請求書は単なる会計書類ではありません。スペインでの商品やサービスの提供に関わる取引を法的および税務上証明するものです。税務署に対して取引の合法性を確保し、顧客が税務上の権利 (VAT 控除など) を行使できるようにするには、完全な標準請求書が必須となるタイミングと、簡易請求書に置き換えることができるタイミングを知ることが重要です。
デジタル化と不正利用対策により、電子請求書の拡大が促進されました。第 12 回電子請求書調査 (XII Estudio de Facturación Electrónica) によると、2024 年には約 5 億 5,800 万件の構造化された電子請求書が処理され、前年比で 21.18% 増加しました。記録が開始された 2012 年以降、電子請求書の発行総数は 26 億件以上に上ります。
これらの数値は主に B2B 取引 (顧客に請求書を提供することが常に義務付けられている) を反映していますが、スペインでこの義務を遵守する必要があるのは B2B 取引だけではありません。このガイドでは、法律で顧客に請求書を提供することが義務付けられているケースと、この義務を遵守しなかった場合に適用される罰則について説明します。
目次
- スペインでの請求書発行が必須となるケース
- スペインで請求書の発行が義務付けられていないケース
- スペインで請求書に記載する必要がある情報
- 必要な場合に請求書を発行しない場合の罰則
- Stripe が顧客への請求書発行の簡素化にどのように役立つか
- スペインにおける顧客への請求書発行義務に関するよくあるご質問
スペインでの請求書発行が必須となるケース
スペインでは、請求書発行義務を定める規制がいくつかあります。たとえば、勅令 1619/2012 は 2013 年 1 月に請求書発行義務を管理する規制の施行を承認しましたが、創出成長法 (Ley Crea y Crece) では、企業と自営業者に対する電子請求書発行要件が導入されました。これらの規制は、取引の受取人 (顧客 (B2C)、企業 (B2B)、政府 (B2G)) に応じて異なる義務を定めています。これらのケースをそれぞれ見てみましょう。
顧客との取引 (B2C)
原則として、B2C 取引では、すべての取引を文書化する義務がありますが、文書化は常に完全な標準請求書の形式である必要はありません。売上金額が €400 (VAT 込み) を超えない限り、簡易請求書 (一般に「領収書」または「売上票」と呼ばれる) を発行すれば、顧客への請求書の提供義務を遵守することができます。この上限は、次のような場合、€3,000 (VAT 込み) に増額されます。
- 小売販売
- 顧客の自宅に配送される販売またはサービス
- パーソナルサービス (理髪、美容、写真現像、クリーニング、ランドリー)
- レジャーサービス (ダンスホール、ナイトクラブ、映画のレンタル)
- ホスピタリティサービス
- 車両関連サービス (高速道路、有料駐車場、駐車場)
- 救急車サービス
考慮すべき重要な点は、顧客には常に標準請求書をリクエストする権利があることです。B2C 取引では、顧客が会社から請求書をリクエストするか、受領に同意すると、会社は請求書を発行する義務があります。顧客が請求書をリクエストする理由の 1 つは、税務上の費用の証拠を提供することです。たとえば、顧客が自宅の太陽光発電パネルを購入する場合、その費用を文書化し、エネルギー多様化節約研究所 (IDAE) が提供するような補助金の対象となるために請求書が必要です。
消費者が購入の請求書をリクエストするケースに加えて、顧客が明示的にリクエストしない場合でも、請求書の提供が必須となるシナリオが 3 つあります。
- 最終工程が会社自身で行われるか、アウトソーシングサービスであるかに関係なく、顧客に提供する前に設置または組み立てが必要な製品の販売
- アルコールやガソリンなど、消費税の対象となる商品の遠隔販売
- 他の EU 加盟国の個人顧客または非営利団体への遠隔販売
企業との取引 (B2B)
B2B 取引では、域内取引または輸出であるため VAT が免除される取引であっても、顧客に請求書を提供することが常に義務付けられています。この種の取引は、EU 加盟国の中で 7 番目に取引量の多いスペインで非常に一般的であり、2025 年 1 月から 8 月までの輸出額は合計 2 億 5,592 万ユーロ に上ります。
プロの顧客が個人的な立場で商品を購入する場合、完全な請求書を提供する必要はありません。たとえば、財務アドバイザーがオフィス用品をすべて近所の文房具店で購入 (購入ごとに完全な請求書を受け取る) する一方、娘のために同じ店舗で学用品を購入するときは、その店舗で完全な請求書を提供する必要はありません。B2C取引で発行される簡易請求書で十分です。ただし、会社が購入の性質が業務目的か個人的なものかに疑問を持っている場合は、法令遵守を確保し、罰則の可能性を避けるために、完全な請求書を提供することをお勧めします。
政府との取引 (B2G)
顧客が法律 39/2015 の第 2 条に含まれる公的機関 (自治州や公立大学など) である場合、会社は完全な請求書を提供する義務があります。この要件は、B2G 取引を行うすべてのプロバイダー (市民識別ソリューションを実装する SaaS (サービスとしてのソフトウェア) 企業など) に適用されます。
さらに、法律 25/2013 では、海外で販売されるサービスの請求書を除き、金額が €5,000 を超える場合、これらの請求書を電子形式で発行し、FACe プラットフォームを通じて提出することが義務付けられています。FACe を通じて政府機関に提出された電子請求書に関する報告書 のデータによると、2015 年 1 月 15 日から 2025 年 9 月 30 日までの間に 1 億 4,100 万件以上の請求書が記録され、そのほとんどが自治州と市議会向けに発行されました。
スペインで請求書の発行が義務付けられていないケース
VAT 規制や特別制度で定められているように、顧客への請求書の発行と送付の義務が免除されることのほとんどは、本当に例外的なケースです。このようなケースはまれですが、お客様のビジネス活動に適用されるかどうかを確認するために、以下にまとめました。
- 以下の特別な制度の下で行われる取引
- 自動販売機やその他の 無人決済端末による販売など、経済活動を行う上で問題が生じるのを避けるため、請求書を発行しないことを税務庁が認める業務
- 請求書の発行および送付の義務を特に税務庁から免除された事業者または専門家による事業。この明示的な免除には、請求書発行の技術的困難さなどの正当な理由が必要です (大量の 少額決済を処理するプラットフォームなど)。
- 自営業者による個人指導 (ただし、教えている科目が公式学習プランに含まれている場合)
- 著作権の支払いを含む、著者、編集者、アーティストによるプロフェッショナルサービス
- 高齢者や障害者の介護など、公共または民間の非営利団体が提供する社会扶助サービス
- 認可された保育施設、語学学校、大学などの公的機関または私立機関が提供する教育訓練サービス
- 農地の賃貸など、サービスと見なされる特定のリース
- 宗教団体による保健医療および教育活動のための人員配置
- 保険、再保険、資本化業務 (顧客獲得を含む)
- 預金や信用供与などの特定の金融業務
- 公共団体、連盟、委員会、または社会スポーツクラブがその中核となる活動 (スポーツイベントを除く) に関連して提供するサービス
- 美術館訪問や演劇公演など、公共または民間の非営利団体が提供する文化サービス
- 州政府 (Loterías y Apuestas del Estado や ONCE など) またはそれに相当する自治州の機関が運営する宝くじ、賭博、ゲーム
- 社会保障給付 (医薬品や医療用品を除く)
- 公式郵便事業者 (Correos) が提供する基本的な郵便サービス
- 公定価格以下の切手の販売
スペインで請求書に記載する必要がある情報
すべての請求書に記載する必要がある特定の情報があります (場合によっては追加情報も必要です)。これは、すべての請求書に記載する必要がある情報です。
- 請求書番号 (および該当する場合はシリーズ)
- 発行日
- 納税者番号
- 発行会社の名前と納税地
- 顧客の名前と納税地
- 各商品またはサービスの説明と価格
- VAT 税率
- VAT 金額
スペインの規制には、請求書に追加情報を含める必要があるケースがいくつかあります。たとえば、取引が VAT 免除の場合、適用される税率が 0% であることを明示的に示し、免除を正当化する法的条項を引用することが義務付けられています。請求書が域内取引用の場合は、必須情報のリストはさらに広範にわたり、発行者と受取人の EU VAT 番号を引用する必要もあります。請求書に特定の情報が必要なシナリオのリストは広範囲にわたるため、各状況の詳細を確認し、罰則を回避するために、「スペインでの請求書の作成方法」ガイドを参照することをお勧めします。
必要な場合に請求書を発行しない場合の罰則
スペインでは、顧客への請求書の提供義務を遵守しない企業や自営業者に対する罰則を規定する法律として、一般課税法と創出成長法の 2 つがあります。これらの法律によって生じる結果の概要を以下に示します。
一般課税法に基づく罰則
法律 58/2003 (一般課税法) 第 201 条に従い、顧客に請求書を提供する義務がある場合に請求書を提供しなかった場合、重大な違反となり、以下の罰則が科せられます。
- 請求書が発行されているが、顧客に提供されていない場合: 合計請求書金額の 1%
- 請求書が発行されていないか、顧客に提供されていない場合: 合計請求書金額の 2%
金額を決定できない場合は、顧客に請求書が提供されない取引ごとに €300 の罰金が科されます。これらの最低罰金は、繰り返しの違反や税務署への損害など、第 187 条で定義されている税務罰則を判断する基準に従って増額できます。したがって、場合によっては、罰金が 25% 増額される可能性があります。
創出成長法に基づく罰則
最終規制の公表後に施行される創出成長法は、顧客に電子請求書を提供しない企業に対して、電子請求書を提供する必要がある場合に罰則を科します。場合によっては、この違反に対して警告が科されますが、法律 6/2020 に基づき違反が重大と見なされる場合 (検査への抵抗など)、罰金は €10,000 に達する可能性があります。
VAT 罰則
請求書を提出しない場合、スペインでは VAT の罰則の対象となる税金の支払いを逃れようとする行為と見なされる可能性があります。違反の重大度と再発状況によっては、違反した企業に追加料金、罰金、さらには刑事責任が課される可能性があります。
Stripe が顧客への請求書発行の簡素化にどのように役立つか
販売の完了後、会社は専用のソフトウェアを使用して請求書を作成し、対面またはメールで顧客に提供し、ペイメントゲートウェイを介して支払いを回収するのが一般的です。このプロセスを完了するために連携されていないシステムが使用されている場合、データ入力のエラーや請求書の発行と支払いの回収の遅延などの困難につながる可能性があります。
Stripe Payments などの包括的な決済プラットフォームと連携することで、これらの各ステップは、請求書発行、回収、支払い消し込みのすべてのプロセスを自動化する包括的なソリューションに統合されます。Stripe を使用すると、顧客データ収集を簡素化し (たとえば、顧客が請求先住所が配送先住所と同じであることを明示できるようにするなど)、クレジットカードやデビットカード、デジタルウォレット、さらには 分割払いオプションなど、顧客が希望する EC 決済手段で 195 カ国以上で決済を受け付けることができます。
会社の運営をさらに合理化するために、Stripe は独自の App Marketplace を用意しています。App Marketplace は、決済プラットフォームにシームレスに統合し、ビジネス固有のニーズに対応するアプリケーションのライブラリです。
Stripe App Marketplace で利用できるアプリケーションの 1 つに Billit があります。Billit は、EU 全土のさまざまな電子請求書発行要件の法令遵守に重点を置いた、ヨーロッパの先駆的な電子請求書発行プラットフォームです。Billit には、会社の銀行口座をリンクして 請求書の照合をシンプルにする自動化機能があります。
Stripe App Marketplace には、スペインの規制に準拠するために特別に設計された機能を提供する、スペインで開発されたソリューションである Invopop も含まれています。その最も重要な機能の 1 つは、VeriFactu システムとの完全な統合です。現在 2027 年 1 月に設定されている最終規制の施行後は、このシステムを使用して税務庁にリアルタイムで請求書を送信することが義務付けられます。さらに、Invopop はバスク州の TicketBAI など、特定の地域の規制に準拠しています。実際、アラバ州、ギプスコア州、ビスカヤ州の税務当局によって、TicketBAI の認定ソフトウェアとしてリストされています。
スペインにおける顧客への請求書発行義務に関するよくあるご質問
請求書は物理的な形式で発行する必要がありますか？それともデジタル形式で発行する必要がありますか？
Create and Grow 法では 電子請求書発行義務が導入されていますが、取引が 簡易請求書で文書化されている場合など、顧客に請求書をデジタル形式で提供することが常に義務付けられているわけではありません。ただし、個人が電子請求書の受け取りに同意または明示的にリクエストする場合は、会社は電子請求書を提供し、顧客が追加コストを負担することなくコピーをリクエストできるようにする必要があります。
請求書の代わりに売上票や領収書を提供できますか？
はい。€400 (または小売業セクターでは €3,000) の一般限度額を超えない B2C 取引であれば、売上票または領収書を提供できます。ただし、勅令 1619/2012 の施行以降、これらの書類は売上票または領収書と呼ばれなくなり、法的には簡易請求書になりました。完全な標準請求書とは異なり、簡易請求書では、顧客識別番号や各シリーズ内での通し番号は必要ありません。
請求書の発行と送付の期限
請求書の発行と送付の期限は、受取人と請求書の種類によって異なります。いずれの場合も、スペイン税務庁 (AEAT) は、取引が VAT が発生した時点 (つまり、徴収義務が発生した時点) で「行われた」と見なされると規定しています。各種類の具体的な期限は次のとおりです。
- 完全な標準 B2C 請求書: 取引の完了時に発行する必要があります。
- 完全な標準 B2B 請求書: 取引完了月の翌月 16 日以前。
- サマリー B2C 請求書: 取引が完了した暦月の末日。
- B2B 請求書の概要: 取引完了月の翌月 16 日以前。
- 域内請求書: 商品の出荷または輸送の開始日の翌月 16 日以前。
- 訂正請求書: 訂正の理由が判明次第、発行する必要があります。訂正請求書発行の翌月 16 日までに送付する必要があります。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。