000 (หรือเทียบเท่าในสกุลเงินอื่น) สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าข้อจำกัดนี้ใช้ได้เฉพาะในกรณีที่ฝ่ายหนึ่งที่เกี่ยวข้องเป็นผู้ประกอบอาชีพหรือเป็นบริษัทเท่านั้น

การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์และซอฟต์แวร์การบัญชี รวมทั้งการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเงินสด ถือเป็นจุดเปลี่ยนที่สำคัญในการต่อสู้กับการฉ้อโกง แม้กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงจะไม่ซับซ้อนเท่ากับกฎระเบียบด้านภาษีอื่นๆ แต่ก็มีข้อกำหนดใหม่ๆ ที่จะส่งผลกระทบต่อกระบวนการเปลี่ยนผ่านสู่ดิจิทัลสำหรับธุรกิจต่างๆ มากมาย